事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀調(diào)研分析

葉劍

【摘 要】 新形勢(shì)下傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的需求。干部教育類(lèi)院校作為全民事業(yè)單位，既具有鮮明的政策性特點(diǎn)，又具有市場(chǎng)因素的特殊性，這類(lèi)事業(yè)單位在新形勢(shì)下如何發(fā)揮現(xiàn)代預(yù)算管理效能，已成為財(cái)務(wù)管理工作新課題和新難點(diǎn)。文章以干部院校A單位為例，結(jié)合事業(yè)單位特點(diǎn)和干部院校的實(shí)際現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前預(yù)算管理在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題以及完善措施，提出了戰(zhàn)略導(dǎo)向、全員參與、組織保障和制度配套四位一體的預(yù)算理念，并大膽建議探索全方位績(jī)效預(yù)算考核機(jī)制，破解當(dāng)前干部院校預(yù)算執(zhí)行僵化和運(yùn)作市場(chǎng)化的矛盾，希望為相關(guān)管理部門(mén)提供一定的決策建議。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位； 干部院校； 預(yù)算管理； 內(nèi)部控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F811.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）18-0020-04

黨的十八大以來(lái)，各類(lèi)干部院校如雨后春筍般冒出來(lái)，全國(guó)各地借助當(dāng)?shù)攸h?；蛘哒顿Y新建成立干部教育院校，重點(diǎn)開(kāi)展黨性教育培訓(xùn)。比如河南的大別山干部學(xué)院、焦裕祿干部學(xué)院、紅旗渠干部學(xué)院，黑龍江大慶干部學(xué)院，韶山干部學(xué)院，江蘇的恩來(lái)干部學(xué)院、鹽城新四軍干部學(xué)院、華西干部學(xué)院等。區(qū)別于國(guó)家級(jí)的三大干部院校，這類(lèi)地方組建的干部教育院校大多是財(cái)政撥款性全民事業(yè)單位建制。隨著事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作越來(lái)越重視，預(yù)算管理已成為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但是預(yù)算管理的作用發(fā)揮目前還不盡如人意。干部教育類(lèi)院校作為事業(yè)單位，既具有鮮明的政策性特點(diǎn)，又具有市場(chǎng)因素的特殊性，這加大了預(yù)算管理難度。如何充分發(fā)揮預(yù)算管理功效，進(jìn)一步助推單位干部教育事業(yè)的發(fā)展，已成為當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的新課題和新難點(diǎn)。筆者結(jié)合干部院校A單位實(shí)際情況，以點(diǎn)帶面，圍繞預(yù)算管理與內(nèi)部控制方面的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行探討與分析。

一、干部院校A單位基本情況和特點(diǎn)

A單位是一座以“立足蘇州、服務(wù)全省、面向全國(guó)”為辦學(xué)要求和特色的現(xiàn)代化干部培訓(xùn)學(xué)院，1975年8月建校，前身是“‘五七農(nóng)業(yè)大學(xué)”，目前單位總資產(chǎn)近兩億元。通過(guò)四十余年建設(shè)，逐漸形成具有針對(duì)性、實(shí)效性、開(kāi)放性的全國(guó)性教育培訓(xùn)學(xué)院，在當(dāng)?shù)亍⑷∧酥寥珖?guó)的影響力與日俱增。A單位立足自身特色和優(yōu)勢(shì)，積極開(kāi)展基層干部教育培訓(xùn)，特別受到中西部地區(qū)學(xué)員的好評(píng)，目前已成功掛牌了“全國(guó)貧困地區(qū)干部培訓(xùn)中心分院”，重慶、陜西、青海等多地培訓(xùn)基地。學(xué)院為江蘇省委組織部干部教育培訓(xùn)基地，多次受到中組部干教局領(lǐng)導(dǎo)表?yè)P(yáng)，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人多次到校視察，學(xué)院美譽(yù)度和知名度與日俱增。A單位作為老牌干部培訓(xùn)院校的事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)核算和資金管理方面具有以下鮮明的特點(diǎn)。

（一）全額撥款事業(yè)單位性質(zhì)

作為蘇州市委、市政府直屬的事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)來(lái)源為全額財(cái)政撥款，按照行政標(biāo)準(zhǔn)定額定員全額補(bǔ)助人員和日常公務(wù)支出，全年日常財(cái)政資金補(bǔ)助額度約計(jì)1 000萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)不計(jì)入日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算總盤(pán)子。

（二）比重超過(guò)半的非稅收入

按照市財(cái)政部門(mén)和物價(jià)部門(mén)審批具有學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目，每年干部培訓(xùn)辦班近300余期，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部40 000余名，除香港和澳門(mén)特別行政區(qū)外已經(jīng)輻射全國(guó)。同時(shí)，每年學(xué)歷教育在校成人學(xué)生穩(wěn)定在300余名，全年非稅收入超過(guò)1 500萬(wàn)元，全額納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算，全面歸入預(yù)算總額管理。

（三）按照市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)作培訓(xùn)主業(yè)

由于干部培訓(xùn)和成人教育工作任務(wù)，大多沒(méi)有政府指令性生源，其中外地干部教育培訓(xùn)任務(wù)的承辦都是按照市場(chǎng)化開(kāi)拓運(yùn)作，這樣的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式無(wú)計(jì)劃性且不確定，給單位內(nèi)部管理和預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)很大挑戰(zhàn)，預(yù)算收入和支出執(zhí)行都具有明顯的市場(chǎng)不確定性。

（四）全額收支管理國(guó)庫(kù)支付體系

嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理要求，按照國(guó)庫(kù)集中支付管理體系收付日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單位無(wú)基本賬戶(hù)，只保留零余額賬戶(hù)和代收代繳賬戶(hù)等，基本無(wú)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，日常零星報(bào)銷(xiāo)通過(guò)公務(wù)卡核算，財(cái)政全方位收支核算監(jiān)控管理，具備鮮明的政府管理烙印。

綜上所述，A單位作為全額撥款的事業(yè)單位，類(lèi)同于政府所屬的全口徑預(yù)算管理的行政單位，嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)前財(cái)政監(jiān)管大體系下預(yù)算管理的核算要求。作為干部教育院校，與高校、科研單位管理有相似之處，比如在科研項(xiàng)目管理方面要求一致，但是干部教育事業(yè)發(fā)展又因?yàn)闃I(yè)務(wù)市場(chǎng)化的因素，預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部控制具有企業(yè)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不確定性的特點(diǎn)。

二、A單位預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實(shí)施分析

（一）預(yù)算管理職能權(quán)限（表1）

（二）預(yù)算管理流程（圖1）

（三）預(yù)算編制基本方法

根據(jù)收支的類(lèi)別不同，預(yù)算編制方法各有不同。

1.人員支出和日常公用收支預(yù)算，按照定員定額管理原則編制。人員預(yù)算數(shù)據(jù)由人社部門(mén)和編辦的信息系統(tǒng)直接導(dǎo)入，日常公用支出根據(jù)車(chē)輛和人員數(shù)據(jù)定額套檔計(jì)算，單位無(wú)法自行調(diào)整。各地干部培訓(xùn)院校中定員定額核定標(biāo)準(zhǔn)不一致，有的按照事業(yè)檔標(biāo)準(zhǔn)套檔，有的按照行政檔標(biāo)準(zhǔn)套檔，一般行政檔定額標(biāo)準(zhǔn)高于事業(yè)檔，而且定位檔次越高，經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)越高。A單位核定為行政三標(biāo)準(zhǔn)，在干部院校中屬于標(biāo)準(zhǔn)較高者，參照公務(wù)員行政標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.業(yè)務(wù)部門(mén)收支預(yù)算，一般年度預(yù)算沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長(zhǎng)”的增量預(yù)算法，即以上年支出基數(shù)為基礎(chǔ)，根據(jù)相關(guān)的變動(dòng)因素來(lái)確定。如辦班規(guī)模預(yù)算增加，則對(duì)應(yīng)的收支按照比例同幅度調(diào)整預(yù)算。另外，如果日常公用支出超出定員定額標(biāo)準(zhǔn)，比如A單位干部培訓(xùn)業(yè)務(wù)超標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的水電油和汽車(chē)費(fèi)用等公用支出，需另行按照經(jīng)常性項(xiàng)目支出單獨(dú)申報(bào)。

3.項(xiàng)目支出類(lèi)預(yù)算，按照全面預(yù)算的“零基預(yù)算法”，根據(jù)單位當(dāng)年重大項(xiàng)目的實(shí)施情況，聘請(qǐng)中介專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)詢(xún)價(jià)測(cè)算，編制項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)表，項(xiàng)目結(jié)束按規(guī)定執(zhí)行審計(jì)評(píng)價(jià)，達(dá)標(biāo)重大項(xiàng)目還需經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)考核。另外，超標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的日常水電油等公用項(xiàng)目支出，參照業(yè)務(wù)部門(mén)收支預(yù)算執(zhí)行。endprint

4.科研項(xiàng)目類(lèi)收支預(yù)算，按照綜合預(yù)算法編制，根據(jù)市科協(xié)和科技局等相關(guān)部門(mén)科研立項(xiàng)的課題，單位配套下達(dá)科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金，然后結(jié)合本單位發(fā)展課題研究需要量入為出，合理安排，參照科研單位和高?？蒲泄芾磙k法規(guī)定實(shí)施。

三、解析當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前財(cái)政管理體系下各單位預(yù)算管理已較普遍應(yīng)用，但是實(shí)踐結(jié)果仍存在一些問(wèn)題。比如預(yù)算編制不合理、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”等現(xiàn)象，在單位內(nèi)部控制方面還需要進(jìn)一步改進(jìn)完善。結(jié)合A單位調(diào)研情況，筆者歸納事業(yè)單位預(yù)算管理實(shí)踐中主要存在以下不足。

（一）從宏觀戰(zhàn)略角度看，預(yù)算編制沒(méi)有和事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配

A單位一直致力于打造全國(guó)知名的教育培訓(xùn)基地，建造全國(guó)基層干部培訓(xùn)示范基地，這是事業(yè)發(fā)展愿景和長(zhǎng)期戰(zhàn)略，但是預(yù)算的編制和實(shí)施并未體現(xiàn)這一事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思想，每年的單位預(yù)算方案都是圍繞當(dāng)年的短期工作目標(biāo)編制，缺少長(zhǎng)期戰(zhàn)略思路統(tǒng)籌預(yù)算分步實(shí)施理念。

（二）從全員性參與角度看，全員參與預(yù)算工作的熱情度不高

主要表現(xiàn)為：一是在預(yù)算編制中，財(cái)務(wù)部門(mén)雖然全過(guò)程參與，但是真正參與人員非常有限，主導(dǎo)意見(jiàn)主要來(lái)自財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)集體智慧和民主協(xié)商；二是歸口職能部門(mén)主要是中層領(lǐng)導(dǎo)以上參與，單位基層人員和單位中層副職管理人員基本不參與預(yù)算規(guī)劃，甚至不了解全年預(yù)算的重點(diǎn)；三是習(xí)慣性從上而下下達(dá)預(yù)算任務(wù)，沒(méi)有廣泛聽(tīng)取基層群眾預(yù)算訴求，沒(méi)有重視宣傳預(yù)算依據(jù)和預(yù)算目標(biāo)，沒(méi)有充分發(fā)揮群眾主觀能動(dòng)性和“主人翁”意識(shí)，所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中很容易走樣。

（三）從執(zhí)行機(jī)構(gòu)角度看，預(yù)算責(zé)任過(guò)于集中在財(cái)務(wù)部門(mén)

由于財(cái)務(wù)部門(mén)掌握情況不全面，既缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，又不了解單位和業(yè)務(wù)具體情況，經(jīng)常“閉門(mén)造車(chē)”，預(yù)算編制和執(zhí)行很不接地氣。雖然A單位已經(jīng)成立了財(cái)經(jīng)委員會(huì)，但是組成成員都是部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)兼職人員，缺乏工作獨(dú)立性，也沒(méi)有充足時(shí)間和精力全過(guò)程投入預(yù)算管理工作。

（四）從預(yù)算執(zhí)行流程角度看，沒(méi)有區(qū)分預(yù)算內(nèi)（預(yù)算收入）和預(yù)算外（非稅收入）的項(xiàng)目

由于A單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)具有市場(chǎng)化運(yùn)作特征，常有超出預(yù)算的預(yù)算外項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，A單位預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外都基本上按照相同的業(yè)務(wù)審批流程，唯一的區(qū)別就是對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目和重大項(xiàng)目一樣，必須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人審批（見(jiàn)圖2），這樣的預(yù)算流程不符合預(yù)算管理內(nèi)部控制的要求。

（五）從考評(píng)監(jiān)督機(jī)制角度看，沒(méi)有配套考核監(jiān)督制度追蹤預(yù)算執(zhí)行效果

事業(yè)單位定員定崗定薪酬，收入分配體制不靈活，目前預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考核評(píng)價(jià)，預(yù)算管理是否達(dá)到了預(yù)期預(yù)算的效果，無(wú)法通過(guò)體制機(jī)制來(lái)評(píng)價(jià)考核和督查推動(dòng)，進(jìn)而也無(wú)法根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)一步總結(jié)完善預(yù)算行為，從而難以在實(shí)踐中提高預(yù)算管理水平。

四、加強(qiáng)預(yù)算管理，提高內(nèi)控的建議

（一）構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制體系

在預(yù)算編制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，努力將年度預(yù)算與規(guī)劃期內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃相銜接，做好經(jīng)常性預(yù)算與建設(shè)性預(yù)算平衡，做好短期計(jì)劃和長(zhǎng)期目標(biāo)相互協(xié)調(diào)。預(yù)算編制過(guò)程要體現(xiàn)單位事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃目標(biāo)，要努力構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制體系。首先，體系構(gòu)建的流程建議應(yīng)該先完成單位事業(yè)發(fā)展的三至五年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，如《A單位2016—2020年發(fā)展規(guī)劃》，然后再將五年事業(yè)發(fā)展總規(guī)劃分解到具體的報(bào)告期子目標(biāo)，立足于報(bào)告期的發(fā)展子目標(biāo)完成當(dāng)年的預(yù)算編制設(shè)計(jì)，具體落實(shí)好年度預(yù)算的建設(shè)性項(xiàng)目和經(jīng)常性預(yù)算。單位報(bào)告期子目標(biāo)決定了當(dāng)年單位部門(mén)總預(yù)算，同時(shí)要結(jié)合部門(mén)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)和具體情況，再分解到部門(mén)的子目標(biāo)建議數(shù)。其次，各部門(mén)都要對(duì)照當(dāng)前實(shí)際業(yè)務(wù)情況，結(jié)合單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，科學(xué)預(yù)測(cè)報(bào)告期預(yù)算預(yù)測(cè)數(shù)，合理地編制部門(mén)預(yù)算草案。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總整理部門(mén)預(yù)算草案，結(jié)合當(dāng)年單位實(shí)際發(fā)展需要和單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，做好初審和匯編把關(guān)，努力做到預(yù)算管理服務(wù)于當(dāng)前報(bào)告期現(xiàn)實(shí)需求和中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的銜接與滾動(dòng)，避免簡(jiǎn)單的年度式短期目標(biāo)行為的分光用光式“預(yù)算管理”模式。這樣基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制體系有利于單位長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）營(yíng)造全員參與預(yù)算管理氛圍

1.預(yù)算編制要體現(xiàn)以人為本。傳統(tǒng)的預(yù)算管理習(xí)慣于“從上而下”命令任務(wù)執(zhí)行式，沒(méi)有很好地征求民意和尊重員工的合理需求，所以在預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，員工參與預(yù)算工作積極性難以調(diào)動(dòng)。構(gòu)建單位財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)作的最佳人員組合模式應(yīng)該是金字塔形狀，基礎(chǔ)層是參與主體全體員工，中間層是操作者財(cái)務(wù)人員，頂端層是最終審批者單位領(lǐng)導(dǎo)。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視是預(yù)算工作的前提保障。單位負(fù)責(zé)人是預(yù)算管理的第一責(zé)任人，一個(gè)單位預(yù)算工作的好壞與單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算工作重視程度有直接關(guān)系。如果單位領(lǐng)導(dǎo)能親自參與并主持預(yù)算的制定，加強(qiáng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)關(guān)注和監(jiān)督，同時(shí)全力支持健全組織機(jī)構(gòu)配套，這將是預(yù)算編制的最大組織保障力度。

3.加強(qiáng)預(yù)算工作宣傳也很有必要。傳統(tǒng)預(yù)算觀念中沒(méi)有重視預(yù)算宣傳意識(shí)，容易被人誤解為“閉門(mén)造車(chē)”，加強(qiáng)每位員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)提升，配套做好預(yù)算依據(jù)、預(yù)算設(shè)計(jì)、預(yù)算目標(biāo)等相關(guān)信息的宣傳，對(duì)提高預(yù)算管理的有效性很有幫助。

4.加強(qiáng)營(yíng)造全員參與的預(yù)算氛圍。預(yù)算管理是現(xiàn)代化全面管理理念的有效手段，預(yù)算編制、執(zhí)行和考核環(huán)環(huán)相扣，緊密相連，離不開(kāi)單位的每一位員工和每一個(gè)工作環(huán)節(jié)。當(dāng)預(yù)算方案審批通過(guò)后，要將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門(mén)、每位員工，只有人人參與、部門(mén)配合，才能順利完成年度預(yù)算工作，營(yíng)造認(rèn)真嚴(yán)肅的全員預(yù)算管理氣氛，有利于單位預(yù)算的高效執(zhí)行。

（三）健全預(yù)算管理的組織職能保障

由于預(yù)算管理工作貫穿于單位各部門(mén)，體現(xiàn)在每個(gè)員工的具體預(yù)算行為上，需要獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)督保障，讓單位內(nèi)部控制的好習(xí)慣形成一種有效管理方式。如果預(yù)算工作延續(xù)傳統(tǒng)模式，僅由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)來(lái)完成，財(cái)務(wù)部門(mén)既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，無(wú)法實(shí)現(xiàn)權(quán)職分離，也不可能將預(yù)算管理能力充分發(fā)揮出來(lái)。為了避免這種情況發(fā)生，需要建立強(qiáng)有力的預(yù)算獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，合理分離執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)，通過(guò)有效的組織保障和考核手段來(lái)保證單位預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。在實(shí)務(wù)操作中，要細(xì)化預(yù)算工作在部門(mén)間的工作職能，要明確有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)以確保預(yù)算管理的順利實(shí)施。比如A單位成立了財(cái)經(jīng)委員會(huì)就是較好的實(shí)踐探索。嘗試設(shè)立財(cái)經(jīng)委類(lèi)似的機(jī)構(gòu)作為專(zhuān)門(mén)保障機(jī)構(gòu)，同時(shí)要保證該機(jī)構(gòu)的工作獨(dú)立性，完善機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算日常執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，并且要求跟蹤預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，要及時(shí)、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)地分析和解決，保證預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效防止預(yù)算偏差情況出現(xiàn)，全面提升預(yù)算管理的效率和成果。endprint

（四）加強(qiáng)建章立制，完善制度配套

要保證預(yù)算管理的順利開(kāi)展，還需要通過(guò)一系列制度來(lái)規(guī)范和保障。預(yù)算工作環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，要科學(xué)有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，抓好每一個(gè)管理環(huán)節(jié)和內(nèi)控重點(diǎn)，比如對(duì)于預(yù)算科目要合理框定。隨著單位業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，部門(mén)預(yù)算編制范圍應(yīng)當(dāng)伴隨事業(yè)發(fā)展同步擴(kuò)大和調(diào)整，預(yù)算科目收支范圍要涵蓋單位的所有收支業(yè)務(wù)。比如預(yù)算資金使用流程規(guī)范，對(duì)于各個(gè)部門(mén)實(shí)際使用的預(yù)算資金要求不斷細(xì)化預(yù)算支出科目，對(duì)比預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)涵和涉及財(cái)政資金申請(qǐng)的支出科目匹配性，同時(shí)嚴(yán)格把關(guān)財(cái)政資金的報(bào)銷(xiāo)流程，明確規(guī)范報(bào)銷(xiāo)要求和業(yè)務(wù)流程，要建立預(yù)報(bào)、初審、復(fù)核、匯批的審核體系，確保預(yù)算資金使用合理、規(guī)范；又比如預(yù)算資金支付進(jìn)度跟進(jìn)考核，根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)最終“二下”下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)額，預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，按序推進(jìn)單位預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，定期計(jì)算預(yù)算執(zhí)行的偏差率，及時(shí)根據(jù)單位實(shí)際活動(dòng)調(diào)整財(cái)政資金預(yù)算，通過(guò)規(guī)范流程和制度執(zhí)行提升事業(yè)單位預(yù)算資金科學(xué)管理。

（五）建立全方位績(jī)效預(yù)算考核機(jī)制

蘇州市在全省率先出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)蘇州市績(jī)效預(yù)算管理的實(shí)施意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施意見(jiàn)》），全方位推進(jìn)預(yù)算管理。《實(shí)施意見(jiàn)》從市級(jí)財(cái)政部門(mén)角度強(qiáng)調(diào)“績(jī)效預(yù)算是以政府戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn)，以績(jī)效為主線，以制定年度績(jī)效計(jì)劃、編制績(jī)效預(yù)算、執(zhí)行績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效審計(jì)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)的預(yù)算全過(guò)程管理新模式”。借鑒該《實(shí)施意見(jiàn)》內(nèi)容和要求，事業(yè)單位內(nèi)部可以參照建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用、績(jī)效缺失有問(wèn)責(zé)”的全過(guò)程績(jī)效預(yù)算管理機(jī)制。尤其對(duì)單位實(shí)施的預(yù)算重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目要加大績(jī)效監(jiān)督和考評(píng)問(wèn)責(zé)，探索預(yù)算安排和績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合的機(jī)制，嘗試建立專(zhuān)家評(píng)價(jià)、績(jī)效公開(kāi)、績(jī)效問(wèn)責(zé)等相關(guān)制度辦法，提升預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、實(shí)效性，全方位推進(jìn)事業(yè)單位的預(yù)算管理效果。另外，針對(duì)如A單位這類(lèi)干部培訓(xùn)院校，由于非稅收入具有市場(chǎng)彈性的特點(diǎn)，建議可以嘗試績(jī)效目標(biāo)導(dǎo)向考核，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)設(shè)定，在財(cái)政部門(mén)對(duì)A院校預(yù)算內(nèi)予以基本保障的同時(shí)，探索對(duì)A單位教育培訓(xùn)取得的非稅收入實(shí)績(jī)給予績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

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