如何有效規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

尹娜

摘要：出口退稅政策是我國(guó)外貿(mào)體系的重要組成部分，出口退稅政策的實(shí)施對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到了巨大的推動(dòng)作用。出口退稅涉及的范圍廣人員多，風(fēng)險(xiǎn)也大，因此加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，有效規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及我國(guó)稅收政策的正常運(yùn)行，就顯得尤為重要。文章分析了出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的含義，出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的類型及其形成原因以及規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：出口退稅；規(guī)避；風(fēng)險(xiǎn)；措施

1985年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施出口退稅政策，2008年以來(lái)，多次調(diào)高退稅率，這些利好措施極大地促進(jìn)了我國(guó)外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展。但是，隨著出口企業(yè)的增多，出口貿(mào)易的極速增長(zhǎng)，伴隨而來(lái)的是對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題。由于一些企業(yè)自身的出口退稅管理意識(shí)不強(qiáng)，管理措施不得當(dāng)，增加了企業(yè)自身的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)家出口退稅的管理體制還不健全，一些中小企業(yè)利用監(jiān)管漏洞，采取多種手段騙取國(guó)家退稅的案件也層出不窮，再者是稅務(wù)部門內(nèi)部部分工作人員失職等等原因，使得出口退稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下。因此，為了使出口退稅的管理規(guī)范化，將出口退稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低，保護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，保證我國(guó)稅收政策的正常運(yùn)行，必須加大對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的管控。

一、什么是出口退稅風(fēng)險(xiǎn)及其分類

出口退稅風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使退稅管理過(guò)程中潛在的、因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，或在行使權(quán)利或履行職責(zé)的過(guò)程中，因故意或過(guò)失，侵犯國(guó)家或稅務(wù)行使管理相對(duì)人的合法權(quán)益，從而引發(fā)法律后果，需要承擔(dān)法律責(zé)任或行政、民事責(zé)任的各種危險(xiǎn)因素的集合。廣義的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，是指出口企業(yè)在申報(bào)獲得出口退稅款的過(guò)程中，可能給出口企業(yè)本身或政府管理部門（財(cái)政，稅務(wù)，海關(guān)，外管等部門，主要是稅務(wù)部門）以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

出口退稅風(fēng)險(xiǎn)主要分為三類：第一類是出口企業(yè)自身所承擔(dān)的退稅風(fēng)險(xiǎn)，即出口企業(yè)因自身原因無(wú)法按期取得出口退稅款而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失；第二類是主管稅務(wù)部門所承受的風(fēng)險(xiǎn)；第三類是社會(huì)所承擔(dān)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，即因騙稅案件影響惡劣或出口退稅政策本身的問(wèn)題給其他企業(yè)乃至社會(huì)造成不良后果的風(fēng)險(xiǎn)。

二、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)形成原因

有的企業(yè)由于缺乏對(duì)我國(guó)出口退稅政策的了解，再加上沒(méi)有專業(yè)負(fù)責(zé)操作出口退稅的工作人員，在出口退稅方面給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失；或者跟企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的上下游企業(yè)，因違法違規(guī)進(jìn)而影響到企業(yè)自身的出口退稅，甚至連帶受到政府行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主管稅務(wù)部門所承受的風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，出口企業(yè)采用欺詐行為騙取國(guó)家退稅款，造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)騙稅的具體方式有：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，騙稅企業(yè)可以以優(yōu)惠的價(jià)格購(gòu)買到增值稅專用發(fā)票，用作申報(bào)出口退稅的憑證；為了虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，開(kāi)虛假進(jìn)貨發(fā)票來(lái)騙取出口退稅款；虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒(méi)有出口業(yè)務(wù)，但是通過(guò)假報(bào)出口或借貨出口的方式騙取退稅；虛假報(bào)關(guān)騙稅，謊報(bào)退稅率高的貨物或者抬高貨物的出口價(jià)格來(lái)騙取退稅等等。

2.因內(nèi)部管理漏洞被內(nèi)部工作人員利用；或因一些法律法規(guī)不明確以及出口退稅系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞等都會(huì)造成工作人員在執(zhí)行退稅工作時(shí)出現(xiàn)瀆職行為，使國(guó)家稅款遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。如一些海關(guān)工作人員與企業(yè)相勾結(jié)，利用職務(wù)之便幫助騙稅企業(yè)出口騙稅。例如，對(duì)虛假報(bào)關(guān)出口的貨物，故意放行等等；由于出口業(yè)務(wù)的工作量較大，而基層工作人員數(shù)量不夠，在工作中有瀆職行為；再或者國(guó)家的一些政策，法規(guī)在某些方面的要求，規(guī)定存在不明確，不統(tǒng)一的地方，也會(huì)給退稅人員的工作帶來(lái)困難風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）我國(guó)的增值稅稅制還不夠完善，使得一些企業(yè)通過(guò)多種方式、多種渠道利用制度漏洞，鉆空子，比如虛開(kāi)增值稅發(fā)票等，騙取出口退稅。

（四）我國(guó)的出口退稅管理機(jī)制不健全。一些管理方式和手段上不適用外貿(mào)出口，例如，外貿(mào)出口量急劇增加，但就審單這一項(xiàng)，使得基層退稅人員的工作效率不能滿足出口業(yè)務(wù)的需求。而且，對(duì)出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也不健全。

（五）相關(guān)部門間協(xié)作不夠緊密。出口退稅涉稅務(wù)，外管，海關(guān)，商務(wù)等多個(gè)職能部門。這些職能部門間缺乏溝通，協(xié)作，信息不共享或共享不充分等等情況，都會(huì)造成出口退稅管理上的盲區(qū)。

三、規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

政府職能部門要加大對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)危害性的宣傳力度，教育引導(dǎo)企業(yè)合法合規(guī)地進(jìn)行出口退稅，并幫助企業(yè)提高自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，不時(shí)地組織出口企業(yè)進(jìn)行出口退稅政策的培訓(xùn)，讓企業(yè)了解出口退稅政策的變化，并及時(shí)做出調(diào)整，避免出現(xiàn)因?yàn)槠髽I(yè)自身操作失誤，造成出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）完善增值稅制度

增值稅管理制度是出口退稅管理的根基。只有完善增值稅管理制度，建立完整的增值稅鏈條，加強(qiáng)增值稅的征收管理，才能從根本上防范出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)。杜絕企業(yè)利用增值稅制度的漏洞，虛開(kāi)發(fā)票，騙取退稅。另外，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)利用虛開(kāi)增值稅發(fā)票騙稅的懲罰力度，提高打擊懲罰的實(shí)效性，對(duì)其他企業(yè)起到震懾作用，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

（三）改革出口退稅管理機(jī)制，防范退稅管控風(fēng)險(xiǎn)

一是用計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行退稅方面的工作，例如審單，利用計(jì)算機(jī)操作，既可以節(jié)省人力，又能保證工作效率，能夠滿足快速增長(zhǎng)的外貿(mào)業(yè)務(wù)的需要；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控管理機(jī)制，形成局、省、市、縣四級(jí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，例如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的出口企業(yè)，稅務(wù)部門可以通過(guò)審計(jì)、約談、實(shí)地核查等方式，對(duì)企業(yè)退稅進(jìn)行評(píng)估等等，以保證出口退稅的正確發(fā)放。

（四）健全部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制，保證部門間的信息完全共享

另外還有加強(qiáng)對(duì)職能人員的培訓(xùn)和管理。

總之，出口退稅政策有利于企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn)有利于保護(hù)企業(yè)自身利益，有利于我國(guó)稅收政策的正常運(yùn)行以及市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：青島益康電控電器有限公司）endprint