鐵路監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

王霓

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程監(jiān)理越來(lái)越顯現(xiàn)出其強(qiáng)大的生命力，在提高投資的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要的作用。在我國(guó)，工程監(jiān)理實(shí)施的時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但隨著高鐵時(shí)代的到來(lái)，鐵路監(jiān)理已經(jīng)發(fā)揮著越來(lái)越重要、明顯的作用，為政府和社會(huì)所承認(rèn)。鐵路監(jiān)理企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立而又特殊的企業(yè)，其承攬的工程項(xiàng)目不僅工作量大，而且都是在遠(yuǎn)離城市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村，可謂點(diǎn)多而線長(zhǎng)。所以因其行業(yè)的特殊性，在加強(qiáng)鐵路監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以此來(lái)有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就顯得尤為重要。

內(nèi)部控制制度是為了是進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作合法和合規(guī)，保證企業(yè)資金、資產(chǎn)安全完整為目的而制定的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。落實(shí)在實(shí)際工作中，有2008年5月和2010年4月由財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及鐵路監(jiān)理企業(yè)依據(jù)上級(jí)部門(mén)的相關(guān)文件制定的鐵路監(jiān)理企業(yè)的內(nèi)部控制制度做為在具體工作中的工作流程和操作指南。但是鐵路監(jiān)理企業(yè)是鐵路控股企業(yè)，由于近幾年鐵路大規(guī)模建設(shè)及監(jiān)理行業(yè)的特殊性，在鐵路執(zhí)行內(nèi)部控制制度方面，過(guò)多強(qiáng)調(diào)了行業(yè)特點(diǎn)，在對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和把握上有所放松。

一、鐵路監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）管理層重視程度不夠

鐵路監(jiān)理企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)，所監(jiān)理的項(xiàng)目大多涉及橋涵、隧道、營(yíng)業(yè)線，做為鐵路監(jiān)理企業(yè)的管理層，其面臨的施工安全、施工質(zhì)量的壓力巨大，往往造成了他們重現(xiàn)場(chǎng)、輕管理，重結(jié)果、輕過(guò)程，總認(rèn)為工作有人做就可以，企業(yè)年度的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和指標(biāo)完成就大功告成，而往往忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)執(zhí)行落實(shí)的控制要求，容易形成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)出臺(tái)的內(nèi)部控制制度不重視、不學(xué)習(xí)，甚至內(nèi)部控制制度幾年不修改，不能做到適新應(yīng)變，失去了內(nèi)部控制制度應(yīng)有的制約效應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制運(yùn)行方面有失偏頗

一個(gè)好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，它應(yīng)該涵蓋了單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并且內(nèi)部控制的制定也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，也應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)和崗位互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。但是鐵路監(jiān)理企業(yè)就因?yàn)槠湫袠I(yè)的特殊性，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面存在著很多不盡人意的地方。例如財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足，存在審核和制證為一人現(xiàn)象，不符合稽核制度；財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員職責(zé)界定不清，不符合制衡原則等等現(xiàn)象，而任何一個(gè)環(huán)節(jié)有問(wèn)題，脫離內(nèi)部控制的制約，都無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。

（三）人員數(shù)量和素質(zhì)的缺失

“以人為本”，人是企業(yè)內(nèi)部控制的行為主體。企業(yè)的目標(biāo)是由人來(lái)制定的，并且也是由人設(shè)定的機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，而企業(yè)的內(nèi)部控制本身又要求是一個(gè)全面、全員、全過(guò)程的控制，它不僅要求企業(yè)的全體員工都要參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，并且還要滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，而人員數(shù)量的缺失，使得內(nèi)控崗位缺位，造成了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)流于形式；而人員素質(zhì)的問(wèn)題，造成了內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行。追根溯源，造成這些現(xiàn)象的原因，主要是鐵路監(jiān)理企業(yè)的絕大多數(shù)同志的思想還停留在執(zhí)行內(nèi)部控制制度只是財(cái)務(wù)人員的事，與己無(wú)關(guān)。工作存在推諉、扯皮現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制制度得不到有效落實(shí)。所以說(shuō)，要想把鐵路監(jiān)理企業(yè)的內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，必須提高監(jiān)理人員的素質(zhì)就顯得尤為重要。近年來(lái)，鐵路監(jiān)理企業(yè)緊隨時(shí)代發(fā)展，弘揚(yáng)“創(chuàng)新實(shí)干、精益卓越”的鐵路企業(yè)精神，全方面地提高全員素質(zhì)更加迫在眉睫。工作中不推諉，不扯皮，執(zhí)行好內(nèi)部控制制度，各司其職，按流程、按制度辦事，是確保我們工作精細(xì)化和規(guī)范化的保證。

二、有效應(yīng)對(duì)鐵路監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

（一）健全完善內(nèi)部控制制度

全面梳理和完善鐵路監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度、程序和措施，保證內(nèi)部控制貫穿于鐵路監(jiān)理企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，覆蓋鐵路監(jiān)理企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，避免在制度上存在管理盲區(qū)和空白，切實(shí)實(shí)現(xiàn)鐵路監(jiān)理企業(yè)全面、全員、全過(guò)程的控制。在工作中，要克服在制度建設(shè)中一勞永逸的思想，在保持制度的相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷加以?xún)?yōu)化和改進(jìn)，對(duì)已不適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展、管理要求和實(shí)際管理情況的，要及時(shí)制定或修改。合理界定權(quán)限，將全力和責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)和人員，保證相關(guān)人員掌握崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，正確行使職權(quán)，以保證機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，保證不相容機(jī)構(gòu)、崗位和人員的相互分離和制約，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，防止濫用職權(quán)或竄通舞弊。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

鐵路監(jiān)理企業(yè)的內(nèi)部控制制度一經(jīng)制定，全體監(jiān)理人員必須嚴(yán)格按照制度的規(guī)定執(zhí)行，任何人都不得以任何理由規(guī)避執(zhí)行制度；管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要分析原因并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，要做到及時(shí)堵塞漏洞、消除隱患。加強(qiáng)職工的日常管理和培訓(xùn)，進(jìn)一步提升鐵路監(jiān)理企業(yè)的職工職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法治觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。配足、配強(qiáng)和加強(qiáng)重點(diǎn)崗位和敏感環(huán)節(jié)人員管理，建立和實(shí)施關(guān)鍵崗位輪崗換崗制度、定期或不定期稽核制度，確保執(zhí)行到位。比如財(cái)務(wù)簽章的分開(kāi)管理，銀行對(duì)賬單的核對(duì)，勞資出納等關(guān)鍵崗位人員工資單的動(dòng)態(tài)監(jiān)控等，都要嚴(yán)格落實(shí)到位，防止可能存在的差錯(cuò)和舞弊情況，做到切實(shí)防范內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，鐵路監(jiān)理企業(yè)在順應(yīng)鐵路大發(fā)展的過(guò)程中，尤其需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視與關(guān)注，以通過(guò)采取有效地應(yīng)對(duì)措施來(lái)保障鐵路監(jiān)理企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作的安全性和可靠性，以迎來(lái)企業(yè)更加快速成長(zhǎng)，更好地參與到鐵路建設(shè)的新時(shí)代中去。（作者單位為上海華東鐵路建設(shè)監(jiān)理有限公司安徽分公司）