營業(yè)稅改征增值稅對縣域經濟的影響分析

李麗萍

【摘 要】縣域經濟發(fā)展受著很多方面的影響，其中國家政策變動對于縣域的經濟有著明顯影響。在2011年，財政部及國家稅務總局頒布了《營業(yè)稅改征增值稅的試點方案》， 于2012 年開始在上海試點，進而推廣到全國范圍內施行。筆者從縣域經濟的發(fā)展為著重點，分析營業(yè)稅改征增值稅的影響。并提出能有效保障“營改增”政策符合縣域經濟發(fā)展的各種需求，推動縣域經濟的快速發(fā)展，促進縣域經濟的穩(wěn)定的有效對策。

【關鍵詞】營業(yè)稅；增值稅；縣域經濟

一、營業(yè)稅和增值稅的基本概念

增值稅主要是指在國內銷售的貨物、提供勞務以及進口貨物的單位和個人，就由獲得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。 營業(yè)稅主要是指在國內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。

在“營改增”稅制政策施行后，對縣域經濟的全面產生影響，以服務業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育事業(yè)等等為主。特別是對于銷售不動產和轉讓無形資產而言，運用增值稅的基本計稅方法的使用，必須考慮到“營改增”政策的影響。在2012年底，“營改增”政策的施行產生的效果是十分顯著的， 全國共減稅超過25億元，全國企業(yè)的稅負減少了大約 45%。

二、“營改增”政策的實施是十分必要和重要的

在我國稅制改革不斷更新變化的大背景下，現(xiàn)在基本上已經將商品和勞務征收增值稅以及營業(yè)稅三者區(qū)分開。從基本結構上來看，這種特殊稅制結構的構成是由于當時的條件環(huán)境和經濟發(fā)展需要所形成的，“營改增”稅制改革對于我國的經濟建設和發(fā)展有著杰出的貢獻，特別是在于縣域經濟方面。“營改增”政策的實施對于國家行業(yè)結構改變和對縣域經濟發(fā)展的促進作用都應該引起相關人員的注意，特別是由于科技信息技術的高速發(fā)展，會衍生出很多新型的界定不清的新產品。 所以，在產物與服務相互結合的大背景下，“營改增”政策能夠促進縣域經濟的發(fā)展，并且對于縣域經濟的結構改變有十分重要的意義。

三、“營改增”稅改政策對縣域經濟的意義

1.對于企業(yè)納稅人的影響

（1）會改變和影響企業(yè)的稅收負擔。“營改增”稅改的變化，會造成一些企業(yè)納稅人在稅負增減的出現(xiàn)不相同的問題。（2）在“營改增”稅改出臺實施后，造成企業(yè)計稅的基數(shù)和運用稅率發(fā)生變化，企業(yè)營業(yè)稅的計稅基數(shù)以之前的營業(yè)額改變?yōu)閷脑鲋刀愓魇章始岸惵?，這一項改變對企業(yè)的財務管理也造成了顯著的變化。另外，“營改增”稅改政策導致企業(yè)的定價機理產生變化，降低或提升企業(yè)的凈收入，造成企業(yè)對應的財務數(shù)據(jù)產生變化，也由此造成企業(yè)發(fā)票使用方面的變化。

2.對縣域經濟的影響

“營改增”政策的實施對于縣域經濟的影響在以下幾點比較突出：（1）對于國稅稅收的收入造成一定的影響。（2）“營改增”稅改政策在縣域范圍內的全面實施使地稅稅收收入產生變化，特別是在“營改增”試點的行業(yè)主營業(yè)務收入不是按照以前的計稅價格核算， 減少了印花稅、城建稅、文化建設事業(yè)等等費用的計算。而且“營改增”試點行業(yè)的企業(yè)所得稅的納稅人歸屬于國稅征收的范圍之中，可以對抑制地稅企業(yè)所得稅收入的增加產生一點作用。（3）造成縣域財政收入的波動，由于“營改增”稅改政策在試點實施的時間內所規(guī)定的基本要求中就有要維持目前的財政體系不會出現(xiàn)大規(guī)模變動，這會造成“營改增”稅改政策施行后僅會表現(xiàn)為試點稅收的減收額，或者為下游增值稅行業(yè)的需納增值稅的減收額。所以，“營改增”稅改政策造成的影響對基本上不會波動到縣域財政總收入。

3.對于縣域各種產業(yè)的影響

（1）會提升縣域范圍內小型納稅企業(yè)的行業(yè)競爭力。 由于普通納稅人只會提供服務內容之內的增值稅發(fā)票的自行開具，而且會在勞務購買上發(fā)票的抵扣都會注明稅金，造成企業(yè)的運行成本的增高，進而導致小型企業(yè)在整個行業(yè)的缺少足夠的競爭力。（2）加快下游增值稅企業(yè)的迅速發(fā)展。增值稅的本質就是抵扣減少機制的稅種，在施行“營改增”稅改政策后，增值稅的抵扣機制會使整體上變得更加完善，有益于下游增值稅企業(yè)的進步提升。（3）能夠擴展企業(yè)行業(yè)的發(fā)展范圍，“營改增”稅改政策施行后， 下游企業(yè)在購置服務時會根據(jù)對應的進項稅額的抵扣，使得部分程度對非試點區(qū)域的企業(yè)具有更大地競爭力，提升試點行業(yè)的營業(yè)發(fā)展和拓展空間。

四、增加“營改增”稅改對于縣域經濟的發(fā)展與提出有效措施

“營改增”稅改政策的頒發(fā)，對縣域經濟的行業(yè)造成了許多方面不同程度的影響。但是，需要增進該稅制改革對縣域經濟的全方面的提升，就必須要讓試點地區(qū)政府的配合。所以，定制有用措施能夠促進縣域經濟的穩(wěn)定健康發(fā)展十分必要。首先，制訂相應的體系結合政策，讓試點區(qū)域的企業(yè)符合“營改增”稅改政策的發(fā)展方向，特別是對增值稅業(yè)務的提升作用，用指導和輔佐的形式以最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的雙贏。其次，一定程度的增加“營改增”試點地區(qū)行業(yè)的營業(yè)稅基數(shù)，另外及時跟進符合目前財稅政策的稅收征收體系，在改進征稅形式的同時，需要對稅收征管工作的加強，構成縣域經濟發(fā)展之中企業(yè)發(fā)展的主輔分離的形式，提升縣域經濟的快速發(fā)展。再次，建立完善的試點區(qū)域財政支持的專項資金，保障縣域經濟的穩(wěn)定健康發(fā)展。最后，對于服務行業(yè)的特殊而言，要求試點企業(yè)對非試點企業(yè)進行全方面的業(yè)務輻射。

五、結語

營業(yè)稅改增值稅對縣域經濟的高速發(fā)展形成的意義已為國家經濟發(fā)展的基礎，由于“營改增”試點一直的增多，對縣域經濟的影響不斷增加。因此，各個地方政府需要用多種方法渠道，找到符合本縣域經濟發(fā)展行之有效的對策，降低其對經濟發(fā)展的不良影響。

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