淺析應收賬款對企業(yè)經營和財務狀況的影響

岳素芳

摘要：本文分析了目前企業(yè)會計工作中常見的問題，并針對性的對應收賬款問題進行分析。通過樹立正確科學的會計工作觀念，樹立企業(yè)各部門以財務管理為中心的意識，提高會計人員素質等方面，加強企業(yè)應收賬款的風險控制，為企業(yè)的高效發(fā)展提供保障。

關鍵詞：企業(yè)會計；制度化；應收賬款；原因；影響；風險控制

一、管理應收賬款的意義

（一）盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風險能力

通過有效的管理，來降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產經營正?；瑴p少不必要的財務費用。保持充足的現金流，可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風險能力，更好地駕馭市場。

（二）可以增加企業(yè)經營成果

為管理和追回在外應收賬款，無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用開支，多支出管理費用。種種減少下來的費用，都可以轉為企業(yè)經營業(yè)績，增加企業(yè)的經營成果。

二、應收賬款對企業(yè)生產經營和財務狀況的影響

（一）企業(yè)應收賬款存在的現狀

應收賬款是企業(yè)對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業(yè)的資金。

（二）應收賬款對企業(yè)生產經營的影響

1.對企業(yè)生產經營的正面影響。（1）擴大銷售。在激烈的市場競爭中，賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進銷售的作用較明顯，對企業(yè)銷售產品、開拓市場具有更重要意義。（2）降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式，減少存貨，節(jié)約相關的開支。

2.對企業(yè)生產經營的負面影響。（1）占用企業(yè)的生產經營資金，降低資金的周轉速度。（2）增加企業(yè)的現金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤，但并沒有真正使企業(yè)的現金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金，增加企業(yè)的現金流出。（3）形成壞賬損失，影響企業(yè)經營業(yè)績。

三、應收賬款的風險控制

（一）事前控制

1.設置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。因此，這個部門應收集相關客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業(yè)務、經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經過仔細評估后再決定是否給予賒銷，并將最終的審查結果記錄于賒銷申請單上。

2.制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。（1）確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。（2）采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。（3）建立恰當的信用額度。信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

（二）事中控制

1.一旦客戶經營狀況等出現異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門應及時書面通知會計部門，由會計部門督促相關銷售人員及時催收賬款。另外，信用管理部門還應根據會計部門提供的財務分析數據，結合本企業(yè)的實際情況調整原來的信用政策，適應企業(yè)現實的發(fā)展。

2.會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因，做出相應調整。

（三）事后控制

1.賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給有關決策機構進行審查，以確定是否夠確認為壞賬，若確認，應做出相應的會計處理，在賬面上核銷該筆應收賬款。但是，信用管理部門和相關銷售人員還應繼續(xù)關注客戶的情況，一旦發(fā)現其經營狀況或其他狀況好轉，有還款的可能，應及時通知會計部門并進行催收。

2.建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要商業(yè)信用行為存在，壞賬損失便不可避免。為了遵循謹慎性原則和可比性原則，企業(yè)應對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計，提取建立彌補壞賬損失的準備金。隨著信用經濟的發(fā)展，許多企業(yè)因為盲目賒銷，其壞賬和呆賬逐年升高，利潤減少，甚至生產經營難以繼續(xù)，面臨破產或重組。因此，企業(yè)要加強對應收賬款的管理，隨時準確地對其風險進行分析和控制，更大程度地增加真正的投資收益。

3.明確劃分職權。對于壞賬產生的原因明確相關責任部門和人員，審查部門可以根據公司制度及相應的職權對相關責任部門和人員進行處罰，并將該處理在績效考核部門備案。

總之，加強對應收賬款的風險控制應該是企業(yè)的一項重要的管理任務。要加強對銷售人員的管理，防止出現為個人利益而盲目進行賒銷的行為，企業(yè)應設置專門信用管理部門來管理應收賬款，不能只由財務部門來處理，特別是應收款項較多企業(yè)。應收賬款管理是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應收賬款管理不善很可能會導致企業(yè)生產經營陷入困境。所以，企業(yè)一定要重視加強對應收賬款的風險防范和風險控制。