企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

任艷華

摘要：企業(yè)內(nèi)部的大小與企業(yè)內(nèi)部控制管理強度的大小有著非常大的關(guān)系，并且企業(yè)內(nèi)部控制管理強度的大小對企業(yè)市場競爭力大小也非常的重要，要想企業(yè)的利益與其他的效益有一定的保證我們就要實行企業(yè)內(nèi)部控制管理，對企業(yè)本身的意義是極其重要的。然而，在當代社會與經(jīng)濟的大環(huán)境與企業(yè)自身的發(fā)展，會對我們企業(yè)自身存在的問題起到推波助瀾的作用，對企業(yè)以后的發(fā)展有非常大的影響，為此我們需要高效有用的制度與策略來協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展，最大程度的使企業(yè)朝著穩(wěn)定有序、科學合理的方向進步。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是為了對業(yè)務(wù)活動有序有效進行提供保障，對資金使用的安全與落實，對錯誤及時發(fā)現(xiàn)與改正、防止二次犯錯，確保資料的完整與真實性的一套政策和程序。在國際上對內(nèi)部控制比較通用的定義為“內(nèi)部控制是由董事會高層、經(jīng)理層、監(jiān)事會成員與全體職工實施控制目標的過程?！庇捎谄淇刂颇康牡牟煌?，內(nèi)部控制一般由管理控制與會計控制來組成。對于財務(wù)資金的控制與會計信息準確性、真實性的把握與財務(wù)活動合法性的確認，是會計控制的主要控制目的。然而對于經(jīng)營策略、方針和能否貫徹執(zhí)行的保證與對經(jīng)濟活動高效、經(jīng)濟的促進則是管理控制的主要控制目的。內(nèi)部控制是當代企業(yè)管理水平的度量尺，是企業(yè)管理水平好壞的重要表現(xiàn)，內(nèi)部控制對于企業(yè)有著非常重要的現(xiàn)實意義與對未來企業(yè)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，對于企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)有著保證性，對企業(yè)管理者各方面水平的提高與信息制度的完善等，這些對企業(yè)的發(fā)展有著極其深遠的影響。如果企業(yè)對內(nèi)部控制不加以重視，對于企業(yè)的發(fā)展必然造成不可磨滅的影響，會出現(xiàn)經(jīng)營管理混亂，財務(wù)浪費與出路不明確，經(jīng)濟效益低下等嚴重影響企業(yè)發(fā)展的問題。在眾多企業(yè)失敗的例子中，70%的企業(yè)是由于對于內(nèi)部控制的不重視，缺乏完善的內(nèi)部控制管理，或者內(nèi)部控制在企業(yè)根本失效；在當代出現(xiàn)的不合法經(jīng)營、做假賬、逃稅漏稅等現(xiàn)象根源問題還是在于內(nèi)部控制的不完善，沒有得到一貫有效的執(zhí)行和遵守。在眾多失敗企業(yè)的教訓中，當代企業(yè)管理者認識到了內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的局限性

在我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求企業(yè)對內(nèi)部控制要有全面性，即使是對控制方案再精心的策劃與實施控制制度，企業(yè)也不可能全方面做到。造成這些原因的因素就是因為企業(yè)的內(nèi)部控制固有的局限性，其一是企業(yè)人員的知識體系不可能非常全面，人們對任何事物都是從單一到復雜，從簡至繁的認知，由此可見管理人員對內(nèi)部控制也不可能從一開始就面面俱到，所以就會導致在一段時間內(nèi)在工作中實踐與最初設(shè)計和制定的內(nèi)部控制計劃不能相吻合。其二，企業(yè)和社會都在不斷發(fā)展進步，經(jīng)濟大環(huán)境也在不斷變化，所以在企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟形勢的變化下，一成不變的內(nèi)部控制制度建設(shè)會具有滯后性，會導致內(nèi)部控制制度面臨始料未及的漏洞風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部的控制得不到重視

在改革開放之前，我國實行的是計劃經(jīng)濟體制，在之前實行的是政府包辦企業(yè)與各種事務(wù)與企業(yè)經(jīng)營一起的大鍋飯思想。在現(xiàn)代我國實行的市場經(jīng)濟體制中，政府與企業(yè)的分離，企業(yè)整體改革也在不斷的深入開展，舊思想被打破，但是并未完全去除。我國政府對于虧損經(jīng)營企業(yè)的保護也在一定程度上助長了國企對內(nèi)部控制建設(shè)不重視的思想。但是對于當代非國營企業(yè)而言，現(xiàn)代市場競爭愈烈，怎樣提高本企業(yè)的市場競爭力，力爭獲得更多的市場份額是民營企業(yè)家的首要考慮因素，往往因此，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性則被忽視掉。

（三）我國企業(yè)內(nèi)部控制股權(quán)結(jié)構(gòu)的不均衡性

在當代我國企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了不全面亦或是不合理的問題，主要體現(xiàn)在大股東在企業(yè)中往往具有絕對的決定權(quán)，影響了小股東的合法利益的獲得，對于股東利益平等化與合理性是一種嚴重的干擾，對于企業(yè)全力制上的有效發(fā)揮和及時的統(tǒng)籌都有著影響。在一般的情況下，擁有企業(yè)大比例股份的大股東會利用優(yōu)勢來對企業(yè)的控制權(quán)進行絕對的控制，所以會挑選自己信得過的人來到董事會，會導致董事長作用不能長效發(fā)揮，不能發(fā)揮著機制有效運行與制約性，對于企業(yè)平等收益權(quán)完全無視，滿足少數(shù)人的利益。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）解決內(nèi)部控制的自身局限性

一是依據(jù)企業(yè)本身的特性與成本效益的原則，來使原有管理制度和內(nèi)部控制制度最大程度的有機結(jié)合，來成立一套適合自己企業(yè)內(nèi)部的控制體系，最終使成本和效益有機結(jié)合。二是企業(yè)要具備和完善風險預警功能與預警機制，對于內(nèi)部控制制度不斷地完善。在企業(yè)的管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)法律和企業(yè)制度來成立風險預警功能，當然還要根據(jù)企業(yè)和社會的不斷發(fā)展，來分析、評估、識別各種風險，來建立和完善風險評估機制，對于企業(yè)內(nèi)部和外部的變化及時關(guān)注。及時根據(jù)各種業(yè)務(wù)的規(guī)模、性質(zhì)與難度的差異來檢查和評估，才能第一時間了解各類業(yè)務(wù)的風險與合規(guī)性，從而及時采取措施，極大程度的避免經(jīng)營管理風險，通過對內(nèi)控制度的修改和完善，來實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營目標不確定性的降低。

（二）強調(diào)業(yè)務(wù)部門自主內(nèi)控職能

要通過業(yè)務(wù)部門增強自主內(nèi)控職能來有效的避免內(nèi)控制度變成財務(wù)部門的管理制度。企業(yè)要建設(shè)嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系，在制度和流程上讓各部門明確自身在內(nèi)控中位置的重要性和履行本身的重要職能。各業(yè)務(wù)部門明確自身的工作流程，各部門在整個控制體系中的關(guān)鍵位置要明確。各種業(yè)務(wù)的結(jié)果都要通過本身的業(yè)務(wù)部門來最終處理，各部門在重要的環(huán)節(jié)和問題上從始至終都出于一線。監(jiān)督部門與財務(wù)不能干涉。

（三）優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，削弱不均衡性的不足

在針對我國當代企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一和集中的不足，我們需要從集公司決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、所有權(quán)等權(quán)利的大股東入手，破除企業(yè)集大權(quán)于一人的局面，經(jīng)過有效的激勵機制與制約機制來使投資主體為代表的內(nèi)部人員控制為主體的問題從根本上解決。但是要完全的改善當代我國當代企業(yè)大股東持股率高的問題，我們需要堅持有步驟、有次序的原則，只有如此我們才能及時解決出現(xiàn)的問題。由此實現(xiàn)企業(yè)中股東大會、管理層、監(jiān)事會等各管理層之間的相互監(jiān)督和制約，對于企業(yè)內(nèi)部管理需要的加強要具有力度和效率，來極大程度的避免管理出現(xiàn)混亂和沒有秩序的局面，有效的對權(quán)力壟斷的形成與鞏固來削弱，以市場為發(fā)展之根本，協(xié)調(diào)財權(quán)所有權(quán)和法人所有權(quán)之間的合理關(guān)系，對于委托代理的關(guān)系建立要健康，在所有者和經(jīng)營者之間關(guān)系的構(gòu)建要正常，并且對于企業(yè)長效機制的建立和發(fā)揮具有促進作用，對于資源的配置有效合理，加強企業(yè)各管理層之間的聯(lián)系，最終實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展的目標。

（四）擴大內(nèi)部審計范圍

在過去，企業(yè)內(nèi)部審計以糾錯為主，這種審計方式存在著諸多的弊端，鑒于此當下企業(yè)內(nèi)部控制逐漸朝管理效益審計、領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計等方向轉(zhuǎn)變，為企業(yè)整體運作效率的提升奠定扎實的基礎(chǔ)。例如通過強化事前和事中審計可以有效的防范企業(yè)風險的發(fā)生。在市場經(jīng)濟體制背景下，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式弊端逐漸凸顯出來，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的要求也相應提高，事后審計不足突出表現(xiàn)。為了從根本上消除事后審計工作的不足，如何進行事前和事中審計成為了當下要務(wù)。尤其是針對一些重點投資項目進行經(jīng)濟決策的過程中必須做好事前審計工作，從客觀的角度去評價項目經(jīng)濟價值，對預算決定進行深入的探討，消除人為因素對決策的不利影響。

四、結(jié)束語

總之，當代企業(yè)內(nèi)部控制實施出現(xiàn)問題必然會影響企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)濟效益，只有及時的積極實行有效的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)得到一個優(yōu)化的發(fā)展前景，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)才能擁有一個更好的發(fā)展空間，對于整個社會而言帶來積極的帶動作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理與否決定著我國企業(yè)內(nèi)部管理能否有效和健康的發(fā)展，對于企業(yè)發(fā)展來說正是促進發(fā)展的基本手段與方法。科學合理的內(nèi)部控制體系對企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展是一種保證，這一體系的建立和有效執(zhí)行可以極大的幫助企業(yè)經(jīng)營者管理的有效管理，從而最大程度履行自身的職責和義務(wù)，來使企業(yè)利益得到保證。

參考文獻：

[1]賴瑩瑩.企業(yè)集團資金管理內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財會學習，2017（01）.

[2]陳瑤.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].時代金融，2017（02）.

（作者單位：烏蘭察布市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會）