基于營改增背景下施工企業(yè)的財務(wù)與稅收管理問題的分析

黃淑平

[摘 要]自營改增實施以來，給施工企業(yè)的財務(wù)與稅收管理帶來了新的機遇，同時也帶來挑戰(zhàn)。文章首先從實施營改增的現(xiàn)實意義開始論述，接著闡述了營改增對施工企業(yè)財務(wù)和稅收管理的消極影響、積極影響，最后從五個方面提出了營改增背景下施工企業(yè)財務(wù)和稅收管理對策。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；營改增；財務(wù)管理；稅收管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.184

1 實施營改增的現(xiàn)實意義

營改增實施以來，對我國的現(xiàn)行稅收體制具有轉(zhuǎn)折性的意義，具體表現(xiàn)在以下四方面：其一，避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生；其二，使企業(yè)的稅收成本得到了降低，稅負得到了減輕，無形中增加了企業(yè)的競爭力；其三，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了完善，促進了二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，社會專業(yè)化分工明確；其四，優(yōu)化了投資結(jié)構(gòu)，有利于國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。與此同時，營改增的實施使企業(yè)能夠進入到增值稅的管理體系當中，使企業(yè)的財務(wù)核算更加規(guī)范、更加嚴謹，無形中提高了企業(yè)的自我管理水平，為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2 營改增對施工企業(yè)財務(wù)和稅收管理的消極影響

第一，在“營改增”實施以后，施工企業(yè)采購的原料基本還是就地取材或者是由個體經(jīng)營戶提供，隨用隨取，個體經(jīng)營戶提供的材料成本較低等原因，所以施工企業(yè)為了各種節(jié)省資源會選擇與其合作，但是這些個體戶沒有納稅人的資質(zhì)，所以也不能提供增值稅發(fā)票，這在無形中對企業(yè)的利潤產(chǎn)生了一定的影響，加大了企業(yè)的還債壓力。

第二，由于施工企業(yè)的項目周期長，在營改增實施之前，項目負責人往往在驗工計價時，從中期計量支付中扣繳營業(yè)稅，營改增實施后，項目的負責人不能直接扣繳增值稅，負責人只能在驗工計價時扣除施工企業(yè)的質(zhì)量保證金，支付工程款要延后，增值稅的繳納時間是在當期內(nèi)必須繳納，這在無形中給企業(yè)的現(xiàn)金流造成了一定的壓力。

3 營改增對施工企業(yè)財務(wù)和稅收管理的積極影響

第一，現(xiàn)階段，施工行業(yè)的招投標競爭非常激烈，大多數(shù)施工企業(yè)都采用多個單位聯(lián)合投標，這樣一來不僅提高了中標的概率，同時也提高了施工企業(yè)的投標競爭力，一旦企業(yè)中標，將工程分包給外單位。雖然中標企業(yè)會將工程分包給多個單位，但是建設(shè)單位不會與多個分包單位簽合同，所以分包份額不能從總額中來扣，最終導(dǎo)致了納稅的重復(fù)問題。營改增實施以后，對于投標過程中較為復(fù)雜的環(huán)節(jié)有了詳細的規(guī)范說明，解決了增值稅進項稅額的抵扣問題，從根本上降低了施工企業(yè)的稅負，提高了其經(jīng)濟效益。

第二，施工企業(yè)中，決定施工技術(shù)和生產(chǎn)能力的一個重要方面是施工的機械和設(shè)備，施工企業(yè)的機械和設(shè)備是固定資產(chǎn)，其所占的份額較高。在營改增的背景下，施工企業(yè)在購進固定資產(chǎn)增值稅抵扣上得到了相應(yīng)的優(yōu)惠，加快了企業(yè)設(shè)備的更新進度，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模得到了擴大，生產(chǎn)功效有了顯著的提高，從根本上提高了企業(yè)的市場競爭力。

4 營改增背景下施工企業(yè)財務(wù)和稅收管理對策

4.1 對企業(yè)相關(guān)制度實施修訂，提高企業(yè)會計核算水平將營業(yè)稅作為基礎(chǔ)

營改增實施后，與增值稅相關(guān)的內(nèi)容有：企業(yè)分包業(yè)務(wù)管理、成本核算等。營改增后，會計信息如何能夠如實地反映出來，會計核算的要求如何能夠完全體現(xiàn)出來，這就需要施工企業(yè)建立并完善相應(yīng)的制度，其中包括《會計核算與結(jié)算制度》《工程項目財務(wù)內(nèi)部控制辦法》《營改增應(yīng)對措施及增值稅管理辦法》等，對增值稅的核算內(nèi)容、稅金的承擔、發(fā)票的管理工作的內(nèi)容進行明確和完善，提高會計核算的總體水平，最終提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 對企業(yè)內(nèi)部管理進行加強

第一，營改增的實施給企業(yè)帶來了新的機遇的同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)，施工企業(yè)從財務(wù)管理和材料采購方面加強內(nèi)部的控制。其一，在財務(wù)管理方面，施工企業(yè)要結(jié)合自身的特點，以及稅務(wù)風險的管控內(nèi)容，對稅務(wù)和財務(wù)崗位增加相應(yīng)的人員，對企業(yè)的稅收和稅收籌劃進行管理，制定相應(yīng)的管理方法。其二，在材料采購方面，施工企業(yè)要能夠?qū)Σ少彶块T進行重新調(diào)整，要選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商，取消或淘汰不合格、沒有資質(zhì)的供應(yīng)商。

第二，在營改增的背景下，施工企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金壓力將會加大。所以施工企業(yè)在施工過程中要將結(jié)算資金盡快收回。與此同時，要能夠改變施工企業(yè)對資金的支付方式，將增值稅進項稅額進行及時的抵扣，從根本上緩解資金的壓力，最大限度地為企業(yè)帶來更多的周轉(zhuǎn)資金。

4.3 加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

第一，營改增前的培訓(xùn)工作要做好，要加強幾個方面的知識培訓(xùn)：財務(wù)管理、稅收管理、造價等方面，另外，增值稅作為價外稅給施工企業(yè)的投標報價的知識培訓(xùn)方面也要加強，對報價進行適當?shù)恼{(diào)整，以提高施工企業(yè)招投標的競爭力。與此同時，企業(yè)要讓全員能夠全面地了解營業(yè)稅和增值稅，并掌握其內(nèi)在的聯(lián)系和區(qū)別。第二，對企業(yè)的稅收籌劃進行加強，營改增以后，增值稅為施工企業(yè)帶來稅收籌劃的空間將會加大。所以，施工企業(yè)在稅收籌劃中，要能夠根據(jù)實際的情況，將重點環(huán)節(jié)進行著重考慮，制定一套完善的稅收籌劃方案。

稅收籌劃方案可以對企業(yè)的結(jié)構(gòu)進行重新調(diào)整，對于材料的采購，要選擇與有納稅資格的供應(yīng)商合作，取得進項增值稅發(fā)票，對于沒有資質(zhì)、不合格、沒有合法途徑的供應(yīng)商要拒絕與其合作；要了解企業(yè)的資金運行情況，對企業(yè)的固定資產(chǎn)購進比例進行適當?shù)恼{(diào)整，最終目的是能夠合理地避稅，從而降低企業(yè)稅負。

4.4 全面了解最新政策信息，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系

企業(yè)要能夠時刻關(guān)注并了解最新的法規(guī)政策和實施細則，針對相關(guān)法規(guī)適時強化企業(yè)的稅務(wù)管理。營改增實施以來，與之相適應(yīng)的政策和實施細則也相繼公布。所以，企業(yè)在涉稅管理過程中，要能夠協(xié)調(diào)外部環(huán)境，有良好外部環(huán)境的支持為企業(yè)的涉稅事項管理工作提供了堅實的基礎(chǔ)，同時，企業(yè)也能夠獲取最新的政策資訊，利用稅務(wù)機關(guān)的各種資源，解決企業(yè)中出現(xiàn)的各種問題。

4.5 加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)處理能力

營改增以來，對會計人員有了新的要求，企業(yè)要對會計從業(yè)人員進行定期的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，對新政策的實施要認真學習并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程，使會計人員盡快熟悉會計核算和納稅的管理工作，盡快適應(yīng)會計核算帶來的新變化，保證企業(yè)的經(jīng)濟活動能夠順利有序地進行，降低企業(yè)的成本，使企業(yè)綜合能力得到提升，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

5 結(jié) 論

通過以上論述得出，在營改增的背景下，施工企業(yè)的市場需求得到了擴大，企業(yè)的稅負也有所降低，企業(yè)的經(jīng)濟效益方面也有了顯著提高?，F(xiàn)階段，營改增在施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中沒有系統(tǒng)的抵扣鏈，所以營改增背景下施工企業(yè)的財務(wù)與稅收管理工作存在著一定優(yōu)勢的同時，也有一些不利的因素相伴而生。鑒于這種情況，要對企業(yè)的財務(wù)管理工作和稅收籌劃工作進行加強，并制定相應(yīng)的解決對策，以應(yīng)對營改增背景下對施工企業(yè)的財務(wù)工作帶來的不利影響，及時地進行調(diào)整和完善，從根本上提高施工企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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