公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

摘 要：隨著醫(yī)改的不斷深入，分級(jí)診療政策、藥品零加成（2016年11月1日取消7.5%的藥品加成，2017年7月1日全部取消藥品加成，實(shí)行零差價(jià)銷售藥品）等一系列政策的出臺(tái)，醫(yī)院的發(fā)展和生存遇到前所未有的挑戰(zhàn)，靠提高服務(wù)數(shù)量和增加床位數(shù)來獲得發(fā)展已經(jīng)不能持續(xù)。必須建立一套科學(xué)、合理的預(yù)算管理體系。預(yù)算體系架構(gòu)：預(yù)算單元根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況逐條列出支出計(jì)劃，預(yù)算管理辦公室匯總預(yù)算，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院總體規(guī)劃即年度工作計(jì)劃和醫(yī)院年度發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，核定下達(dá)預(yù)算。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算管理 預(yù)算編制

中圖分類號(hào)：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）09-087-02

一、目前醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.只有總體預(yù)算，沒有具體量化。醫(yī)院的錢怎么花（也就是資源投入的先后順序），缺乏清晰的定位和明確的戰(zhàn)略。預(yù)算只是流于形式、偏離航道。

2.只是條塊管理，沒有總體統(tǒng)籌。1萬元以上的支出要上院務(wù)會(huì)討論通過，院領(lǐng)導(dǎo)日常工作量加大。且起不到統(tǒng)領(lǐng)全局、控制不合理開支的作用。

3.沒有把績(jī)效考評(píng)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相掛鉤，無法調(diào)動(dòng)職工執(zhí)行全面預(yù)算的自覺性與熱情。同時(shí)，也無法考評(píng)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。

二、預(yù)算管理實(shí)施的必要性

1.上級(jí)部門的要求。2015年12月，財(cái)政部、國家衛(wèi)計(jì)委聯(lián)合下文指出：財(cái)務(wù)和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心，要求：2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度；2018年底，全面預(yù)算管理制度進(jìn)一步完善，預(yù)算約束作用逐步強(qiáng)化。

2.醫(yī)院應(yīng)對(duì)醫(yī)改及發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的要求。分級(jí)診療政策將導(dǎo)致病源下沉，藥品零加成則直接降低了醫(yī)院的收入。同時(shí)，政府要求公立醫(yī)院持續(xù)提高服務(wù)質(zhì)量、提高就診體驗(yàn)的系列措施則會(huì)直接增加醫(yī)院的服務(wù)成本。在這樣的背景下，公立醫(yī)院的發(fā)展和生存都會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)，靠提高服務(wù)數(shù)量和增加床位數(shù)來獲得發(fā)展已經(jīng)不能持續(xù)，必須由“數(shù)量、速度、粗放”向“質(zhì)量、效益、精細(xì)”轉(zhuǎn)型，預(yù)算管理作為實(shí)施醫(yī)院精細(xì)化管理的有效工具，提到議事日程。

三、全面預(yù)算管理的具體實(shí)施

預(yù)算管理是在既定經(jīng)營目標(biāo)下，通過預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，從而有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。預(yù)算管理需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度參與，而不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的活動(dòng)。它作為一個(gè)系統(tǒng)工程，要順利實(shí)施、持續(xù)深化，需要在組織機(jī)構(gòu)、人員配置、制度設(shè)計(jì)上給予保障。

1.成立組織機(jī)構(gòu)。由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算單元三級(jí)組成。

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是建制度、定目標(biāo)、派任務(wù)、聽報(bào)告。一句話——決策。

預(yù)算管理辦公室是常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、人事科、設(shè)備科、后勤科室、信息中心等主要職能部門組成。負(fù)責(zé)擬定相關(guān)的制度、程序和政策，做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，指導(dǎo)預(yù)算單元編制預(yù)算，審核、匯總預(yù)算草案。職責(zé)就是——組織、協(xié)調(diào)、推動(dòng)、關(guān)注、考核、有效管控。

預(yù)算單元是預(yù)算管理的被管理機(jī)構(gòu)，包括各個(gè)臨床、醫(yī)技核算單元、行政后勤科室，所有的成本中心、利潤(rùn)中心都是預(yù)算單元。負(fù)責(zé)組織編制本部門及歸口管理項(xiàng)目年度預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行已批復(fù)預(yù)算，做好本部門預(yù)算執(zhí)行、分析、改進(jìn)和其他預(yù)算工作。

2.人員保障。一是財(cái)務(wù)部門要設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作，包括預(yù)算編制、匯總、審核、分析、考核等工作。預(yù)算崗位可以由一個(gè)人承擔(dān)，也可一人多崗。預(yù)算崗位應(yīng)該由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門能力較強(qiáng)的人員擔(dān)任，熟悉醫(yī)院運(yùn)行的特點(diǎn)，熟悉醫(yī)院財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)，具有相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)。二是各預(yù)算單元也應(yīng)該配置預(yù)算員，負(fù)責(zé)本單元預(yù)算的草案、預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)、日常預(yù)算分析，接受預(yù)算管理辦公室的領(lǐng)導(dǎo)和工作安排。預(yù)算員可以兼職，最好同單元內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)管理崗位合并，例如物價(jià)員、成本核算員、績(jī)效核算員、醫(yī)保專管員等。三是預(yù)算管理組織體系。

3.預(yù)算編制。醫(yī)院預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩大塊，收入的預(yù)算可以實(shí)行由上而下，支出預(yù)算是預(yù)算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。醫(yī)院支出預(yù)算即因事花錢。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)按照“統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)”的原則，將支出劃分幾大塊，比如：人員經(jīng)費(fèi)，藥品，衛(wèi)生材料，基建工程，設(shè)備購置、后勤維修、水電費(fèi)，職工培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)等項(xiàng)目，然后根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)擬訂的醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計(jì)劃，制定出人員經(jīng)費(fèi)占比、藥品占比、衛(wèi)生材料占比、工程占比、設(shè)備購置占比、日常公用經(jīng)費(fèi)占比，細(xì)化、量化分解到各預(yù)算單元及職工，這能更有效地提高預(yù)算執(zhí)行效率。

（1）支出預(yù)算的編制。每年10月初預(yù)算單元依據(jù)近三年的支出結(jié)合需要完成的工作任務(wù)， 由歸口管理部門遵照“誰管什么事，誰負(fù)責(zé)這塊費(fèi)用”的原則，編制下年度預(yù)算。比如：專用設(shè)備先由科室上報(bào)到設(shè)備科，再由設(shè)備科負(fù)責(zé)初審后匯總上報(bào)預(yù)算管理辦，后勤部門負(fù)責(zé)通用設(shè)備、水電暖和家具類、零星維修及大型基建工程預(yù)算的編制，信息中心負(fù)責(zé)辦公設(shè)備（計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、耗材等）預(yù)算的編制。醫(yī)務(wù)科負(fù)責(zé)醫(yī)務(wù)人員的培訓(xùn)、進(jìn)修等支出的預(yù)算編制，需要提供醫(yī)院進(jìn)修計(jì)劃、進(jìn)修人員遴選辦法、進(jìn)修人次、進(jìn)修費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，然后編制出工作量、費(fèi)用雙緯度的支出預(yù)算。護(hù)理部負(fù)責(zé)護(hù)理人員質(zhì)量管理、進(jìn)修、培訓(xùn)等支出的編制。并詳細(xì)列明培訓(xùn)人員學(xué)歷、職稱、擬培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)費(fèi)用、人次。人事部門負(fù)責(zé)職工工資，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、藥劑部門負(fù)責(zé)藥品費(fèi)，具體編制方法同醫(yī)務(wù)部門進(jìn)修費(fèi)用，實(shí)行量與費(fèi)用雙緯度。11月初預(yù)算管理辦公室將預(yù)算單元上報(bào)的預(yù)算匯總，同時(shí)依據(jù)醫(yī)院總體規(guī)劃及年度工作目標(biāo)采取費(fèi)用總量控制編制預(yù)算，上報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。并定期向醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，幫助決策者提高科學(xué)管理依據(jù)。12月醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)遵循“突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧”的原則，對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道作出預(yù)計(jì)，審核通過預(yù)算，并下達(dá)。醫(yī)院下年度的支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，做到：“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對(duì)超預(yù)算、必須的支出要經(jīng)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)討論通過。

（2）完善預(yù)算考核體系。醫(yī)院要成立預(yù)算考核小組，制訂考核指標(biāo)，如計(jì)劃完成指標(biāo)、費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)、效果執(zhí)行指標(biāo)等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)、合理的考評(píng)，將考核的結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的科室給予物資和精神的獎(jiǎng)勵(lì)，從而達(dá)到調(diào)動(dòng)科主任和職工的積極性的目的。對(duì)預(yù)算執(zhí)行不好即超支的科室給予罰款，并在院行政會(huì)上通報(bào)批評(píng)，要求科室會(huì)同財(cái)務(wù)部門找出原因，提出整改辦法。

醫(yī)院要利用現(xiàn)有的OA系統(tǒng)，搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與HIS、ERP等系統(tǒng)數(shù)據(jù)相對(duì)接，形成集預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算考核為一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理的目標(biāo)。

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（作者單位：山西省腫瘤醫(yī)院 山西太原 030013 作者簡(jiǎn)介：宋陽，會(huì)計(jì)師）

（責(zé)編：若佳）endprint