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    資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計

    2017-08-25 09:30:22李紅紅
    經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2017年18期
    關(guān)鍵詞:資金集中管理會計信息系統(tǒng)對策研究

    李紅紅

    摘 要:實施企業(yè)資金集中管理模式,有助于企業(yè)集團提高管控能力、實現(xiàn)財力資源合理配置、提高資源利用效率。深入研究資金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計,對于提高企業(yè)財務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。通過對資金集中管理內(nèi)涵和價值的分析,重點梳理結(jié)算中心模式和財務(wù)公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應(yīng)用。同時,從用戶權(quán)限設(shè)計、系統(tǒng)模塊設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計、數(shù)據(jù)接口設(shè)計、安全保密設(shè)計和系統(tǒng)維護設(shè)計等方面提出資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計。

    關(guān)鍵詞:資金集中管理;會計信息系統(tǒng);系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計;對策研究

    中圖分類號:F230 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2017)18-0091-02

    資金集中管理,是指存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)集團之間,通過設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)或獨立法人的形式進行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對外融資等工作所形成的資金管理模式。資金集中管理模式在國外發(fā)達國家得到了廣泛應(yīng)用,對于提高企業(yè)集團資金利用的效率和效益發(fā)揮了重要功能。2016年10月,財政部印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》,其中要求:“不斷提高單位會計信息化水平,引導(dǎo)企業(yè)以可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)提升內(nèi)部管理信息標準化,促進財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)。同時,密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、‘互聯(lián)網(wǎng)+發(fā)展對會計工作的影響,及時完善相關(guān)規(guī)范,研究探索會計信息資源共享機制、會計資料無紙化管理制度?!币虼耍钊胙芯抠Y金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計,對于提高企業(yè)財務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。

    一、資金集中管理的內(nèi)涵及其價值分析

    資金集中管理,是指存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系(例如存在全資關(guān)系、絕對控股關(guān)系、相對控股關(guān)系等產(chǎn)權(quán)關(guān)系)的企業(yè)集團之間,通過設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)或獨立法人的形式進行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對外融資等工作所形成的資金管理模式。實踐中,企業(yè)資金集中管理模式包括結(jié)算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財務(wù)公司等形式。通過資金集中管理的定義可見,資金集中管理的基礎(chǔ)在于公司之間存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系,這種產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以是全資、絕對控股以及相對控股關(guān)系的集團之間。同時,納入資金集中管理的企業(yè)之間應(yīng)具有統(tǒng)一的會計制度,否則難以實現(xiàn)資金的統(tǒng)一配置以及資金使用績效的評價工作。

    資金集中管理的價值主要體現(xiàn)在以下方面:首先,通過資金集中管理模式,能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)脫媒,在資金集中管理模式下,企業(yè)集團是對外融資的唯一主體,企業(yè)集團所屬全資和控股企業(yè)直接與企業(yè)集團之間構(gòu)成借貸關(guān)系,從而提高了集團內(nèi)部企業(yè)融資的效率,同時減低了資金的使用成本。其次,使用資金集中管理模式,本身是企業(yè)集團集權(quán)式管理模式的一種體現(xiàn),通過資金集中管理的模式,能夠提高企業(yè)集團對所屬企業(yè)的管控能力,從而通過大型企業(yè)集團管控的有效性。最后,從委托—代理理論的角度出發(fā),企業(yè)集團與成員企業(yè)之間存在信息非對稱,通過資金集中管理的制度性安排,能夠保證企業(yè)集團所屬全資和控股企業(yè)的行為能夠與企業(yè)集團自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標保持相對一致性。

    二、資金集中管理的主要應(yīng)用類型

    實踐中,企業(yè)資金集中管理模式包括結(jié)算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財務(wù)公司等形式,其中內(nèi)部銀行模式是指企業(yè)集團與合作銀行之間企業(yè)集團總賬戶,合作銀行在日常操作中會在每個交易日結(jié)束的時候自動清空子賬戶中的資金余額,并將資金統(tǒng)一集中到總賬戶中,合作銀行可以以該等賬戶額度為基礎(chǔ)進行必要的資金管理操作,可以提高企業(yè)集團資金收益水平;內(nèi)部銀行模式本身是企業(yè)管理部門職能的深化,其不具備法人資格,只是開展金融和類金融的相關(guān)業(yè)務(wù)。實踐中,結(jié)算中心模式和財務(wù)公司企業(yè)在應(yīng)用資金集中管理模式方面的主要應(yīng)用模式:

    一種模式以集團內(nèi)部資金集中結(jié)算管理中心為主要模式,應(yīng)用該資金集中管理模式的主要為國有企業(yè)集團,特別是國有資本運營集團,采用這種資金集中管理模式的主體主要特點是其管理的下屬企業(yè)眾多,但同時受資本實力的限制,企業(yè)集團不具備成立內(nèi)部財務(wù)中心的條件。因此,通過建立集團內(nèi)部資金集中結(jié)算管理中心的形式,一方面能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)托媒的目標,企業(yè)集團作為對外唯一的融資主體進行融資活動,融資的基礎(chǔ)為集團內(nèi)部年度預(yù)算情況,企業(yè)集團所屬企業(yè)根據(jù)自身需求向企業(yè)集團提報資金需求情況,由企業(yè)集團與所屬企業(yè)之間形成接待關(guān)系。通過這種形式能夠提高企業(yè)集團整體的融資效率,同時通過內(nèi)部資金借貸的形式能夠降低企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)的資金使用成本。

    另一種模式以集團內(nèi)部財務(wù)公司為主要模式,我國內(nèi)部財務(wù)公司的建設(shè)工作始于1987年,在眾多大型企業(yè)集團,特別是上市公司中,集團內(nèi)部財務(wù)公司得到了較為普遍的應(yīng)用。財務(wù)公司是企業(yè)集團內(nèi)部的金融機構(gòu),其經(jīng)營范圍只限于企業(yè)集團內(nèi)部,主要是為企業(yè)集團內(nèi)的成員企業(yè)提供金融服務(wù)。財務(wù)公司的業(yè)務(wù)包括存款、貸款、結(jié)算、擔保和代理等一般銀行業(yè)務(wù),還可以經(jīng)人民銀行批準,開展證券、信托投資等業(yè)務(wù)。實踐中,企業(yè)集團財務(wù)公司的注冊資本不得低于1億元人民幣,且公司設(shè)立的審批工作需要受到中國證監(jiān)會的審批通過。海爾集團在財務(wù)公司資金集中管理模式的應(yīng)用方面進行了積極實踐,海爾集團的財務(wù)公司成立時間相對較早,海爾集團所屬財務(wù)公司堅持“資金集約管理中心、金融集成服務(wù)中心、產(chǎn)業(yè)協(xié)同利潤中心、集團信用增值中心”的戰(zhàn)略定位,財務(wù)公司在承擔集團金融服務(wù)和類金融服務(wù)的過程中,通過產(chǎn)融融合的形式,基于財務(wù)公司的資金集中管理模式有效服務(wù)海爾集團戰(zhàn)略發(fā)展的需求。

    三、資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計

    資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計包括用戶權(quán)限設(shè)計、系統(tǒng)模塊設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計、數(shù)據(jù)接口設(shè)計、安全保密設(shè)計和系統(tǒng)維護設(shè)計等方面:

    1.用戶權(quán)限設(shè)計。系統(tǒng)用戶分為普通用戶和系統(tǒng)管理員兩種;系統(tǒng)管理員可以添加、修改、查詢、刪除用戶信息,并分配用戶權(quán)限;每個用戶都可以修改自己的用戶密碼。

    2.系統(tǒng)模塊設(shè)計。企業(yè)資金集中管理的系統(tǒng)應(yīng)分解為企業(yè)集團所屬企業(yè)資金預(yù)算申報、集團所屬企業(yè)授信管理、集團所屬企業(yè)債務(wù)管理、集團所屬企業(yè)資金利用效率評價系統(tǒng)等子系統(tǒng)和功能模塊。

    3.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計。概念結(jié)構(gòu)設(shè)計用來說明系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫將反映的現(xiàn)實世界中的實體、屬性和它們之間的關(guān)系等的原始數(shù)據(jù)形式,建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的用戶試圖。物理結(jié)構(gòu)設(shè)計在系統(tǒng)的設(shè)計中至關(guān)重要,要考慮到數(shù)據(jù)冗余、系統(tǒng)執(zhí)行效率、信息控制以及維護等方面的要求,信息的管理離不開數(shù)據(jù)庫的支持,建議系統(tǒng)采用DBMS為Microsoft SQL Server 2008。

    4.數(shù)據(jù)接口設(shè)計。外部接口是本系統(tǒng)與其他軟件之間的接口,系統(tǒng)需要集成的外部軟件有企業(yè)ERP系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和一些用戶常用工具軟件,采用中間件和組件鏈接的方式進行外部接口設(shè)計,在系統(tǒng)中建立這些外部軟件的鏈接,進行跨平臺調(diào)用,實現(xiàn)信息傳遞,并在制作系統(tǒng)安裝文件時進行封裝;內(nèi)部接口是軟件系統(tǒng)內(nèi)部各模塊之間的接口,由于系統(tǒng)的各種內(nèi)部接口是通過借助數(shù)據(jù)庫開發(fā)軟件來實現(xiàn)的,是完全在數(shù)據(jù)庫內(nèi)部操作的,故系統(tǒng)的內(nèi)部接口可以使用Data Access Object數(shù)據(jù)訪問接口。

    5.安全保密設(shè)計。系統(tǒng)的系統(tǒng)用戶管理保證了只有授權(quán)的用戶才能進入系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)操作,而且對一些重要數(shù)據(jù),系統(tǒng)設(shè)置為只有更高權(quán)限的管理人員方可讀取或是操作,系統(tǒng)安全保密性較高。

    6.系統(tǒng)維護設(shè)計。由于系統(tǒng)是獨立完成各項工作的,維護工作主要是數(shù)據(jù)庫的一些基本維護,因此維護工作比較簡單。系統(tǒng)所劃分的系統(tǒng)維護子模塊,一是對后臺數(shù)據(jù)庫中歷史數(shù)據(jù)的管理,方便定期整理,以節(jié)省數(shù)據(jù)存儲空間;二是對內(nèi)置在系統(tǒng)中的模型和數(shù)據(jù)的維護,方便用戶根據(jù)實際需要進行調(diào)整,以增加系統(tǒng)的適用性、實用性和可擴展性。如系統(tǒng)發(fā)生需求變更,需要進行版本升級(包括界面變化和后臺數(shù)據(jù)庫重構(gòu)),此維護工作由系統(tǒng)開發(fā)者完成。

    結(jié)合軟件工程的最新發(fā)展,參考GB1526-89(ISO5803-1985)《信息處理——數(shù)據(jù)流程圖、程序流程圖、系統(tǒng)流程圖、程序網(wǎng)絡(luò)圖和系統(tǒng)資源圖的文件編制符號及約定》,資金集中管理會計信息系統(tǒng)開發(fā)過程的前端開發(fā)工具可以使用Visual Studio.net,選用C#作為開發(fā)語言,數(shù)據(jù)庫選擇Oracle數(shù)據(jù)庫,可實現(xiàn)跨平臺的無差別使用,相關(guān)軟件可以用于Windows XP等操作系統(tǒng)。

    四、結(jié)語

    實施企業(yè)資金集中管理模式,有助于企業(yè)集團提高管控能力、實現(xiàn)財力資源合理配置、提高資源利用效率,深入研究資金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計,對于提高企業(yè)財務(wù)管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。通過對資金集中管理內(nèi)涵和價值的分析,重點梳理了結(jié)算中心模式和財務(wù)公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應(yīng)用,從用戶權(quán)限設(shè)計、系統(tǒng)模塊設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計、數(shù)據(jù)接口設(shè)計、安全保密設(shè)計和系統(tǒng)維護設(shè)計等方面提出了資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計。在后續(xù)研究中,資金集中管理會計信息系統(tǒng)的開發(fā)工作將是后續(xù)研究的主要方向。

    參考文獻:

    [1] 劉娜.企業(yè)集團資金集中管理模式有效性的實證分析——基于內(nèi)部銀行模式和財務(wù)公司模式[J].商場現(xiàn)代化,2010,(11):158-159.

    [2] 中國工商銀行江西省分行資金營運處課題組.關(guān)于建立現(xiàn)代商業(yè)銀行資金運行機制的思考——中國工商銀行江西省分行對

    資金集中經(jīng)營管理的探索[J].杭州金融研修學(xué)院學(xué)報,2001,(6):26-28.

    [3] 伍生林,章鐵生.企業(yè)加強資金集中管理探析——以馬鋼股份公司為例[J].銅陵學(xué)院學(xué)報,2012,(1):48-50.

    [責任編輯 劉兆峰]

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