B2C海淘新政的影響研究

洪思凡

【摘要】隨著國外商品不斷進入國民視線，相對于專柜具有價格優(yōu)勢的跨境電商、個人代購逐漸擴大。為了進一步規(guī)范市場和保持行業(yè)持續(xù)發(fā)展，預示著行業(yè)免稅時代終結的《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》于2016年4月8日出臺，這使得這一行業(yè)面臨著可能失去價格優(yōu)勢影響發(fā)展的尷尬。本文在分析B2C稅收新政出臺背景下，綜合判斷B2C稅收新政可能對行業(yè)的影響，特別是研判B2C稅收新政對海外商品愛好者稅負的影響，之后從完善國家政策和規(guī)范消費者行為兩個角度展開分析。

【關鍵詞】跨境電子商務 海外代購 行郵稅 稅收新政

自三鹿奶粉事件成就我國第一批代購大軍至今，國外奢侈品、化妝品、數(shù)碼電子產品甚至生活用品進入日常生活使代購隊伍逐漸壯大。在之前的免稅時代，個人代購、跨境電商相對于專柜產品最為凸顯的就是價格優(yōu)勢。相對于傳統(tǒng)方式，這一行業(yè)可以繞過國家之間限制的貿易壁壘，與消費者直接交流直接、大大減少了繁瑣的緩解、使得成本降低、交易通過網(wǎng)絡就可以達成，實現(xiàn)消費者和商家的雙贏。

據(jù)數(shù)據(jù)可知，中國2015年電子商務交易額上漲到18.3 萬億元，同比增長36.5%，增幅上升5.1個百分點。跨境電商規(guī)模占比29.5%，為5.4萬億，同比增長28.6%。進出口結構出口占比 83.2%，進口比例16.8%。2016年中國電子商務交易額上漲至22.97萬億元，同比增長25.5%?？缇畴娚桃?guī)模占比29.1%，為6.7萬億元，同比增長24%。其中，出口交易規(guī)模為5.5萬億元，進口交易規(guī)模為1.2億元。在這一大環(huán)境下海外代購的市場規(guī)模也在不斷增長，從2012年的483億元交易額增長到2013年的744億元交易額，同比增長54%。并且有數(shù)據(jù)預計到2018年時，中國海淘規(guī)模會隨著海淘人數(shù)的增長達到1萬億元交易額之多?？缇畴娚桃苍谶@一過程中如雨后春筍般涌現(xiàn)、形式也在不斷創(chuàng)新，采用自營直采形式的代表性電商——網(wǎng)易考拉海購、采用海外代購平臺形式的代表性電商——淘寶全球購、采用海外直采形式的代表性電商——京東全球購、采用海外商品閃購形式的代表性電商——聚美優(yōu)品海外購、采用自營B2C形式的代表性電商——亞馬遜海外購等等。正因為這一行業(yè)的迅速發(fā)展，行業(yè)內秩序日漸混亂，國家對該行業(yè)始終保持著高度重視，為了營造公平的市場競爭環(huán)境、促進跨境電子商務的發(fā)展、整改跨境電子商務存在的灰色地帶。2016年4月8日，由財政部與海關總署、國家稅務局等共同公布的預示著行業(yè)免稅時代終結的《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》開始實行、這使得這一行業(yè)面臨著可能失去價格優(yōu)勢影響發(fā)展的尷尬。之后又相繼推出了兩批《跨境電子商務零售進口商品清單》（以下簡稱“正面清單”）以及有關的海關新政，力圖通過新稅收政策、調整行郵稅和進行清單管理使商品交易市場保持平衡。

新稅制實施之前，已有的稅收政策以貨物和物品劃分進口商品，對在一定合理的數(shù)量、自用的情況下的進口物品包括郵遞、行李等征收相應的行郵稅，即為一種稅率相對較低，由進口增值稅、消費稅和關稅三者綜合形成的稅種?？缇畴娚淘谶M口商品過程中適用的是行郵稅，而不是一般貿易貨物進口所需要進行繳納的關稅、進口增值稅和進口消費稅。在原有的稅收制度下，跨境電商享用的優(yōu)惠中突出是50元免征稅額。并且在進口商品價超限額時，可以在退運或者依據(jù)進口貨物規(guī)定辦理通關兩種方式當中選其一，如果是超出限值的是單個不可分割商品，根據(jù)規(guī)定在能夠確定是自用的情況下，可以認定為個人物品辦理通關手續(xù)。新稅收政策實施之后，不僅跨境電商的50元免征稅額被取消，并且也不再適用三稅合一的行郵稅，而是根據(jù)規(guī)定按照進口貨物征收其進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和關稅，不過暫定在每人每次兩千元、每人每年兩萬元的限值內商品的征收按照70%的進口環(huán)節(jié)增值稅、進口稅，0%的關稅。在進口商品價超限額時一律按照跨境貿易規(guī)定對商品進行全額征稅，也就是說單個超過2000元的商品無論是用于什么用途都已經不能計入跨境電商品類，在申報、征稅和管理的環(huán)節(jié)中只能作為一般貿易商品。在調節(jié)稅種和規(guī)定限值時，同步也對行郵稅進行調整，原本的四檔稅目10%、20%、30%、50%變?yōu)榱巳龣n稅目15%、30%、60%。在完稅價格上，稅收新政中，跨境電商進口商品需要計算一般不需要納入運費和保險費。這意味著一樣的進口商品，跨境電商要面臨在同樣商品的需要繳納較高的稅額。除去稅率和價格的變化，相關部門通過“正面清單”對跨境電商經營的商品品類進行管控，在保稅區(qū)入?yún)^(qū)的跨境電商進口保稅商品都要按照一般貿易相關規(guī)定隨附材料進行全申報。在通關過境時，跨境電商進口產品因不再判定為個人物品，使得填寫通關單時需要提供更多的材料。

新稅制的實施不僅能一定程度上解決國家進口稅款長久以來的流失問題，而且能通過稅負平衡電商和專柜之間的價差，維持線上線下的正常交易秩序，減少電商對實體專柜的不合理沖擊、緩解一般貿易與跨境電商之間稅收缺少公平性的問題。主要商品的稅收變化有漲有降，比如500以下的母嬰食品，稅改前原為500*10%=50元即不需繳納稅，稅改后需繳17%*70*=11.9%，增長了11.9%，而在500元以上的原需繳納10%稅，稅改后需繳11.9%，上漲了1.9%；100元以下的化妝品原無需繳納稅，稅改后增值稅和消費稅都分別需要繳納即（17%+30%）*70%=32.9%，而100元以上的化妝品原需繳納50%稅，稅改后下降了17.1%，只需繳納32.9%；250元以下的服裝、電器等原無需繳納稅款，稅改后需繳納17%*70%=11.9%，上漲了11.9%，而250元以上原需繳納20%稅，下降了8.1%，稅改后只需繳納11.9%。稅改后低檔物品的稅率上升加上免稅額的取消使得跨境電商，特別是中小跨境電商、個人代購面臨困境，原本想方設法拆單通過免稅額避稅來降低售價達到占據(jù)市場份額的把戲沒法使用，這一利用免稅額“套利”的現(xiàn)象被打壓下去。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，稅改前中國百分之九十以上進境的包裹都不用交稅，這造成了中國幾千億元的跨境消費規(guī)模，行郵稅只有十多億元的局面，稅收流失嚴重程度可想而知。隨著價格優(yōu)勢不復存在，中小跨境電商和個人代購將受到重創(chuàng)，逐漸失去原本的價格優(yōu)勢，但稅收新政對于大型跨境電商來說并不是一個壞消息，相對于一般貿易來說還是具有一部分的價格優(yōu)勢，這可以使得我國跨境交易一定程度上集中于大型跨境電商平臺上。事實上，對于跨境電商來說，最大的難點在于通關單制度，即由檢驗檢疫機構簽發(fā)的《入境貨物通關單》。新政中規(guī)定跨境電商與傳統(tǒng)一般進口貿易填報通關單時幾乎一樣，需要提供原產地證書、檢驗機構證書甚至資質證明等，加強了對跨境電商的監(jiān)管，是為了引導行業(yè)向規(guī)范、健康的方向發(fā)展。但不少并沒有品牌方渠道的跨境電商卻無法提供，這造成了這部分跨境電商沒有辦法通過跨境電商渠道進口商品。而就算是能夠提供相應證明的跨境電商，也會由于通關商檢流程繁瑣、效率低下、辦理時間漫長影響進口，沒法滿足自身發(fā)展的需要，跨境電商的優(yōu)勢盡失。

跨境電商平臺在新稅收制度實施前夕，開啟了“清倉”模式，打出免稅代終結的口號鼓勵消費者囤貨。在新稅收制度實施后，不少消費者收到了購買進口商品需要補稅的消息，跨境電商平臺也相繼推出一系列優(yōu)惠政策來應對初期的問題，如小紅書對所有品類實行“全場滿減”來抵免稅費、洋碼頭對規(guī)定品類包郵包稅、波羅蜜對日韓全品類商品制定包稅劵為買家補貼相應稅費等，以留住消費者保證自身的市場份額。國家在經過數(shù)據(jù)分析之后得出的交易限值，原則上可以滿足大部分消費者的需求，并且對于消費者來說，如果是自己從海外購物回國，并不會收到此次新稅制的影響，反而還有受益。新政中沒有改變原先的五千元免稅限額，并且在此基礎上額外還增加了一定的國內口岸免稅購物額，總計八千元的免稅額。對于國內專柜、品牌專賣店來說，并不見得會有銷量的大幅上升，我國消費者對于價格還是十分重視的，新政提高了稅率、提高了價格形成的結果可能只是引導很小一部分消費者將眼光轉向專柜實體店，更多的是在進口商品交易額上的變動。雖然跨境電商稅收上升了，但是實體進口商的稅收并沒有變化，意圖通過稅收以達到貿易平衡，中國的消費者卻沒有從中獲得實惠。而對于國內品牌產業(yè)，雖然無法忽視其發(fā)展中受到的國外品牌影響，但是并不能把所有的現(xiàn)階段面臨的問題都歸結于國外品牌。所以在此次新稅制后，國外商品價格上升并不會造就大批消費者轉向國內品牌，消費者的消費習慣不會因此而有過多的改變。

參考文獻：

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