證券公司“營改增”納稅現(xiàn)狀及影響

樊海峰

摘要：自“營改增”在金融行業(yè)實施以來，證券公司相關的增值稅負也受到了一定影響，從當前證券公司納稅現(xiàn)狀來看，證券公司雖然沒有受到太大影響，但是還應引起我們重視，證券公司如何應對“營改增”帶來的影響，是值得我們深入思考和研究的一個課題。

關鍵詞：證券公司；營改增；現(xiàn)狀；影響

證券行業(yè)的自身優(yōu)勢在于財富管理、資本運作、資產(chǎn)定價、產(chǎn)品設計和通道服務等。隨著“營改增”在金融行業(yè)的全面推行，證券公司作為我國金融業(yè)的一支生力軍，如何在新稅制環(huán)境下找到適合自身的發(fā)展路徑，是其必須考慮的一個重要問題。

一、證券業(yè)增值稅納稅現(xiàn)狀

2016年3月24日，國家稅務總局和財政部發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，證券公司營改增正式開始推行。通知中提出：公司銷售額不足500萬的為小規(guī)模納稅人，采用簡易征收法，適用3%增值稅稅率，需繳納銷售額與稅率乘積的增值稅稅額，不予抵扣進項稅額；超過500萬的為一般納稅人，增值稅稅率為6%，需繳納當期銷項稅額與進項稅額的差額的增值稅稅額，若當期銷項稅額不足以抵扣進項稅額時，不足部分可轉(zhuǎn)接下期抵扣[1]。證券公司中傳統(tǒng)的經(jīng)紀業(yè)務、投行、投資咨詢、資管的征稅按照直接收費的金融服務稅目執(zhí)行，以金融服務直接收費項目的各類費用為銷售額；信用業(yè)務利息收入則依據(jù)貸款服務稅目征收，且利息支出不得抵扣進項稅額；自營業(yè)務按照金融商品轉(zhuǎn)讓以其賣出價扣除買入價后的余額征稅。轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負差，銷售額為盈虧相抵后的余額，若出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)至下一納稅期，但是若年末仍出現(xiàn)負差，不得結轉(zhuǎn)至下一會計年度。抵扣進項稅額主要包含無形資產(chǎn)、外購服務以及取得的不動產(chǎn)等。

二、營改增對證券公司的影響分析

“營改增”制度下，首先是稅率的變化，證券公司營業(yè)稅率執(zhí)行價外5%，增值稅率是價內(nèi)6%（相當于價外的5.66%，證券公司大多認定為一般納稅人）；其次是稅目的變化，稅目按發(fā)生性質(zhì)做了細分，優(yōu)惠政策基本平移；其次是票據(jù)的變化，證券公司一直都是通過系統(tǒng)表單來對種類繁多的業(yè)務進行處理，增值稅征收以后，證券公司要為機構客戶開具增值稅發(fā)票[2]。增值稅制度開始實施后，證券公司可能因為業(yè)務復雜性和對征稅原理的普及不到位造成增值稅連跳斷裂，如定價未能達成稅負轉(zhuǎn)移，未能充分取得票據(jù)導致抵扣不足、缺乏核算經(jīng)驗出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)偏差、發(fā)票管理不善而丟失或被盜用等，從而造成證券公司稅負成本的上升或遭受稅務處罰的風險。

三、證券公司針對“營改增”應采取的措施

（一）加強培訓與引導因而需要申領開票系統(tǒng)并對發(fā)票指定專人保管，開具的需求以及更加嚴格的增值稅合規(guī)性需求

證券公司必須適應營改增這種變化，針對“營改增”政策進行財務培訓，引導公司人員通過正確的思路和過程完成稅制改革任務。證券行業(yè)需要將此次機遇牢牢把握住，爭取最大化獲取政策紅利，為證券公司的可持續(xù)發(fā)展打下更加堅實的財務基礎。

（二）及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)管策略

證券公司的經(jīng)營策略與稅收制度關系密切。因此，證券公司應根據(jù)“營改增”的政策變化，及時的對企業(yè)的經(jīng)營策略做出調(diào)整。譬如，從2017年7月1日起資管計劃將作為獨立主體納稅，券商應相應改變收費模式，對資管受益人扣收稅費；針對抵扣不足問題，券商應改變采購模式，優(yōu)選能提供專用發(fā)票的供貨商；對于總對總收費的業(yè)務如交易規(guī)費，券商應積極申請匯總納稅資格，爭取實現(xiàn)省域內(nèi)的互抵（目前國家還未對券商實現(xiàn)全國增值稅匯總申納）和發(fā)票的集中管控，實現(xiàn)由總部代理分支機構發(fā)票的開具，防范發(fā)票使用的不規(guī)范；同時，擬定合同模板，在對外展業(yè)或購物時，采用標準化的協(xié)議，就增值稅價格、發(fā)票提供、違反增值稅管理的法律責任等事項在協(xié)議中予以明確。對于證券公司來說，稅負也是一項重要的經(jīng)營成本，因此，證券公司需要加強對經(jīng)營資金的審核，盡可能避免資本的流失[3]。

（三）構建專業(yè)的財務團隊

除了金融方面的人才，證券公司還需要構建一批具備高專業(yè)、高素質(zhì)的財務會計團隊。證券企業(yè)需要提高企業(yè)的財務管理水平，以此全面配合“營改增”政策的實施?！盃I改增”稅收制度的貫徹落實，需要專業(yè)的財務管理團隊支持。提高財務團隊人員的管理水平，可以更好的監(jiān)督企業(yè)稅收工作，加強發(fā)票的管控盡可能避免稅務稽查的風險和規(guī)避虛開發(fā)票的法律風險。

四、結語

“營改增”政策的實施雖然給證券公司造成了一定的影響，但是從總體來看，營改增政策將會使證券公司稅負壓力降低，證券公司如果不能采取積極有效的方式應對營改增稅制變革，反而有可能加重稅負，影響公司業(yè)務發(fā)展。因此，證券公司要全面審視營改增給公司各業(yè)務帶來的影響，綜合制定詳細的應對方案，采取合理有效的措施，從而使企業(yè)能夠在新的稅制環(huán)境中盡快適應，實現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]李毓璇.論“營改增”對金融業(yè)的稅收影響[J].經(jīng)濟師，2016（05）：125-125，127.

[2]趙莉娜.我國證券業(yè)營業(yè)稅改增值稅探析[J].經(jīng)濟視野，2014（16）：319-320.

[3]熊鷺.金融業(yè)“營改增”的建議[J].中國證券期貨，2016（08）：42-45.

（作者單位：大同證券有限責任公司）endprint