基于HERP系統(tǒng)的醫(yī)院全面預(yù)算管理實踐與應(yīng)用

張樹海

摘要：本文梳理了我國公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀及問題，通過HERP管理系統(tǒng)介紹了全面預(yù)算管理模塊及其應(yīng)用情況，具體闡述了HERP系統(tǒng)預(yù)算管理工作的步驟，以及應(yīng)用HERP系統(tǒng)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

關(guān)鍵詞：HERP系統(tǒng) 預(yù)算管理 應(yīng)用

新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，公立醫(yī)院所面臨的不確定因素及經(jīng)營風(fēng)險也越來越多，強化醫(yī)院精細(xì)化管理，提升醫(yī)療服務(wù)能力，構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，強化預(yù)算管理職能被我國醫(yī)院管理者廣泛認(rèn)可。

全面預(yù)算管理對控制公立醫(yī)院醫(yī)療成本、明確公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、完善公立醫(yī)院考核評價標(biāo)準(zhǔn)具有非常重要的意義。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第十條明確規(guī)定：醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。在公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理過程中，部分公立醫(yī)院執(zhí)行的效果并不理想，究其原因，主要是當(dāng)前公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)不健全、預(yù)算執(zhí)行不到位、考核評價不完善，使預(yù)算管理流于形式。針對預(yù)算管理工作涉及面廣、工作復(fù)雜、執(zhí)行難度大的特點，探索建立全面預(yù)算管理信息化平臺成為可行方案。

目前，全國很多公立醫(yī)院引入了HERP系統(tǒng)，HERP系統(tǒng)（醫(yī)院綜合運營管理系統(tǒng)）是融現(xiàn)代化管理理念、管理流程和信息系統(tǒng)為一體的管理軟件，把物資流、資金流、信息流整合到統(tǒng)一的信息化管理平臺，可以實現(xiàn)信息資源的高度集成與共享，整體提高醫(yī)院綜合運營精細(xì)化管理水平?？梢越鉀Q醫(yī)院各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享和信息孤島問題，借助HERP系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院人、財、物一體化的現(xiàn)代醫(yī)院管理模式。醫(yī)院預(yù)算管理借助HERP系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊來實現(xiàn)網(wǎng)上在線運營和控制，本文重點介紹如何運用HERP系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)階段，各級公立醫(yī)院全面預(yù)算管理組織不夠健全，管理層對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算僅僅停留在財務(wù)算賬，不夠細(xì)化，不能涵蓋人、財、物、信息等資源；預(yù)算編制的方法較為單一，導(dǎo)致編制出的預(yù)算缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算績效考核不到位，造成預(yù)算管理作用弱化。另外，預(yù)算管理信息化滯后，也是造成預(yù)算管理流于形式的重要原因。

（一）預(yù)算管理組織不健全

醫(yī)院在實行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)獨立成立統(tǒng)籌預(yù)算管理的部門。但根據(jù)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，絕大部分醫(yī)院未設(shè)有此類專門機構(gòu)，使醫(yī)院預(yù)算管理的實施達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（二）預(yù)算管理認(rèn)識上的差距

醫(yī)院實施全面預(yù)算管理是為實現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，降低醫(yī)院綜合運營成本，促進醫(yī)療資源合理有序分配。但無論管理層面和執(zhí)行層面，在預(yù)算管理的認(rèn)識上還存在一定的差距，造成具體執(zhí)行過程中預(yù)算申報程序不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算數(shù)據(jù)反映角度比較單一，預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不夠，難以滿足醫(yī)院精細(xì)化管理的需求。

（三）缺乏預(yù)算管理專業(yè)人才

醫(yī)院在實施全面預(yù)算管理的過程中，需要設(shè)立相對獨立的預(yù)算管理部門，對預(yù)算管理部門人員的專業(yè)能力和組織協(xié)調(diào)能力有較高要求。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前絕大部分醫(yī)院其預(yù)算管理人員由財務(wù)部門管理人員兼職，預(yù)算管理監(jiān)控手段落后，管理效果較差。

（四）各部門信息交流滯后

醫(yī)院預(yù)算管理涉及的部門多，各部門之間的橫向、縱向信息交流不暢，導(dǎo)致預(yù)算控制滯后，預(yù)算控制數(shù)據(jù)只能通過事后分析獲得，難以滿足決策管理層的需求。無法針對預(yù)算執(zhí)行中的事件形成有效的預(yù)警機制，使預(yù)算管理的作用達(dá)不到理想效果。

二、HERP系統(tǒng)在醫(yī)院管理中的優(yōu)勢

（一）搭建信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

HERP系統(tǒng)信息平臺的建立，解決了獨立應(yīng)用軟件信息孤島問題，使數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)儲靈活方便，同一數(shù)據(jù)只需一次錄入即可，實現(xiàn)了多部門數(shù)據(jù)資源的共享，提高了各部門工作效率。

（二）促進預(yù)算會計工作職能的轉(zhuǎn)變

HERP系統(tǒng)的投入使用，使傳統(tǒng)會計職能發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由單純的會計核算逐步向管理會計轉(zhuǎn)變，通過資金控制系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)整合，將傳統(tǒng)的事后核算變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制、事后分析的新型財務(wù)管理模式，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

（三）提高各科室的預(yù)算管理意識

通過各項費用的預(yù)算歸口管理，明確各歸口科室的職責(zé)，保證了預(yù)算的正常執(zhí)行，杜絕了各部門之間責(zé)任不清相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，同時通過對職能科室的年度預(yù)算執(zhí)行情況進行分析考評，促使歸口科室加強成本控制，開源節(jié)流，達(dá)到有效控制醫(yī)療成本的目的。

三、HERP系統(tǒng)在醫(yī)院預(yù)算管理中應(yīng)用

（一）HERP系統(tǒng)預(yù)算管理模塊

如圖1所示，HERP預(yù)算管理系統(tǒng)流程主要有以下幾個步驟。

1.預(yù)算編制與下達(dá)

按照所屬科目各部門根據(jù)上年度實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)年工作目標(biāo)任務(wù)情況，計算出當(dāng)年各項收支預(yù)算值進行填報。

2.預(yù)算審批

預(yù)算管理部門對各部門上報的預(yù)算進行匯總分析，與當(dāng)年預(yù)算管理目標(biāo)保持一致，并做出相應(yīng)調(diào)整。

3.預(yù)算執(zhí)行與控制

根據(jù)醫(yī)院下達(dá)的各部門預(yù)算數(shù)據(jù)，形成起初預(yù)算數(shù)，導(dǎo)入系統(tǒng)進行日常預(yù)算管理，各部門辦理報銷時，將該筆支出對應(yīng)到歸口科室，同時監(jiān)控反映報銷數(shù)據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況。

4.預(yù)算分析與調(diào)整

各費用預(yù)算科室定期通過預(yù)算系統(tǒng)查看費用預(yù)算執(zhí)行情況，動態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，適時做出工作調(diào)整和安排。

5.預(yù)算考核與評價

醫(yī)院每季度定期組織對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并說明理由。

（二）HERP系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用

按照醫(yī)院會計制度會計核算體系，HERP系統(tǒng)按總分類和明細(xì)分類項目設(shè)置預(yù)算收支科目，如圖2所示。

1.編制預(yù)算收入

預(yù)算管理系統(tǒng)中將所有業(yè)務(wù)科室劃分為臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔三類，預(yù)算收入劃分為門診收入和住院收入兩部分。門診收入的預(yù)算，以上年度門急診人次和門急診收入發(fā)生數(shù)為基數(shù)，計算出人均診次收入，再按照下年度的預(yù)算工作量人次計算編制。住院收入的預(yù)算，根據(jù)上年度病床占用日數(shù)和住院收入為基數(shù)，計算床日均次收入，并按照下年度預(yù)算病床占用日數(shù)計算編制。

2.編制預(yù)算支出

預(yù)算支出科目的設(shè)置，均采用醫(yī)院會計核算系統(tǒng)中全部支出類科目。將會計核算系統(tǒng)中醫(yī)療成本和管理費用同類項目合并成同一預(yù)算科目，實現(xiàn)對支出類項目的全面預(yù)算控制。

具體如圖3、圖4所示。

四、對HERP系統(tǒng)的思考與建議

（一）保證數(shù)據(jù)資料完整性

由于預(yù)算管理與會計核算、歸口科室密切相關(guān)，只有會計科目、會計核算內(nèi)容一致，歸口科室分管內(nèi)容一致，報表項目統(tǒng)一、數(shù)據(jù)資料完整，通過預(yù)算執(zhí)行分析及有效的績效考評管理，全面預(yù)算管理才能達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）不斷完善系統(tǒng)個性化需求

醫(yī)院根據(jù)自身發(fā)展或者目標(biāo)的需要，選擇預(yù)算管理的重點，對于其個性需求系統(tǒng)還需要進行相應(yīng)的開發(fā)，才能滿足醫(yī)院不斷發(fā)展變化的管理需求。

（三）保持?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)一性

隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷進步，各部門應(yīng)用管理軟件的使用，醫(yī)院沒有做出統(tǒng)一的規(guī)劃，從而形成了相互獨立的信息孤島。HERP系統(tǒng)的實施要求對各類軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑保持一致，以便更好地發(fā)揮信息資源共享的作用。

醫(yī)院全面預(yù)算管理是一項綜合系統(tǒng)管理工程，僅依靠財務(wù)或幾個部門很難獨立完成，全院行政、后勤、醫(yī)療和醫(yī)技全員共同參與，才能完成好預(yù)算管理目標(biāo)。隨著新醫(yī)改政策的進一步落實，醫(yī)院只有加強精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制醫(yī)療成本，才能強化監(jiān)督機制，提高工作效率，使有限的醫(yī)療資源發(fā)揮最大效益，HERP系統(tǒng)的建立對提高醫(yī)院的綜合運營效率及促進醫(yī)院發(fā)展將起到積極的作用。

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（作者單位：蘭州大學(xué)第一醫(yī)院）endprint