國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理問題探討

廊坊職業(yè)技術(shù)學院 孫麗麗 劉靜

國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理問題探討

廊坊職業(yè)技術(shù)學院 孫麗麗 劉靜

一、國有商業(yè)銀行管理固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

我國國有商業(yè)銀行對于固定資產(chǎn)的管理遵循三級管理模式，即財政部——總行——各級分行，總行所制定的計劃需要向財政部提交申請，并得到后者的批準后，才能通過分級管理和有限的授權(quán)，向各級分行分配關(guān)于當年在建工程的構(gòu)建和固定資產(chǎn)資金計劃，并結(jié)合自身的經(jīng)濟活動，在銀行體制內(nèi)部實行四個層次的分級管理機制，即總行——一級分行——二級分行——三級分行。其中一級分行包括各省、自治區(qū)和直轄市設立的大銀行，而二級分行是各地市級的銀行，三級分行則是各縣級市、縣級和城區(qū)的銀行網(wǎng)點。各級銀行機構(gòu)只對自己范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進行管理和處理，而且上級機構(gòu)有權(quán)對下級機構(gòu)進行固定資產(chǎn)管理的審批、監(jiān)督、檢查和指導。但是，無論在銀行哪級機構(gòu)的內(nèi)部，只有財務部門才擁有對于固定資產(chǎn)的管理權(quán)，而后者的管理制度也需要財務部門負責進行健全。財務部門還需要進行對固定資產(chǎn)計劃的編報、監(jiān)控和執(zhí)行的管理工作，規(guī)范會計對固定資產(chǎn)盤點清查的核算程序，監(jiān)督使用部門對固定資產(chǎn)的實物使用過程，同時也要接受審計部門的監(jiān)督。銀行的其他部門，如行政、出納、科技及保衛(wèi)等這些管理固定資產(chǎn)的實物部門，需要負責管理其部門內(nèi)的固定資產(chǎn)信息及實物出入庫的日常工作，保障其固定資產(chǎn)的完整及安全，特別是使用固定資產(chǎn)的部門，一定要負責專業(yè)使用及妥善保管，并隨時接受實物管理部門和財務部門定時或非定時的核查及監(jiān)督，以保障銀行掌握所有的固定資產(chǎn)。

二、國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題

（1）年初制訂計劃實施不當，脫離實際。國有銀行對于固定資產(chǎn)的管理模式是分級機構(gòu)，而各級機構(gòu)負責管理自身的固定資產(chǎn)，這種能夠妥善分配固定資產(chǎn)的資源顯得科學合理，便于安排整體的計劃指標，銀行在年初制訂了關(guān)于構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)的計劃，但計劃很難實現(xiàn)，與實際情況相差較大，難以落實到位，特別是對于固定資產(chǎn)的閑置處理計劃，難以實施成功。因為銀行各級機構(gòu)對于固定資產(chǎn)需求量比較大，一般在年初制訂的構(gòu)建計劃都可以完成，但閑置處理計劃難以實行。對于固定資產(chǎn)的閑置和清理處理過程比較復雜，程序較多，所以，各級機構(gòu)銀行承擔的風險和責任都比較大，結(jié)果就導致固定資產(chǎn)閑置處理計劃不能圓滿施行。

（2）購置固定資產(chǎn)的期限較長，以致計劃實行緩慢。國有商業(yè)銀行實現(xiàn)股份制變革之后，越來越重視管理集中采購，并且已經(jīng)建立了比較完善的采購管理機制。為了切實預防采購的風險，銀行出臺了許多集中采購固定資產(chǎn)的細則。例如，某三級分行對于某項固定資產(chǎn)的采購，向使用部門提出簽報申請，然后，經(jīng)過財會部門、行政部門、實物管理部門和監(jiān)察部門的領(lǐng)導們審批通過申請，再到對該固定資產(chǎn)的構(gòu)建指標進行申請、下?lián)?，再之后，進入采購、資產(chǎn)入賬等階段，都具有詳細記載和嚴格規(guī)定。對于固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)多，能夠有效地降低風險，但由于這種采購的模式和程序耗時過長，往往需要一兩個月才能完成采購任務和固定資產(chǎn)入賬的財務管理任務，過長的采購期限，造成銀行年初的固定資產(chǎn)的構(gòu)建計劃實施緩慢，普遍出現(xiàn)年底突擊出賬的現(xiàn)象。

（3）固定資產(chǎn)的構(gòu)建指標相關(guān)文件流傳緩慢，采購的實物資產(chǎn)入庫早，與實際財務賬單不符。各家銀行總行嚴格規(guī)定了集中采購的章程，上級機構(gòu)擁有集中采購權(quán)力。上級機構(gòu)為了落實年初對于固定資產(chǎn)的購置計劃，將所有事項都提前實施，并按需將采購指標逐級向下分配到下轄支行。各分支行等資產(chǎn)入庫之后，一邊辦好固定資產(chǎn)的實物入庫手續(xù)，一邊需要做好資產(chǎn)的財務處理。但是，由于上級機構(gòu)沒有及時將固定資產(chǎn)的采購需求指標的文件送達分支行，造成分支行無法登記造冊，一段時間內(nèi)，資產(chǎn)與財務實際的記錄就會出現(xiàn)不符的現(xiàn)象。資產(chǎn)實物入庫后，下轄的機構(gòu)按程序分配，以滿足需求。但由于實物可能移動頻繁，隨著部門、人員和時間的變動發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成設備去向不明，其結(jié)果就是較長時間內(nèi)，資產(chǎn)與財務實際記錄不符。

（4）固定資產(chǎn)管理員存在問題。管理固定資產(chǎn)是一件相當繁瑣的事情，需要受到相關(guān)的規(guī)章制度的約束，還需要足夠的時間、物力和人力。當前國有銀行都在壓縮人員，大力精簡機構(gòu)，每個崗位就顯得具有繁重的工作量，而且因為各個機構(gòu)都沒有專門進行管理固定資產(chǎn)的工作人員，導致兼職管理固定資產(chǎn)的人員沒有太多精力和時間去做好管理工作。

（5）各級機構(gòu)管理固定資產(chǎn)的過程中執(zhí)行力度不強。一是不重視管理實物入庫的制度。管理并規(guī)范固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)就是嚴格的實物出入庫制度規(guī)定，各級機構(gòu)都具備相關(guān)的管理規(guī)定和條例。但是，銀行管理層對于實物出入庫的管理規(guī)定不夠重視，例如實物管理部門未申請和辦理出庫手續(xù)，就擅自將設備調(diào)給使用部門，而使用部門沒有辦理入庫手續(xù)就將資產(chǎn)放回倉庫；使用部門未向?qū)嵨锊块T和財會部門申請，就私自調(diào)撥固定資產(chǎn)，造成設備轉(zhuǎn)移范圍變大等違規(guī)行為，都加大了監(jiān)管部門清查固定資產(chǎn)的難度。二是未建立與完善固定資產(chǎn)臺賬管理。當前各銀行未建立這種完善的固定資產(chǎn)的管理臺賬，造成資產(chǎn)清查困難，管理不透明和不方便等諸多問題。三是有些使用部門未通知財務部門做賬務處理而擅自將固定資產(chǎn)報廢。使用部門在網(wǎng)點搬遷、清理和裝修時，由于不了解固定資產(chǎn)的報廢流程，所以出現(xiàn)了沒有經(jīng)過資產(chǎn)管理部門的同意而擅自報廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。

三、國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理工作建議

（1）為了確保年度構(gòu)建固定資產(chǎn)計劃的權(quán)威性，完善管理體制。由于固定資產(chǎn)管理中機具類和電子類設備很繁瑣，盤點固定資產(chǎn)時難以有效實施。固定資產(chǎn)的盤點清查應定期進行，至少每年一次，核對財務部門記錄的信息是否與使用部門的記錄、固定資產(chǎn)的實物信息相符，庫存的固定資產(chǎn)的維修是否順利，有無使用不當、閑置和保管不善等現(xiàn)象發(fā)生。盤點固定資產(chǎn)分為專項和年度這兩項清查。專項清查是指對營業(yè)網(wǎng)點和實物管理部門等負責保管固定資產(chǎn)的部門進行專項清查。由財會部門牽頭進行對固定資產(chǎn)的清查和盤點，財會部門將提供專門的固定資產(chǎn)的清查清單，實物管理部門和使用部門負責逐項對固定資產(chǎn)的使用情況進行核對。對于固定資產(chǎn)的盤點清查工作結(jié)束后，雙方必須在清查清單上簽章確認，方便財務系統(tǒng)進行信息更新。固定資產(chǎn)管理過程中若能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)信息與財務信息不符等問題，就能追究到部門和個人，從而找到解決問題的方法，進而保障銀行利益。

實物管理部門需要按照盤點清單對固定資產(chǎn)評估是否還有利用價值，若清查的固定資產(chǎn)還存在使用價值，須按照相關(guān)規(guī)定進行審批，且將該資產(chǎn)的資料交給財會部門，財會部門重新建立信息和卡片、進行資產(chǎn)管理和核算，完善相關(guān)產(chǎn)權(quán)。對固定資產(chǎn)的盤點必須依照相關(guān)規(guī)定進行。據(jù)實際信息撰寫請查報告，并納入檔案管理，盤點固定資產(chǎn)的虧盈情況，按照相關(guān)的權(quán)限進行審批，完成一切有關(guān)的處理?？傊?，在盤點清查固定資產(chǎn)的過程中要及時更新信息，并反映出來，使得管理者可以及時、準確地得到相關(guān)資訊，時刻掌握銀行的資產(chǎn)動態(tài)情況，方便做出正確的決策和合理的投資指引。針對購置固定資產(chǎn)的年初計劃是固定資產(chǎn)管理的主體，各級機構(gòu)需要樹立年初計劃的權(quán)威性。除非銀行進行重大經(jīng)營活動需要調(diào)整年初計劃之外，其他時間各級機構(gòu)都應該將年初計劃當作年度管理固定資產(chǎn)的主體，確保管理工作的有序性，不能隨意變更年初計劃，以免導致影響到固定資產(chǎn)的購置不達標等情況的發(fā)生。

（2）上下機構(gòu)的配合要密切，方便及時更新信息。上下機構(gòu)之間要密切配合，互相協(xié)調(diào)，對于新購置的固定資產(chǎn)入賬信息、資產(chǎn)信息的完善和對閑置資產(chǎn)的處理等工作，及時更新系統(tǒng)信息和臺賬。

（3）完善管理流程，確保固定資產(chǎn)的購置達標。當前對于固定資產(chǎn)的管理模式，國有銀行的二級分行只能獨自購置部分辦公設備，其他的資產(chǎn)購置都要通過向上級申請。上級機構(gòu)集中購置固定資產(chǎn)，都是由上級進行采購。所以，為了保證二級分行的資產(chǎn)信息和實物價值相符，需要采購部門、財務部門、實物管理部門和審批部門完善管理和工作流程，有效地提高工作效率，保障實物到位且達標。

在管理固定資產(chǎn)的過程中，需要對固定資產(chǎn)進行有效利用和全面監(jiān)控，準確、直觀、及時、高效、科學地記錄信息和反映固定資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，利用先進的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實行國有銀行對固定資產(chǎn)的實時管理，提高管理的工作效率。全面實現(xiàn)精細化管理，進而就可以建立固定資產(chǎn)檔案，加強對資產(chǎn)的管理力度。

對于固定資產(chǎn)的管理，需要對應每個卡片，方便資產(chǎn)實物管理。實物檔案化具有極大的優(yōu)勢，首先，該管理方式分為照片檔案和文字檔案，固定資產(chǎn)實物在照片檔案中可以得到直觀映像。資產(chǎn)入賬時，需要對食物進行拍照并保存至信息系統(tǒng)，以文檔形式簡要記錄該資產(chǎn)的基本特征，例如用處、價值和入庫日期等，能夠形象地反映資產(chǎn)實物。其次，資產(chǎn)歸檔便于查閱。對于固定資產(chǎn)的初始購置一直到報廢的過程中，很多時候需要查閱該資產(chǎn)實物的資料，通過查看照片和文檔信息，可以實現(xiàn)共享資源。管理者可以根據(jù)工作的需要隨時上網(wǎng)查詢所想知道的資產(chǎn)信息情況。最后，將固定資產(chǎn)進行歸檔處理，為以后盤點清查資產(chǎn)的工作提供了信息依據(jù)。當前，我國國有銀行基本實現(xiàn)了對固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡化，管理更加精細和科學，可以對固定資產(chǎn)的動態(tài)變化進行實時監(jiān)控，確保固定資產(chǎn)購置和動態(tài)變化中不會出現(xiàn)意外情況。

（4）建立專員管理固定資產(chǎn)的制度，加強專員管理能力的培訓。各級機構(gòu)設置專員對固定資產(chǎn)進行管理，并對專員進行管理工作的學習和培訓，定期進行法制和廉政考查和教育，提升專員的素質(zhì)；建立物質(zhì)和精神的雙重激勵機制，激勵專員對固定資產(chǎn)的管理工作，提高效率；建立責任制，促使管理人員全心全意工作，加強對部門關(guān)于固定資產(chǎn)使用等動態(tài)變化的監(jiān)管力度。

（5）對于固定資產(chǎn)進行全面切實的規(guī)范管理，提高計劃執(zhí)行力。年初計劃是銀行年度購置固定資產(chǎn)的主要任務，需要進行全面切實的規(guī)范管理，并提高管理制度的計劃的治理力度。通過制度的約束，使得固定資產(chǎn)的管理專員重視其工作，嚴格執(zhí)行實物出入庫的管理規(guī)定，落實制度，斷絕某些部門擅自使用和調(diào)撥固定資產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生，建立并完善臺賬，保障部門具備的所有權(quán)和使用權(quán)一致，促進國有銀行各級機構(gòu)對于固定資產(chǎn)的管理。

為了提高資產(chǎn)的利用率，合理利用外部資源，管理者需要在資產(chǎn)租入和租出的前后做好市場調(diào)查，并預算購置資產(chǎn)的成本和效益，制定固定資產(chǎn)租入和租出的規(guī)范制度，加強管理，采用責任制度，追究租入和租出責任人，嚴格管理租賃合同，明確雙方的義務和責任，加強監(jiān)管力度，防止發(fā)生各種因素損害銀行利益的事情。

（編輯 杜昌）