新時期構(gòu)建電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的分析

趙艷

摘 要：電力企業(yè)對推動經(jīng)濟的快速發(fā)展有重大貢獻。然而電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的不健全對企業(yè)的發(fā)展影響重大，嚴重的可能導致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)費流失。因此，電力企業(yè)通過建立健全會計內(nèi)部體系十分必要。本文以自身工作經(jīng)驗出發(fā)對當前電力企業(yè)存在的問題以及構(gòu)建策略進行了簡要分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

1 電力企業(yè)財務內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

電力企業(yè)通過多年的發(fā)展壯大，已經(jīng)具有較好的財務內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，具備構(gòu)建和完善財務內(nèi)部控制制度體系的內(nèi)部條件。其主要體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）從企業(yè)一步一步的發(fā)展中，企業(yè)的領(lǐng)導人具有高度重視構(gòu)建和完善財務內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)良意識。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制組織機構(gòu)具有一定的科學性。（3）企業(yè)的財務人員大多都是正規(guī)財務人員出生，有一定的技能和工作經(jīng)驗，因此企業(yè)財務內(nèi)控建設(shè)較為完善。（4）企業(yè)財務內(nèi)部控制制度雖然充分但是在某些細小方面任然有待完善。通過對企業(yè)財務方面的梳理分析可知：雖然電力企業(yè)財務內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定的成果，但仍存在某些需要進一步完善的細節(jié)，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有內(nèi)控制度不能有機構(gòu)成內(nèi)控體系以及缺少財務內(nèi)部控制自我評價考核機制，即使在這方面有所努力的企業(yè)，但是也存在著諸如：會計信息失真、會計監(jiān)督失效等方面的問題，而產(chǎn)生此類問題的原因也是多方面的，包括：會計人員一直以來接受的傳統(tǒng)文化及個人素質(zhì)影響，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度導致的信息不對稱，會計準則，制度和選擇等方面。通過多年的工作經(jīng)驗，筆者認為，科學合理、邏輯嚴密的財務內(nèi)控體系，應該包括清晰、明確的財務內(nèi)部控制主體、客體。財務內(nèi)部控制的控制目標，財務內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，以及完善的配套制度，比如財務內(nèi)部控制的自我評價考核機制與自我約束機制。其中，財務內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是以覆蓋各項業(yè)務流程的制度、辦法的形式展現(xiàn)出來的。財務內(nèi)控中最重要的是完善購銷存控制體系，雖然購銷存并不能為企業(yè)產(chǎn)生最直接的價值，但是它貫穿從采購生產(chǎn)到銷售的整個中間環(huán)節(jié)，是企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的內(nèi)部物流通道，與生產(chǎn)制造有著緊密的聯(lián)系。

2 電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實施目標、指導思想、基本思路、實施重點、實施步驟等五個方面構(gòu)成。

2.1 實施目標

（1）合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）確保將經(jīng)濟風險控制在公司可承受的范圍內(nèi)；（3）確保公司財務報告及相關(guān)信息真實完整：（4）確保公司規(guī)章制度和各項決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（5）確保建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護公司不因災害性風險或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟損失。

2.2 指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標，通過實施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全基于財務風險管理的財務內(nèi)部控制管理體系。

2.3 基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行業(yè)務流程進行梳理，分析評價公司的內(nèi)部控制即全面風險管理的現(xiàn)狀，完成風險識別、分析、評價，建立風險數(shù)據(jù)庫，提出風險策略，制定風險對策，對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化和改進，包括：對現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進行補充；對現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進行完善； 實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標準化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

2.4實施重點

（1）評估風險。在對流程目標予以確定以及針對業(yè)務流程進行梳理的時候，必須要對能夠?qū)α鞒棠繕说膶崿F(xiàn)產(chǎn)生影響的有關(guān)風險因素進行識別，對其形成的原因進行分析，評價風險出現(xiàn)的影響程度以及可能性，最終將所有業(yè)務流動中的重要風險鎖住。（2）控制設(shè)計。以相關(guān)的風險評價以及識別結(jié)果為根據(jù)，對相應的風險策略進行選擇，將相應的風險對策制定出來，不斷的促進企業(yè)相應控制措施的完善，對其業(yè)務流程予以優(yōu)化。（3）結(jié)合政治安全風險管理。政治風險往往相伴著產(chǎn)生經(jīng)濟風險，所以在對經(jīng)濟風險點進行查找的時候必須要對政治安全風險點進行關(guān)注。

2.5實施步驟

可以分為四個階段完成：（1）啟動項目。在啟動項目階段必須要對項目實施的關(guān)鍵和目標予以明確，將內(nèi)部控制工作組織機構(gòu)建立起來，并對其成員予以確定，實施有效的內(nèi)部培。（2）梳理現(xiàn)狀。針對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)材料進行收集和整理，并進行有效的分析，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程進行編制。（3）項目評價，采用初步風險控制分析的方法針對電力企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務流程進行分析，并對其財務內(nèi)部控制狀況進行評價，最后進行內(nèi)部控制評價報告的編制。（4）完善階段。完善階段的主要內(nèi)容包括對各項風險的系統(tǒng)評價、分析和識別，從而將風險應對策略確定；對控制措施進行補充完善，不斷的優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務流程；對風險預警體系文件以及風險控制體系文件進行編制；對電力企業(yè)財務內(nèi)控制度進行編制；對企業(yè)財務內(nèi)徑管理手冊進行編制。

3 建設(shè)電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的對策

電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系不僅僅具有堅實的理論基礎(chǔ)，同時也具有很強的可實施性，在社會發(fā)展中，我們需要通過不同的方法來建立健全電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，是電力企業(yè)能夠適應現(xiàn)有的經(jīng)濟環(huán)境，達到內(nèi)外協(xié)調(diào)、高速發(fā)展。

3.1 合理規(guī)劃電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的規(guī)劃是實現(xiàn)電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，對于提高電力企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重要的影響。電力企業(yè)可以通過增設(shè)財務總監(jiān)、總會計師等職位，對電力企業(yè)的內(nèi)部財務狀況進行規(guī)劃和指導，減少企業(yè)在未來發(fā)展的經(jīng)濟導向偏差。同時電力企業(yè)也可以增加相關(guān)的財務監(jiān)督部門，減少企業(yè)內(nèi)部舞弊狀況的發(fā)生，確保企業(yè)的財務信息的逐級傳遞，使信息使用者能夠及時獲得準確真實的財務報告，做出正確的財務決策。

3.2 完善電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程

電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程有很多方面，因而，為了提高電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的有效性，就需要完善電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程，首先，需要正確的對企業(yè)未來發(fā)展中的經(jīng)濟風險做出預判，再制定相關(guān)的應對策略，這可以幫助企業(yè)安全地渡過企業(yè)經(jīng)營風險階段。在預測風險的基礎(chǔ)之上需要進一步對不同的風險進行分層，對于程度低的企業(yè)經(jīng)營風險可以減少預防側(cè)重力度，而對于程度高的企業(yè)經(jīng)營風險就需要著重應對，及時地抽調(diào)其中的資金投入，防止大規(guī)模的虧損。總而言之，企業(yè)財務管理人員需要運用自身的專業(yè)知識對于不同的風險制定出針對性的策略，使電力企業(yè)能夠在經(jīng)濟大環(huán)境中獲得重要經(jīng)濟支撐。電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程還需要包括對風險的產(chǎn)生原因進行調(diào)查，避免同樣的風險再次出現(xiàn)，這對于企業(yè)活力的增強有著積極的影響意義。

3.3 將電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化技術(shù)相結(jié)合

現(xiàn)在的社會是科技發(fā)展的社會，因而為了提高電力企業(yè)財務內(nèi)部控制的效率就需要將科學技術(shù)應用其中。通過將電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化技術(shù)相結(jié)合可以減少人力、物力的投入，有效地避免人員工作中出現(xiàn)的錯誤，達到財務內(nèi)部控制的科學化。例如：現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，可以大幅度地提高財務人員的工作效率，通過計算機網(wǎng)絡實現(xiàn)電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設(shè)減少了工作人員費時費力的工作，節(jié)約了企業(yè)的經(jīng)營成本。同時信息化技術(shù)在電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設(shè)的應用也讓管理層能夠及時了解企業(yè)的全部資金流向，確保企業(yè)財務信息的披露具有公開性、準確性、及時性，這對于決策者準確定位電力企業(yè)未來發(fā)展方向有著重要的作用。

4 結(jié)束語

電力企業(yè)是我國的電力基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對促進國民經(jīng)濟、保證人民正常生活、工作用電具有重要作用。我國電力公司發(fā)展的關(guān)鍵取決于電力公司會計內(nèi)控體系的創(chuàng)建，電力公司要在未來在激烈的市場環(huán)境中保持競爭力，就應加快建立健全公司會計內(nèi)控體系，針對當前電力公司內(nèi)控存在的不足，采取一系列行之有效的措施保證會計內(nèi)控體系最大的發(fā)揮作用，從而更好的為公司開疆擴土保駕護航。

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