基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的收支管理內(nèi)部控制優(yōu)化研究

程平+尹赤+張紅梅

【摘 要】 大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應(yīng)用為重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)的構(gòu)建提供了良好的技術(shù)環(huán)境，也對(duì)其收支管理內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大的影響。在分析重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的未與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接導(dǎo)致控制流程不完善、票據(jù)識(shí)別控制體系不完善、原始票據(jù)管理控制方式單一等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，從對(duì)接金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)、票據(jù)識(shí)別控制體系、原始票據(jù)管理控制方式、財(cái)務(wù)云大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用等方面提出了財(cái)務(wù)云平臺(tái)的收支內(nèi)部控制流程優(yōu)化建議與改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】 收支管理； 云會(huì)計(jì)； 財(cái)務(wù)云平臺(tái)； 重慶海事局； 內(nèi)部控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F232；C931 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）18-0132-05

一、引言

在大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)[ 1 ]、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了全面發(fā)展的新階段。收支管理內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，對(duì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、提高財(cái)政資金使用效益起著重要作用。財(cái)政部于2012年正式印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)范收支管理內(nèi)部控制、保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)具有重要意義。重慶海事局基層海事處較為分散，收支管理具有基層單位報(bào)賬難、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性較差、臺(tái)賬繁多、會(huì)計(jì)核算工作量大等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用為重慶海事局實(shí)施收支管理內(nèi)部控制信息化帶來(lái)了良好的契機(jī)。

收支管理內(nèi)部控制已成為學(xué)者們研究的焦點(diǎn)。周衛(wèi)華[ 2 ]在剖析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了內(nèi)部控制信息化建設(shè)的主要思路。吳愛(ài)琴和吳麗[ 3 ]提出實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控是加強(qiáng)收支內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對(duì)保障財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性起著重要作用。唐大鵬等[ 4 ]通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建等重要方向進(jìn)行深入分析和路徑探討，圍繞收支管理內(nèi)部控制的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)提出收支管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的理論基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)和方法基礎(chǔ)。劉永澤和唐大鵬[ 5 ]從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)要素論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施機(jī)制，為《內(nèi)控規(guī)范》的正式執(zhí)行提供了相應(yīng)的理論基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)支撐。

綜觀(guān)上述文獻(xiàn)，現(xiàn)有研究主要從內(nèi)部控制信息化建設(shè)、實(shí)施機(jī)制和評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面去探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題，而有關(guān)大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)結(jié)合具體行政事業(yè)單位進(jìn)行收支管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的相關(guān)研究還涉及較少。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，云會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)行政事業(yè)單位的收支管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)有諸多影響。實(shí)際上，借助云會(huì)計(jì)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)收支業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)管理，保障收支業(yè)務(wù)核算的合法性和合規(guī)性，同時(shí)可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為收支控制與決策提供高質(zhì)量信息。鑒于此，本文在分析重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的收支管理內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。

二、重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

重慶海事局根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等重要法規(guī)和制度，制定了《重慶海事局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案》和一系列內(nèi)部控制制度，指導(dǎo)收支管理內(nèi)部控制建設(shè)工作，建立了工作機(jī)制，健全了組織架構(gòu)，規(guī)范了工作流程，經(jīng)過(guò)多年的嚴(yán)格實(shí)施，重慶海事局的收支管理內(nèi)部控制工作取得了良好成效。

根據(jù)重慶海事局的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容與性質(zhì)，其收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是非稅收入，主要包括港口建設(shè)費(fèi)、港監(jiān)管理費(fèi)、罰沒(méi)收入、資產(chǎn)處置收入等。支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是人員經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)以及車(chē)船燃料、維修改造、設(shè)備購(gòu)置等大額資金支出。重慶海事局收支業(yè)務(wù)分類(lèi)如圖1所示。

為了建立信息化環(huán)境下的收支管理內(nèi)部控制，2012年基于《內(nèi)控規(guī)范》的要求，重慶海事局研發(fā)了財(cái)務(wù)云平臺(tái)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)云平臺(tái)），將收支管理內(nèi)部控制流程嵌入財(cái)務(wù)云平臺(tái)中，提高了收支管理內(nèi)部控制的效率。

1.重慶海事局收入管理內(nèi)部控制流程

重慶海事局基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)建立了收入管理子系統(tǒng)，對(duì)基層單位和機(jī)關(guān)處有關(guān)職能部門(mén)工作人員設(shè)置不同的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)了對(duì)收入管理的全程管控。重慶海事局收入管理內(nèi)部控制流程如圖2所示。

在重慶海事局收入管理內(nèi)部控制流程中，首先由基層單位收費(fèi)員錄入繳款數(shù)據(jù)，然后收費(fèi)員與基層單位財(cái)務(wù)管理員在財(cái)務(wù)云平臺(tái)中進(jìn)行結(jié)算。繳款金額與開(kāi)票金額核對(duì)后，將票據(jù)款項(xiàng)提交到費(fèi)收管理系統(tǒng)中，形成票據(jù)繳款清單，再在財(cái)務(wù)云平臺(tái)中打印出繳款明細(xì)單進(jìn)行收入上繳。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處核對(duì)上繳數(shù)據(jù)后記賬并審核各項(xiàng)數(shù)據(jù)。同時(shí)，機(jī)關(guān)處在財(cái)務(wù)云平臺(tái)中將基層財(cái)務(wù)處與局財(cái)務(wù)處填制的各項(xiàng)清單匯總，根據(jù)不同需求進(jìn)行數(shù)據(jù)分類(lèi)，自動(dòng)形成各類(lèi)報(bào)表和臺(tái)賬分析數(shù)據(jù)，為各層級(jí)的管理者實(shí)時(shí)提供收入數(shù)據(jù)與分析，較大程度地減少了重復(fù)工作內(nèi)容，提高了工作效率。

2.重慶海事局支出管理內(nèi)部控制流程

重慶海事局基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)建立了支出管理子系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)各職能部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處設(shè)置不同的權(quán)限，對(duì)支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)簽批、報(bào)銷(xiāo)審核兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)云平臺(tái)的支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管控。重慶海事局支出管理內(nèi)部控制流程如圖3所示。

重慶海事局支出管理內(nèi)部控制流程包含車(chē)輛報(bào)銷(xiāo)、船舶報(bào)銷(xiāo)、差旅報(bào)銷(xiāo)、醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)、會(huì)議報(bào)銷(xiāo)、培訓(xùn)報(bào)銷(xiāo)、公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)和普通報(bào)銷(xiāo)等類(lèi)型。根據(jù)不同的報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，將日常報(bào)銷(xiāo)工作按類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，形成不同的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，每種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)有各自的核算重點(diǎn)。各部門(mén)人員根據(jù)不同的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，直接填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。系統(tǒng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員的報(bào)銷(xiāo)金額進(jìn)行判斷，當(dāng)報(bào)銷(xiāo)金額大于限額時(shí)由部門(mén)分管人員進(jìn)行審核，反之直接進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的填寫(xiě)。在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)審批時(shí)，需要審核報(bào)銷(xiāo)人員提交報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性。基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)，工作人員可以在任何時(shí)間通過(guò)局域網(wǎng)終端提交財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，并將報(bào)銷(xiāo)的原始票據(jù)通過(guò)微信、電子掃描的方式上傳。同時(shí)，審批人員通過(guò)手機(jī)、ipad等移動(dòng)終端可以隨時(shí)登錄財(cái)務(wù)云平臺(tái)，進(jìn)行業(yè)務(wù)單個(gè)審批或多個(gè)批量審批。endprint

（二）重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

《內(nèi)控規(guī)范》從收入控制、支出控制、票據(jù)管理、歸檔控制、職責(zé)權(quán)限管理、債務(wù)管理等方面制定了7條內(nèi)部控制規(guī)范。依據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》對(duì)重慶海事局的收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行逐條比對(duì)，發(fā)現(xiàn)重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)在收入控制、支出控制、票據(jù)管理、歸檔控制等方面存在內(nèi)部控制問(wèn)題，具體表現(xiàn)為存在未與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接導(dǎo)致控制流程不完善、票據(jù)識(shí)別控制體系不完善、原始票據(jù)管理控制方式單一等諸多問(wèn)題。

1.未能實(shí)現(xiàn)與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)的直接連接，控制流程不完善

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、及時(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式、可理解性等內(nèi)容。重慶海事局通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)填寫(xiě)繳款單形成繳款明細(xì)表，提交會(huì)計(jì)審核，最后會(huì)計(jì)人員通過(guò)金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》第三十條的要求，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿。而財(cái)務(wù)云平臺(tái)未能實(shí)現(xiàn)與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)的直接連接，不能將正在發(fā)生的收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)接口實(shí)時(shí)傳遞到金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理，收支管理內(nèi)部控制流程不完善，影響會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。任何信息的價(jià)值都有其時(shí)間性，過(guò)時(shí)的信息只能作為歷史信息，不能為控制與決策提供支持。因此重慶海事局無(wú)法獲取最新的收支數(shù)據(jù)對(duì)單位的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、及時(shí)的控制、分析和決策。同時(shí)，缺乏完善的安全認(rèn)證機(jī)制，財(cái)務(wù)云平臺(tái)使用過(guò)程的安全性較低，電子票據(jù)、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息在傳輸、處理、存儲(chǔ)過(guò)程中存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和安全性問(wèn)題導(dǎo)致不能對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制和預(yù)警。

2.票據(jù)識(shí)別控制體系不完善，難以保障票據(jù)的真實(shí)性

會(huì)計(jì)人員根據(jù)基層海事處影像掃描上傳的車(chē)輛報(bào)銷(xiāo)、船舶報(bào)銷(xiāo)、差旅報(bào)銷(xiāo)等原始票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理?；鶎雍Ｊ绿帟?huì)計(jì)人員定期將紙質(zhì)的原始票據(jù)傳遞到重慶海事局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處，工作人員進(jìn)行發(fā)票、原始憑證的復(fù)核。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》第十一條，行政事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)防止虛假票據(jù)套取資金的情形。由于財(cái)務(wù)云平臺(tái)缺乏完善的票據(jù)識(shí)別控制體系，大多采用這種原始憑證事后匹配的方式檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，無(wú)法及時(shí)識(shí)別票據(jù)中票據(jù)金額、日期、收款人等重要信息的真?zhèn)?，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)云平臺(tái)中的票據(jù)識(shí)別控制體系不能對(duì)不同種類(lèi)票據(jù)及其他紙質(zhì)信息進(jìn)行及時(shí)、高效的識(shí)別，無(wú)法滿(mǎn)足票據(jù)信息采集的真實(shí)性需求。

3.原始票據(jù)管理控制方式單一，尚未形成對(duì)電子票據(jù)規(guī)范的電子檔案化管理

重慶海事局的會(huì)計(jì)檔案管理通過(guò)影像掃描圖片形式的原始票據(jù)上傳至財(cái)務(wù)云平臺(tái)進(jìn)行存儲(chǔ)，并且對(duì)紙質(zhì)原始票據(jù)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)和統(tǒng)一裝訂?！秲?nèi)控規(guī)范》第三十條明確規(guī)定行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)歸檔控制和檔案管理，而現(xiàn)有的原始票據(jù)管理控制方式單一，尚未形成對(duì)電子票據(jù)規(guī)范的電子檔案化管理，未能對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分類(lèi)，無(wú)法根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)自動(dòng)匹配對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致后期會(huì)計(jì)賬目復(fù)核效率不高，難以及時(shí)對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行有效控制。同時(shí)，不能將收支的核算數(shù)據(jù)和采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、預(yù)算等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，沒(méi)有建立與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，難以保障電子檔案化管理的質(zhì)量。

4.收支控制數(shù)據(jù)只進(jìn)行了比較初步的分析，對(duì)管理與決策支持力度不夠

重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了收支業(yè)務(wù)全流程的動(dòng)態(tài)管控。目前財(cái)務(wù)云平臺(tái)的收支管理大多是進(jìn)行基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督，并單一地對(duì)收支控制數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。同時(shí)，由于OLAP和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用不足，對(duì)收支控制數(shù)據(jù)目前僅進(jìn)行了初步的分析，尚未提供重慶海事局整體的會(huì)計(jì)核算分析報(bào)表，難以對(duì)各個(gè)基層海事處進(jìn)行綜合比較分析，未能深入全面了解全局以及各個(gè)基層海事處的收支管理情況，對(duì)控制與決策的支持力度不夠。

三、基于現(xiàn)有財(cái)務(wù)云平臺(tái)的收支管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進(jìn)

針對(duì)重慶海事局收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題，主要從對(duì)接金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)、票據(jù)識(shí)別控制體系、原始票據(jù)管理控制方式、財(cái)務(wù)云大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用等重要方面對(duì)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。基于《內(nèi)控規(guī)范》，優(yōu)化與改進(jìn)后的收支管理內(nèi)部控制將重慶海事局的內(nèi)部控制觀(guān)念及制度、流程、權(quán)限嵌入到財(cái)務(wù)云平臺(tái)中，形成報(bào)銷(xiāo)人員、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員等多主體充分參與的收支管理內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)收支業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理。重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)收支管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進(jìn)流程如圖4所示。

（一）對(duì)接金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)，完善收支管理內(nèi)部控制流程

財(cái)務(wù)云平臺(tái)與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)通過(guò)利用中間件服務(wù)器的方式建立數(shù)據(jù)同步交互接口，實(shí)時(shí)獲取收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。首先，按照金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式，在財(cái)務(wù)云平臺(tái)中建立標(biāo)準(zhǔn)的收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)包括進(jìn)行賬務(wù)處理所需的收入數(shù)據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表。其次，根據(jù)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)建立完善的數(shù)據(jù)校驗(yàn)處理機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)表中的內(nèi)容、長(zhǎng)度、數(shù)據(jù)類(lèi)型進(jìn)行校驗(yàn)，可以進(jìn)行收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的無(wú)轉(zhuǎn)換復(fù)制，同時(shí)防止修改接口和映射關(guān)系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)云平臺(tái)與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)之間的配置效果，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)云平臺(tái)與金蝶K3賬務(wù)處理系統(tǒng)之間的無(wú)縫對(duì)接?；鶎雍Ｊ绿庁?cái)務(wù)管理人員對(duì)收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化采集輸入，財(cái)務(wù)云平臺(tái)將數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理，有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。同時(shí)，財(cái)務(wù)云平臺(tái)可以通過(guò)聯(lián)機(jī)分析處理和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)使重慶海事局不同部門(mén)、下屬單位之間，按照授予的各級(jí)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享，會(huì)計(jì)部門(mén)和各類(lèi)信息使用者依據(jù)設(shè)置的權(quán)限自動(dòng)查閱和獲取所需的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理與分析，為預(yù)算、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供大量的控制與決策支持有用的信息，提高控制與決策的科學(xué)性。

（二）采用OCR票據(jù)識(shí)別技術(shù)，完善票據(jù)識(shí)別控制體系

原始票據(jù)主要包括電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)兩種。其中，紙質(zhì)票據(jù)通過(guò)掃描直接上傳到財(cái)務(wù)云平臺(tái)中，而電子票據(jù)通過(guò)微信和第三方平臺(tái)與財(cái)務(wù)云平臺(tái)直接對(duì)接，票據(jù)管理更加高效。無(wú)論電子票據(jù)還是紙質(zhì)票據(jù)，財(cái)務(wù)云平臺(tái)都可以采用OCR票據(jù)識(shí)別技術(shù)將掃描上傳的票據(jù)影像資料中的日期、金額、賬號(hào)等關(guān)鍵信息抽取出來(lái)，進(jìn)行收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的批量采集。首先，利用模板編輯器，根據(jù)不同票據(jù)類(lèi)型定義票據(jù)識(shí)別模板，將上傳的票據(jù)分解成多個(gè)不同類(lèi)型的元素，對(duì)票據(jù)信息進(jìn)行元素識(shí)別并提取數(shù)據(jù)信息，將數(shù)據(jù)信息和模板關(guān)鍵信息進(jìn)行匹配，確認(rèn)識(shí)別票據(jù)的類(lèi)型和票據(jù)信息。確認(rèn)票據(jù)類(lèi)型和票據(jù)信息后，自動(dòng)識(shí)別銀行賬號(hào)、銀行名稱(chēng)及金額等信息并鑒別票據(jù)的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息智能化處理，完善票據(jù)識(shí)別控制體系，以符合《內(nèi)控規(guī)范》對(duì)票據(jù)控制的要求。同時(shí)將票據(jù)信息上傳至財(cái)務(wù)云平臺(tái)為后續(xù)的賬務(wù)處理提供服務(wù)，保障重慶海事局控制與決策的質(zhì)量。endprint

（三）優(yōu)化原始票據(jù)管理控制方式，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的電子檔案化管理

在大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)為媒介的會(huì)計(jì)檔案管理已逐漸向電子檔案化管理變革。2016年1月1日，財(cái)政部和國(guó)家檔案局修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。財(cái)務(wù)云平臺(tái)利用大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)技術(shù)整合賬務(wù)處理系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，利用MySQL、Oracle等多種輕型數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)時(shí)接收自12個(gè)下屬基層海事處的會(huì)計(jì)檔案信息。各基層海事處可以實(shí)時(shí)對(duì)整個(gè)收支管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的原始票據(jù)進(jìn)行采集和整理，通過(guò)影像識(shí)別系統(tǒng)將原始票據(jù)影像化并上傳至財(cái)務(wù)云平臺(tái)。系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，并且根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自動(dòng)匹配對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，自動(dòng)生成電子會(huì)計(jì)憑證。電子會(huì)計(jì)檔案的檢索可以利用大數(shù)據(jù)的海量數(shù)據(jù)管理功能，采用MapReduce等編程模型并行處理會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)集，對(duì)存儲(chǔ)在云端的電子檔案信息進(jìn)行查詢(xún)。同時(shí)，利用頁(yè)面自動(dòng)分析技術(shù)、檔案數(shù)字化技術(shù)等數(shù)字化檔案技術(shù)對(duì)掃描上傳至財(cái)務(wù)云平臺(tái)中的原始票據(jù)影像資料中的信息資源進(jìn)行采集和標(biāo)引。對(duì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行多重備份保存并根據(jù)檔案保密性設(shè)定檔案密級(jí)，按照檔案使用部門(mén)和單位授予檔案訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，全面保證會(huì)計(jì)信息的安全性，滿(mǎn)足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和《內(nèi)控規(guī)范》的要求。

（四）深化財(cái)務(wù)云大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，提供科學(xué)、全面的收支控制與決策支持

通過(guò)深化財(cái)務(wù)云大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，經(jīng)過(guò)ETL數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載等數(shù)據(jù)預(yù)處理過(guò)程，把收支業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的以結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化形式存在的各類(lèi)收入、支出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、統(tǒng)一存儲(chǔ)和分類(lèi)管理。利用數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)進(jìn)行收支數(shù)據(jù)挖掘與分析，從大量的收支數(shù)據(jù)中提取有用信息和知識(shí)。借助Hadoop、HPCC、Storm等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理后，建立費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、票據(jù)管理、憑證管理等主題數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采用OLAP和多維數(shù)據(jù)分析進(jìn)行深度分析，提供單個(gè)基層海事處和全局收支控制數(shù)據(jù)分析，并且具體分析各基層海事處以及全局總體收支管理內(nèi)部控制狀況。通過(guò)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)云平臺(tái)的可視發(fā)現(xiàn)、高級(jí)分析等數(shù)據(jù)決策支持技術(shù)，對(duì)收支數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合和分析，根據(jù)管理與決策的需求形成不同層級(jí)的決策方案，提高收支管理內(nèi)部控制水平，為領(lǐng)導(dǎo)者提供科學(xué)、全面的收支控制與決策支持，加強(qiáng)收支管理風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)時(shí)代的到來(lái)，為收支管理內(nèi)部控制的變革帶來(lái)了新機(jī)遇?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)的收支管理內(nèi)部控制提高了重慶海事局的收支業(yè)務(wù)全流程管控能力。通過(guò)對(duì)重慶海事局的收支管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了財(cái)務(wù)云平臺(tái)收支業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與改進(jìn)建議，一定程度上完善了財(cái)務(wù)云平臺(tái)中的控制流程、票據(jù)識(shí)別控制體系、原始票據(jù)管理控制方式，使收支管理內(nèi)部控制更加規(guī)范化、合理化。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 程平.云會(huì)計(jì)環(huán)境下人、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)），2016（7）：80-88.

[2] 周衛(wèi)華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探究[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（15）：55-56.

[3] 吳愛(ài)琴，吳麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)人口·資源與環(huán)境，2016（5）：534-535.

[4] 唐大鵬，吉津海，支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2015（1）：68-75.

[5] 劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57-62.endprint