高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)會(huì)計(jì)問題的思考

（南通職業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處江蘇南通226007）

在我國，科技創(chuàng)新越來越受到普遍重視，全國各地對(duì)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的撥付也與日俱增，尤其是不少成長型企業(yè)也加入了這一行列，越來越重視科技的投入和研發(fā)。高職院校作為高等職業(yè)教育的主渠道，日益受到國家和企業(yè)的重視，高職院校的科研經(jīng)費(fèi)也呈逐年遞增的趨勢(shì)。如何讓這些款項(xiàng)得到合理規(guī)范使用，如何提高各種渠道科研經(jīng)費(fèi)使用效率，發(fā)揮其最大效能，當(dāng)下加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

一、高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的分類和特點(diǎn)

（一）高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的分類

高職院校科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校、教師團(tuán)隊(duì)以及教師個(gè)人爭取到的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及學(xué)校用于科研事業(yè)的發(fā)展與保障的經(jīng)費(fèi)等。按其經(jīng)費(fèi)來源渠道主要包括三類：縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和校級(jí)科研經(jīng)費(fèi)。（1）縱向科研經(jīng)費(fèi)的來源主要是財(cái)政撥款，其從項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)下?lián)艿巾?xiàng)目支出、驗(yàn)收都有比較嚴(yán)格的程序和規(guī)定，經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)格。（2）橫向科研經(jīng)費(fèi)的來源主要是社會(huì)各企事業(yè)單位的資助經(jīng)費(fèi)，是高校對(duì)企事業(yè)單位提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)以及技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等服務(wù)取得的配套經(jīng)費(fèi)，是當(dāng)前高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主渠道，經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)比較寬松。（3）校級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源主要是高校的配套經(jīng)費(fèi)，是對(duì)縱向和橫向課題經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充和獎(jiǎng)勵(lì)。其納入學(xué)校的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)管理比較嚴(yán)格。

（二）高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

高職院校的科研能力和科研服務(wù)對(duì)象與高職院?？蒲兴幍牡匚粵Q定了高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：（1）科研項(xiàng)目多，服務(wù)廣。高職院?？蒲许?xiàng)目一般以應(yīng)用技術(shù)研究為主，呈現(xiàn)出多學(xué)科、多門類，而且以橫向課題居多，輻射面廣，服務(wù)對(duì)象主要是廣大的中小企事業(yè)單位。（2）項(xiàng)目資金少，種類雜。高職院?？蒲心芰涂蒲兴脚c本科院校相比相對(duì)薄弱，決定了科研經(jīng)費(fèi)來源一般單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)較小，但由于其研究更接近市場(chǎng)，更實(shí)用，因此其引入的項(xiàng)目種類多，尤其是在技術(shù)咨詢、開發(fā)和技術(shù)服務(wù)上更有其獨(dú)到之處。（3）內(nèi)部審計(jì)粗，監(jiān)督難。高職院校科研經(jīng)費(fèi)量少繁雜，長期以來很少有高校就科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督審核，反映在財(cái)務(wù)報(bào)銷上“制假”“超標(biāo)”“濫報(bào)”“拖拉”現(xiàn)象嚴(yán)重。這四種現(xiàn)象和問題體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)使用上的實(shí)際情況是財(cái)務(wù)不真實(shí)、不相關(guān)、不規(guī)范。

二、高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與主要問題

我國現(xiàn)有高職院校一千三百多所，但這些高職院校起步較晚，多數(shù)是由中專升格產(chǎn)生的，而且不少學(xué)校是新開辦的民辦院校，其高職歷史絕大多數(shù)在二十年以內(nèi)，這種狀況決定了當(dāng)前高職院校科研底子薄、能力弱、經(jīng)費(fèi)渠道少，在科研經(jīng)費(fèi)的管理上更是制度不全、賬務(wù)不規(guī)范。但由于近幾年國家大力發(fā)展高等職業(yè)教育，在高職教育的科研經(jīng)費(fèi)投入上逐年增長，資金籌措渠道和方式日益多樣化，科研經(jīng)費(fèi)管理與使用環(huán)節(jié)也成為產(chǎn)生學(xué)術(shù)腐敗的主要地帶。在新形勢(shì)下，我國高職院校在科研經(jīng)費(fèi)管理上出現(xiàn)的一些問題需要亟待解決。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)職責(zé)不清晰，責(zé)任不明確

目前，高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理一般由科研處、財(cái)務(wù)處和項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人共同管理，科研處主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目面上的工作，包括發(fā)放指導(dǎo)性意見，項(xiàng)目申報(bào)指南和指導(dǎo)以及科研信息的推送。負(fù)責(zé)校外科研合同的審核蓋章，科研經(jīng)費(fèi)的到賬以及校內(nèi)科研立項(xiàng)與結(jié)題等工作；賬務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的收支核算與報(bào)銷工作，在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，憑科研處出具的結(jié)題批復(fù)辦理經(jīng)費(fèi)報(bào)支手續(xù)；課題負(fù)責(zé)人或成員負(fù)責(zé)科研費(fèi)用的預(yù)決算，按簽定的合同進(jìn)行報(bào)銷。但由于科研處和財(cái)務(wù)處人手都有限，不可能進(jìn)行全面細(xì)致的管理與審核，對(duì)一些項(xiàng)目的過程不可能做到全程監(jiān)控，特別是對(duì)于購買資產(chǎn)的用途、使用和去向不能明辨，使用效益也無法核算，導(dǎo)致由科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)大部分因沒有統(tǒng)一的管理而流失。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制體制不健全，監(jiān)督無力度

基于高校自身利益的驅(qū)動(dòng)，許多高職院校管理者都很重視科研項(xiàng)目，想方設(shè)法爭取科研項(xiàng)目與課題，高校鼓勵(lì)教師積極投身到科研活動(dòng)中去，教師為了評(píng)職稱也必須有項(xiàng)目或課題的支撐，這樣就形成了科研的風(fēng)氣。在諸多方利益的驅(qū)動(dòng)下，項(xiàng)目有了，但帶來的問題也多了，對(duì)科研項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤和管理卻難有人關(guān)心，機(jī)制體制極不健全，科研經(jīng)費(fèi)的開支結(jié)構(gòu)、支出款項(xiàng)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算、結(jié)算等都缺乏管理制度和管理辦法。有些經(jīng)費(fèi)在審核報(bào)銷時(shí)沒有相應(yīng)的管理細(xì)則做參照；有些項(xiàng)目雖然結(jié)題，但費(fèi)用不能得到及時(shí)結(jié)清，部分資金長期不能得到有效使用；有些科研經(jīng)費(fèi)在使用上缺乏監(jiān)督，開支不合理，對(duì)是否存在盜用科研經(jīng)費(fèi)無法核實(shí)等等。當(dāng)下加強(qiáng)對(duì)高職院?？蒲许?xiàng)目事前、事中及事后管理已經(jīng)成為迫在眉睫，是高校管理者亟待解決的問題。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)，控制不到位

高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于高校內(nèi)部行為。高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控存在的主要問題：一是在科研經(jīng)費(fèi)使用、執(zhí)行、監(jiān)督三方面未建立和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；二是部分課題負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)屬于公共經(jīng)費(fèi)的理念認(rèn)識(shí)不足，存在私有傾向，想方設(shè)法套取科研經(jīng)費(fèi)為己用，規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)薄弱；三是沒有相關(guān)財(cái)務(wù)制度或內(nèi)審制度規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷與審核，相關(guān)制度僅僅分散在高校各類管理制度之中，尚未形成具有約束力和執(zhí)行力的內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面表現(xiàn)為一是預(yù)算不準(zhǔn)確、不細(xì)化，執(zhí)行不嚴(yán)是通病；二是部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未做到?？顚Ｓ?，收支控制不平衡，科目核算不到位；三是有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行管理，資產(chǎn)共享差的問題尤為突出；四是對(duì)科研發(fā)票的真?zhèn)?、有無實(shí)際發(fā)生監(jiān)督不力，特別是對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不到位，部分高校存在違法違紀(jì)問題。

三、高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)會(huì)計(jì)問題的思考

（一）完善財(cái)務(wù)制度，建立科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

高職院校要根據(jù)國家的法律法規(guī)，建立健全科研經(jīng)費(fèi)的管理制度和財(cái)務(wù)細(xì)則，將科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。一方面要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)，設(shè)定控制目標(biāo)，并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析和評(píng)估。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中，需要建立多部門完整的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，需要將目標(biāo)任務(wù)層層分解細(xì)化，重要的是落實(shí)到高校內(nèi)部的每個(gè)部門以及責(zé)任人，并做到有檢查、有評(píng)價(jià)、有考核。另一方面財(cái)務(wù)部門要對(duì)收集到的內(nèi)部數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，及時(shí)跟蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用去向；財(cái)務(wù)人員要熟知科研經(jīng)費(fèi)管理的動(dòng)態(tài)與趨勢(shì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)通知相關(guān)職能部門，做到及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在日常工作中要注意收集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并尋找控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。在現(xiàn)階段，要探索建立兩個(gè)制度，一是科研財(cái)務(wù)信息披露制度，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息公開透明，促進(jìn)科研人員合法、按規(guī)定使用和報(bào)銷經(jīng)費(fèi)；二是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公告制度，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)公開化、透明化。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，切實(shí)做好科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是高職院校治理體系的重要組成部分，財(cái)務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能，監(jiān)督是手段。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范、安全、合理使用，內(nèi)部審計(jì)不僅要健全科研內(nèi)部控制制度，而且要注意防范科研風(fēng)險(xiǎn)。在新時(shí)期既要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督力度，查處科研經(jīng)費(fèi)使用上的不合理、不合法的問題，又要讓有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的潛能，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)資金使用上的安全有效，讓科研業(yè)務(wù)活動(dòng)得到正常開展有效運(yùn)行，推動(dòng)高職院?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)上，要建立科研權(quán)力清單，防止學(xué)術(shù)行政化，做到清單外無權(quán)力；要建立科研責(zé)任清單，防止科研管理部門亂作為或不作為，形成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目單位、科研處、財(cái)務(wù)處、國資辦、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察處等部門內(nèi)部監(jiān)督的治理體系；要建立科研負(fù)面清單，讓科研人員知道什么可為，什么不可為，從而激發(fā)高職院校教師科研積極性，鼓勵(lì)科研人員聚精會(huì)神搞研究，推動(dòng)科研事業(yè)的健康發(fā)展。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立科研經(jīng)費(fèi)績效獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體制是提高高職院校統(tǒng)籌調(diào)控能力的基本保證。在科研經(jīng)費(fèi)的管理上高職院校應(yīng)著力構(gòu)建以績效考核為中心的財(cái)務(wù)管理體制，在科研經(jīng)費(fèi)的管理上要?jiǎng)?chuàng)新理念，改變過去“重核算、輕管理”的觀念，要向管理要效益。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，把科研任務(wù)和科研工作成就與報(bào)酬聯(lián)系起來，最大限度調(diào)動(dòng)科研團(tuán)隊(duì)或個(gè)人的積極性，獎(jiǎng)勵(lì)制度的制定要從項(xiàng)目的科技水平、對(duì)學(xué)校地位及聲譽(yù)的影響、所產(chǎn)生的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益多方面進(jìn)行系統(tǒng)考核與評(píng)價(jià)，設(shè)立各類不同的獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，這樣不僅能對(duì)完成情況不好的項(xiàng)目人員給以壓力，鞭策他們前行，也有利于提高科研人員的工作積極性，鼓勵(lì)項(xiàng)目出成果、出影響、出效益。同時(shí)還要制定科研考核管理目標(biāo)，并將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，做到考核有據(jù)有點(diǎn)。另外財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新服務(wù)方式，力求會(huì)計(jì)服務(wù)便利化。

四、結(jié)語

筆者結(jié)合多年工作經(jīng)歷，從會(huì)計(jì)視角梳理分析了高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中容易出現(xiàn)的一些問題，并就這些問題進(jìn)行了思考，提出了應(yīng)對(duì)措施，目的在于讓高職院校的科研經(jīng)費(fèi)得到更加合理的使用，健康的發(fā)展，讓科研人員放下包袱，輕裝上陣，以飽滿的姿態(tài)積極投身到各項(xiàng)科研活動(dòng)中去。