試論煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及建議

王燕功

摘要：近年來(lái)，我國(guó)越來(lái)越重視煤炭行業(yè)的發(fā)展，于是便對(duì)其進(jìn)行不斷的整合。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)內(nèi)部也發(fā)生了些改變。比如管理模式和經(jīng)營(yíng)體制等等。而內(nèi)部控制可以改善企業(yè)中不好的狀況，它對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有所改善，使得企業(yè)中的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)信息非常的安全，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。由此可以知道，煤炭企業(yè)的發(fā)展是離不開(kāi)內(nèi)部控制的。并且還要對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而更好的進(jìn)行發(fā)展。本文總結(jié)了煤炭企業(yè)中內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題提出了一些可行性的建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

煤炭行業(yè)在我國(guó)所處的地位是非常重要的，在我國(guó)到各個(gè)部門，各個(gè)地區(qū)，各個(gè)家庭對(duì)能源的使用主要是煤炭，所以說(shuō)煤炭的消耗比重是最大的，它占據(jù)所有的能源耗費(fèi)的百分之七十。鑒于煤炭產(chǎn)業(yè)的這種地位，我國(guó)逐漸的加強(qiáng)控制其煤炭企業(yè)，而我國(guó)的煤炭企業(yè)，其大部分是實(shí)行國(guó)家控股的制度，煤炭企業(yè)中內(nèi)部控制的問(wèn)題很容易在這種體制中得以發(fā)生。內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn)，使得其非常不利于煤炭企業(yè)的良好發(fā)展，甚至?xí)巩a(chǎn)生不好的影響。社會(huì)針對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題，漸漸地對(duì)其進(jìn)行了高度的關(guān)注。也是煤炭企業(yè)管理者當(dāng)下最為緊急重要的任務(wù)，那便是采取一些極為適當(dāng)?shù)挠行У拇胧?，針?duì)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題加以解決。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)快速發(fā)展時(shí)，越來(lái)越顯示出許多的弊端，這種弊端的顯現(xiàn)，使得煤炭企業(yè)發(fā)展中的那些基本要求，比如，如何提升管理的水平，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)的模式等等，都很難滿足。當(dāng)前針對(duì)這種局面的發(fā)展，使得其得以解決是刻不容緩的。而當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題主要有以下幾方面：

（一）沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度

由于煤炭行業(yè)其所帶來(lái)的利益是越來(lái)越多，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只是一味的重視其所帶來(lái)的利益和效益，從來(lái)不重視內(nèi)部控制在企業(yè)中所發(fā)揮的有利的作用，還有一些個(gè)別煤炭企業(yè)主要以安全體為重，所有的重點(diǎn)沒(méi)有達(dá)到平衡的態(tài)勢(shì)，以至于重視了安全的體制就對(duì)企業(yè)中其他有利于企業(yè)發(fā)展的體制給忽略了，這樣的情況下，便會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體制的缺失。企業(yè)從內(nèi)部控制及其的混亂，運(yùn)行起來(lái)毫無(wú)章法可言。這便是由于內(nèi)部控制體制的缺失所導(dǎo)致的結(jié)果，這種不好的結(jié)果可想而知。即使在一些個(gè)企業(yè)中，也有些關(guān)于內(nèi)部控制的一些相關(guān)的規(guī)定，但是不能系統(tǒng)的進(jìn)行管理，在好多個(gè)方面都有嚴(yán)重的不足，甚至不能算是內(nèi)部控制制度。

（二）沒(méi)有完善內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制同樣會(huì)受到其內(nèi)部控制監(jiān)管的不完善，而導(dǎo)致不好的影響，它的這種不完善主要由兩方面來(lái)體現(xiàn)的。一方面是沒(méi)有建立組織層面，換句話來(lái)說(shuō)，就是煤炭企業(yè)中針對(duì)內(nèi)部控制的工作是沒(méi)有專業(yè)人士和專門機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行管理的。內(nèi)部控制，沒(méi)有專門的組織層面來(lái)進(jìn)行推動(dòng)。便就不能提升其內(nèi)部控制工作。而另一方面是沒(méi)有或者缺執(zhí)行層面，雖然企業(yè)制定出相關(guān)的制度，但是你不去執(zhí)行則相當(dāng)于沒(méi)有這個(gè)制度，并且其不執(zhí)行的后果還會(huì)很嚴(yán)重。所以說(shuō)煤炭企業(yè)，這要建立健全企業(yè)組織成立的體系，也要建立健全機(jī)制生成的體制，兩方面都要兼得。

（三）缺少內(nèi)部控制的人才

企業(yè)中無(wú)論是哪個(gè)部門都需要專門的人才來(lái)進(jìn)行工作，如果是那些“門外漢”來(lái)進(jìn)行管理工作，無(wú)疑會(huì)把企業(yè)推向失敗的邊緣。其內(nèi)部控制部門也不例外，必須要有專業(yè)的人才，而且中就缺少這樣的人才。并且在企業(yè)中，這些人才是參差不齊的。

（四）內(nèi)部控制根基的缺失

只有健全完善的企業(yè)治理機(jī)制，該是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是在實(shí)際的情況中，卻出現(xiàn)了大多數(shù)的煤炭企業(yè)，連基本的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)都沒(méi)有，這樣的問(wèn)題。國(guó)家進(jìn)行控股的煤炭企業(yè)，其在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人都是由政府來(lái)進(jìn)行任命的，雖然企業(yè)設(shè)置的有各種相互制約的部門機(jī)構(gòu)，但是一般情況，它們只是表面的形式而已，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用。而這種結(jié)果，其根本的因素是國(guó)家沒(méi)有完善相關(guān)的法律法規(guī)，從而使得企業(yè)的管理都隨意妄為。而導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)中就只是個(gè)形式而已。

二、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的建議

針對(duì)上文中的企業(yè)中，內(nèi)部控制在的一些問(wèn)題，提出以下幾方面的建議。

（一）需要建立健全內(nèi)部控制制度

完善的法律法規(guī)制度是其企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有在健全的法律法規(guī)的制度之下才能使得內(nèi)部控制得以平衡的發(fā)展。企業(yè)的管理者要結(jié)合具體的情況對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整完善，其制定的制度要根據(jù)具體的情況，進(jìn)行靈活的進(jìn)行變化。

（二）需要將企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必要基礎(chǔ)。而設(shè)立專門的管理內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)則是關(guān)鍵。只有具備了專門的機(jī)構(gòu)，專業(yè)的人才，才能夠使得內(nèi)部控制得以很好的在企業(yè)中運(yùn)行。

（三）要重視對(duì)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)

首先，在引進(jìn)人才方面，要招收專門的人才，其專業(yè)能力必須過(guò)關(guān)，綜合的素質(zhì)能力必須強(qiáng)。第二，要重視培養(yǎng)其內(nèi)部控制人員，要經(jīng)常性的對(duì)他們開(kāi)展培訓(xùn)工作，從而來(lái)使得他們的能力得到較好的提升。同時(shí)，要針對(duì)他們的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核，如果不過(guò)關(guān)則要采取一些必要的措施。

（四）要將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的企業(yè)治理的模式，是實(shí)行層層監(jiān)管，相互制約。第二，企業(yè)主要將外部審計(jì)部門引入，從而讓其進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而使得內(nèi)部控制的效果發(fā)揮到最佳狀態(tài)。

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（作者單位：鄭州煤炭工業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）endprint