新醫(yī)改實(shí)施后強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)思索研究

陳莉萍

摘要：伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，尤其是新醫(yī)改政策頒布實(shí)行之后，對(duì)各大醫(yī)院提出了更高的要求，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和政策的需要。醫(yī)院只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，才能從容面對(duì)新醫(yī)改帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但縱觀新醫(yī)改形勢(shì)下我國(guó)各大醫(yī)院的內(nèi)部控制情況，仍然存在不少問(wèn)題亟待完善。本文對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并探索優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施，以提高醫(yī)院的醫(yī)療水平和質(zhì)量，更好的為百姓服務(wù)。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院內(nèi)部控制；措施分析

新醫(yī)改主要是指2009年3月17日中共中央、國(guó)務(wù)院向社會(huì)公布的關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)后出臺(tái)的一系列醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，對(duì)于我國(guó)各大醫(yī)院來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。一方面，在新的時(shí)代背景下，不少醫(yī)療單位由于內(nèi)部控制不完善，遭受了巨大的管理困境和經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，一些醫(yī)療單位及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)藥品零差價(jià)等惠民措施在給老百姓就醫(yī)帶去了更多便利的同時(shí)，創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，如何在新醫(yī)改環(huán)境下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理，成為了各醫(yī)療單位關(guān)注的熱點(diǎn)。

一、新醫(yī)改給醫(yī)院帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院面臨的機(jī)遇

首先，新醫(yī)改政策實(shí)施后，國(guó)家加大了對(duì)公立醫(yī)院的政策支持，同時(shí)在資金方面也給予了更多的扶持，這給醫(yī)院的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇，如何讓這些資金發(fā)揮最大的價(jià)值，也成為醫(yī)院需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。其次，依據(jù)新醫(yī)改的要求，醫(yī)院要為患者創(chuàng)造良好、舒適的就醫(yī)環(huán)境，同時(shí)面對(duì)復(fù)雜的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，保證醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序、穩(wěn)定。在這樣的時(shí)代背景下，醫(yī)院要利用多種方式創(chuàng)辦自己的特色品牌，以保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，這就為醫(yī)院走特色化發(fā)展道路提供了條件和機(jī)遇。再次，依據(jù)新醫(yī)改的倡導(dǎo)，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)與基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的協(xié)作，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)此次契機(jī)，優(yōu)化就醫(yī)環(huán)境、改善就醫(yī)質(zhì)量。

（二）新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院面臨的挑戰(zhàn)

新醫(yī)改要求，推進(jìn)公立醫(yī)院改革試點(diǎn)。改革公立醫(yī)院管理體制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，積極探索政事分開(kāi)、管辦分開(kāi)的有效形式[1]。構(gòu)建這一機(jī)制對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格的要求，首先每一試點(diǎn)必須有序配合，其次醫(yī)院需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展的具體需要，建立科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制。但是，醫(yī)院是一個(gè)比較特殊的機(jī)構(gòu)，相較于其他企業(yè)，醫(yī)院缺乏專業(yè)的從事內(nèi)部管理的人員，管理者多由臨床工作人員擔(dān)任，不具備足夠的管理能力。如何使這些管理者由醫(yī)務(wù)人員向高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)變，有效結(jié)合臨床經(jīng)驗(yàn)與管理技能，提高管理質(zhì)量和效率，是醫(yī)院在新醫(yī)改環(huán)境下面臨的一個(gè)重大挑戰(zhàn)。

二、新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

從目前我國(guó)各大醫(yī)院的整體形勢(shì)分析，部分醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制尚未形成清晰的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)能意識(shí)到建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要作用，從而內(nèi)部控制意識(shí)不夠。比如就醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)而言，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)流動(dòng)資金管理，醫(yī)院并沒(méi)有授予其參與重要財(cái)務(wù)決策的權(quán)利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制脫節(jié)。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

制度是對(duì)單位內(nèi)部管理行為約束的重要保障，但在我國(guó)很多醫(yī)院內(nèi)部并沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度，即便有相應(yīng)的管理制度，也未能真正落實(shí)到每一個(gè)工作人員、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)。最突出的一個(gè)體現(xiàn)就是職務(wù)權(quán)責(zé)不明晰，印章、票據(jù)缺乏有序管理。比如一些醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)章、法人印章的管理混亂，使用者自行取用，不必經(jīng)過(guò)相應(yīng)審批。還有一些醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)收據(jù)管理不嚴(yán)格，一些相對(duì)較小的收入未能及時(shí)入賬，并且缺乏監(jiān)管，容易造成單位資產(chǎn)的流失。對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制也比較薄弱，固定資產(chǎn)采購(gòu)之后沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行登記備案，使用過(guò)程中出現(xiàn)損壞、折舊，也沒(méi)能及時(shí)更新記錄。這一系列的問(wèn)題，都是醫(yī)院內(nèi)部控制管理缺乏嚴(yán)格的制度加以約束的結(jié)果。

（三）預(yù)算編制不完善

部分醫(yī)院在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，只由財(cái)務(wù)人員結(jié)合上一年的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單編制，既沒(méi)能綜合統(tǒng)籌其他部門(mén)的需求，又沒(méi)能將預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，未能反映醫(yī)院年度的實(shí)際資金需求，難以在實(shí)際工作中有序執(zhí)行，致使預(yù)算管理不能真正發(fā)揮作用。

（四）人員素質(zhì)參差不齊

部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及其他管理者缺乏專業(yè)性，且人員結(jié)構(gòu)不合理。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)要求，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則還需具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者具有3年以上本崗位工作經(jīng)驗(yàn)[2]。然而，少數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并沒(méi)有滿足這一要求，一些醫(yī)院后勤等相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員，甚至無(wú)法滿足具有資格的要求。

三、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理的措施

（一）改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

要明確醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)人員的職責(zé)，構(gòu)建有效的內(nèi)部牽制體系。落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確劃分集體決策的各環(huán)節(jié)責(zé)任，并將此落到實(shí)處。各部門(mén)、科室均參與到內(nèi)部控制管理中來(lái)，在崗位間形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，保證內(nèi)部控制有效落實(shí)，防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

醫(yī)院工作人員的招聘要秉著公開(kāi)透明的原則，管理人員要競(jìng)聘上崗，以保證優(yōu)秀人才能夠最大限度的施展才華。建立一套科學(xué)合理的考核體系，對(duì)于那些既具備過(guò)硬的臨床業(yè)務(wù)能力，又掌握管理技能的人才委以重任，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，以促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，對(duì)于整個(gè)醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)都有著直接影響，因此，加強(qiáng)預(yù)算管理是醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然途徑。進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制，要從兩方面加以落實(shí)，首先，預(yù)算編制要有所有部門(mén)的參與，各部門(mén)依據(jù)自身實(shí)際需求，編制出客觀的部門(mén)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)再以此為基礎(chǔ)上，進(jìn)行整個(gè)醫(yī)院的綜合預(yù)算。其次，編制預(yù)算一定以醫(yī)院的實(shí)際收支情況為依據(jù)，對(duì)于預(yù)算支出的額度和用途，落到具體項(xiàng)目，并加以細(xì)化，強(qiáng)化監(jiān)管。endprint

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部資金控制制度

建立合理的資金控制制度，開(kāi)展資金保管、現(xiàn)金收支、票據(jù)管理等和資金有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)和審批。為有效實(shí)現(xiàn)資金控制，醫(yī)院可以采取輪崗制度以及責(zé)任追究制度[3]，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，確保醫(yī)院資金使用效率提升，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，如醫(yī)院需要采購(gòu)一些大型的醫(yī)療設(shè)備，資金支出較大時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的有效控制，要根據(jù)資金額度進(jìn)行相應(yīng)的決策審批，相關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的采購(gòu)預(yù)算編制，并嚴(yán)加審核，財(cái)務(wù)部門(mén)參與采購(gòu)合同的簽訂，對(duì)采購(gòu)過(guò)程予以監(jiān)督，確保資金使用落到實(shí)處。

（四）提升內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)

每年年初制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，每月月初在年度培訓(xùn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，確定培訓(xùn)日程和內(nèi)容，一方面提升相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制管理的重視程度，另一方面培養(yǎng)員工的管理能力。委派醫(yī)院相關(guān)管理負(fù)責(zé)人詳細(xì)講解內(nèi)部控制制度，邀請(qǐng)?jiān)和鈱＜叶ㄆ诘结t(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制知識(shí)講座，從而不斷提升內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力，使每一位職工都能意識(shí)到自身的責(zé)任，明確內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要性。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部信息溝通

醫(yī)院可以利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和各部門(mén)負(fù)責(zé)人可以通過(guò)此系統(tǒng)隨時(shí)了解醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)態(tài)，并加強(qiáng)信息溝通與交流。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)也能從各位員工的交流與反饋中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的不足，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施予以彌補(bǔ)，使負(fù)面影響降到最低。此外，醫(yī)院還應(yīng)建立并健全信息披露機(jī)制，使醫(yī)院信息能夠公開(kāi)透明地展現(xiàn)在每一位職工面前，避免信息不統(tǒng)一造成的惡劣影響。審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于其他各部門(mén)之外，保證其權(quán)威性，及時(shí)收集群眾的反饋信息，真實(shí)反映醫(yī)院內(nèi)部控制情況。鼓勵(lì)患者或社會(huì)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行外部監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制工作穩(wěn)步進(jìn)行。

（六）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同時(shí)面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，若要有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，及時(shí)了解政策變化，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，利用先進(jìn)技術(shù)與豐富經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)給醫(yī)院造成的負(fù)面影響。

四、結(jié)語(yǔ)

在新醫(yī)改給醫(yī)療市場(chǎng)帶來(lái)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的大環(huán)境下，醫(yī)院只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，為廣大人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在這一過(guò)程中，醫(yī)院相關(guān)管理人員要注意改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)預(yù)算管理和信息溝通，并建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理工作的有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：云南省勐臘縣人民醫(yī)院）endprint