淺析中國白蘭公司應收賬款管理

鮑美卉

摘 要：應收賬款對企業(yè)資金流來說是非常重要的，應收賬款過多、資金周轉不良很容易使企業(yè)破產(chǎn)，所以企業(yè)想要發(fā)展，就必須對應收賬款進行很好的管理。而中國白蘭公司合作股份有限公司是一個以施工、房地產(chǎn)為主營業(yè)務的企業(yè)，對于這種建筑企業(yè)來說應收賬款非常重要，所以企業(yè)需要極大的資金支持。綜上，應收賬款的管理對于白蘭公司的整體運營與發(fā)展都起到舉足輕重的作用。

關鍵詞：白蘭公司；應收賬款；應收賬款管理

中國白蘭公司合作股份有限公司是一個以施工、房地產(chǎn)為主營業(yè)務的企業(yè)，對于這種建筑企業(yè)來說應收賬款非常重要，因為公司施工需要很多大型設備、材料和人力等資源，所以企業(yè)需要極大的資金支持。本文淺析的是中國白蘭公司合作股份有限公司（簡稱白蘭公司）的應收賬款管理，對白蘭公司應收賬款方面的資料與數(shù)據(jù)進行了整理與分析，分析了白蘭公司應收賬款的現(xiàn)狀與應收賬款管理的問題并且對于管理中的問題提出了幾點改進措施。

1 應收賬款相關理論

應收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而形成的債權性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準則》對應收賬款的定義是：企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。應收賬款具有等價性、可回收性、回收的期限性和風險性。

2 白蘭公司應收賬款現(xiàn)狀分析

2.1 白蘭公司應收賬款與主營業(yè)務收入之間的關系

2011年至2014年應收賬款分別為：25，813.09萬元、17，571.72萬元、13，917.14萬元、35，222.00萬元；2011年至2014年應收賬款增長率分別為：-31.90%、-20.79%、153.08%；2011年至2014年主營業(yè)務收入分別為：352，867.12萬元、262，639.12萬元、199，406.91萬元、178，528.19萬元；2011年至2014年主營業(yè)務收入年增長率分別為：-25.57%、-24.08%、-10.47%；2011年至2014年工程承包業(yè)務收入分別為：58，644.78萬元、40，898.87萬元、11，292.65萬元、6，187.24萬元；2011年至2014年工程承包業(yè)務增長率分別為：-30.26%、-72.39%、-45.21%；2011年至2014年應收賬款周轉率分別為：13.67次、12.10次、12.66次、7.266次；2011年至2014年應收賬款周轉天數(shù)分別為：26.33天、30天、28.43天、49.54天。

在2011年到2014年間主營業(yè)務收入一直在下降，工程承包業(yè)務收入也在下降，說明承接的項目變少或者市場不景氣等，但是應收賬款的降低遠沒有主營業(yè)務的下降大，甚至2014年有較大的上升，很可能是應收賬款管理不當所致。而且應收賬款的周轉率呈下降趨勢，應收賬款的變現(xiàn)速度較慢。

2.2 白蘭公司應收賬款前五名單位

（1）遼寧伍陸柒捌科教有限公司，2014年末余額：44，461，505.03，賬齡：2-3年、4-5年，占應收賬款總額的比例：26.92%；（2）蘇里南公共建設部，2014年末余額：19，042，899.54，賬齡：1年以內(nèi)，占應收賬款總額的比例：11.53%；（3）馬修夏洛伊有限公司，2014年末余額：18，406，977.72，賬齡：1年以內(nèi)、1-2年，占應收賬款總額的比例：11.14%；（4）基恩格維有限公司，2014年末余額：16，909，080.83，賬齡：1-2年，占應收賬款總額的比例：10.24%；（5）美國斯克維有限公司，2014年末余額：3，042，914.01，賬齡：1年以內(nèi)，占應收賬款總額的比例：1.84%。

根據(jù)白蘭公司應收賬款前五名占應收賬款總和達到61.67%，這就要求白蘭公司在選項目承接工程的時候就需要非常慎重，否則后果很嚴重。綜上，白蘭公司應收賬款的現(xiàn)狀不容樂觀，應收賬款占主營業(yè)務收入與流動資產(chǎn)的比率較大，并且有上升趨勢，所以白蘭公司對應收賬款管理的完善與加強已經(jīng)迫在眉睫。

3 白蘭公司應收賬款管理存在的問題及原因分析

3.1 應收賬款管理存在的問題

（1）信用管理職能缺乏，白蘭公司缺少信用管理崗位和人員來詳細的進行信用管理方面的工作，以至于企業(yè)無法對客戶的信用進行很好的信用評價等。（2）資信調(diào)查不足，白蘭公司在投標以前為了利潤盲目的承接項目，并沒有對建筑單位進行完整科學的調(diào)查，為以后應收賬款的形成留下了隱患。（3）業(yè)績考核機制不當，白蘭公司沒有完善的業(yè)績考評機制，應收賬款的責任不明確。（4）業(yè)務管理流程中缺乏事中跟蹤，白蘭公司并沒有對應收賬款的事中管理進行足夠的重視，沒有時時定期的了解客戶或者建筑單位的資金等情況變化，不利于白蘭公司應收賬款的收回。（5）對賬流程脫節(jié)，白蘭公司沒有建立定期對賬制度，對于明細賬卻疏于管理，造成與客戶在應收賬款實際交易額的上差距，賬款的不清晰，對企業(yè)應收賬款的回收產(chǎn)生了阻礙。（6）缺乏應收賬款的催收流程，白蘭公司并沒有針對不同賬齡的應收賬款采用固定的催收程序和方法。沒有落實到具體的責任人，總是在等到應收賬款長期拖延，才意識到問題的嚴重。（7）欠缺第三方的協(xié)調(diào)催款，白蘭公司沒有通過建立第三方的催款流程，對應收賬款不能按時收回進行分析。

3.2 產(chǎn)生應收賬款管理問題的原因

（1）行業(yè)大環(huán)境的影響。白蘭公司在投標、承接項目時，對客戶的資信調(diào)查不足，缺乏信用評估，對事前預防不足，埋下了企業(yè)應收賬款的回收風險。（2）白蘭公司管理層對應收賬款不夠重視。白蘭公司隨著市場和環(huán)境的變化放寬了對客戶的調(diào)查，重視業(yè)績的增加，使得應收賬款的大量增加來實現(xiàn)了這一目標，但是管理層對應收賬款的回收的不重視，沒有落實到具體的責任人，也讓應收賬款只能長期存在于賬面報表，而不能實際的收回。特別是對于白蘭公司海外項目的應收賬款，逾期金額大，涉及政治、經(jīng)濟因素，風險較大，白蘭公司的重視和管理不足。（3）公司沒有系統(tǒng)的應收賬款管理模式。白蘭公司沒有系統(tǒng)的進行應收賬款管理，沒有系統(tǒng)完好的應收賬款管理模式，所以會出現(xiàn)應收賬款管理一系列的問題比如資信不足、沒有完善的催收流程等等。

4 對白蘭公司應收賬款管理的建議

4.1 建議白蘭公司建立信用管理體系：（1）制定公司整體信用政策；（2）管理、分析客戶信用狀況；（3）對客戶進行授信；（4）合同管理；（5）應收賬款的管理及催繳工作。

4.2 白蘭公司要加強應收賬款的日常管理，才能防止對賬流程的脫節(jié)。白蘭公司要做到應收賬款總額的實時控制，按照信用等級在日常中要做到全面監(jiān)控，對重要客戶跟蹤分析，使應收賬款保持在一個合理的數(shù)額。對應收賬款動態(tài)監(jiān)控主要要做到：及時與客戶溝通、賬款的跟蹤監(jiān)控、及時提示客戶付款。應收賬款形成以后，定時定點的對賬是很有必要的。

4.3 白蘭公司應對應收賬款的賬齡分析的加強，能使工程款的回收加快，壞賬損失的可能性降低；而且也有利于做到比較詳細的了解企業(yè)應收賬款的周轉情況以及質(zhì)量狀況。建立應收賬款催收流程，白蘭公司要將項目負責人落實為主要的收款責任人，信管人員輔助催收，項目負責人和信用管理人員聯(lián)合進行賬款的催收工作，要做到誰負責施工，也要主體負責應收賬款清欠，并將應收賬款的回收納入負責人的指標考核中。

確定合理的催收流程，對于賬款的拖欠，合理有效的催收流程，對應收賬款的回收能起到積極的作用。

參考文獻

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