縣域制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及建議

孟子博

摘要：本文以乳山為例，通過(guò)近五年制造業(yè)各行業(yè)稅收數(shù)據(jù)，深入分析縣域制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從稅收角度查找當(dāng)前制約制造業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題，并對(duì)縣域制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：稅收；制造業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F401 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-02

一、制造業(yè)總體情況

（一）從主體稅種看，增值稅平穩(wěn)趨低，所得稅逐年增長(zhǎng)

2011年以來(lái)，制造業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入總量和增長(zhǎng)趨勢(shì)呈下降趨勢(shì)，制造業(yè)增值稅直接收入發(fā)展較平穩(wěn)，但逐年小幅降低，制造業(yè)企業(yè)所得稅逐年增收。

分行業(yè)看，制造業(yè)各行業(yè)大類(lèi)增值稅直接收入增收較大行業(yè)為紡織服裝制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)等，減收較大行業(yè)為電器機(jī)械和器材制造業(yè)、食品制造業(yè)等。

分行業(yè)看，制造業(yè)各行業(yè)大類(lèi)所得稅增收較大行業(yè)為汽車(chē)制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)，減收較大行業(yè)為紡織業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)。

（二）分經(jīng)濟(jì)類(lèi)性看，制造業(yè)中民營(yíng)企業(yè)稅收占比高，增長(zhǎng)迅速

1.私營(yíng)企業(yè)稅收占比較高。私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)等私營(yíng)企業(yè)稅收在各經(jīng)濟(jì)類(lèi)型中占比為年均44.08%，貢獻(xiàn)最高。私營(yíng)企業(yè)中稅收較多行業(yè)有：農(nóng)副食品加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品業(yè)、紡織服裝服飾業(yè)、紡織業(yè)等。

2.私營(yíng)企業(yè)十二五期間稅收穩(wěn)中有升。私營(yíng)企業(yè)制造業(yè)2015完成稅收13616萬(wàn)元，近三年來(lái)年均增長(zhǎng)6.10%，占制造業(yè)總稅收的47.84%，居各類(lèi)型之首，比2011年提高3.95個(gè)百分點(diǎn)；股份公司2015年完成稅收5796萬(wàn)元，近三年來(lái)年均增長(zhǎng)20.03%，占制造業(yè)總稅收的20.36%。國(guó)有集體、股份、私營(yíng)、涉外、個(gè)體制造業(yè)稅收結(jié)構(gòu)由2011年的1.94：25.38：43.89：26.70：2.07演變?yōu)?015年的0.91：20.36：47.84：27.47：3.39。

二、當(dāng)前制造業(yè)發(fā)展中的成效

（一）制造業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

2011年完成制造業(yè)直接稅收17623萬(wàn)元，正值高峰，2012年降至14594萬(wàn)元，此后3年逐年增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率為7.23%。稅收占比由十二五初期的34.78%升至末期的55.27%。2015年汽車(chē)制造、電器機(jī)械、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等先進(jìn)制造業(yè)整體稅收規(guī)模較2012年增長(zhǎng)36.24%，占制造業(yè)的比重為18.69%，較2012年提高兩個(gè)百分點(diǎn)。而黑色金屬冶煉業(yè)等受宏觀調(diào)控和復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，由2011年的行業(yè)頂峰，5年來(lái)持續(xù)走低，分別由2011年的3850萬(wàn)元下降到2015年的1662萬(wàn)元，占制造業(yè)的比重也由2011年的21.85%下降到2015年的9.3%。

（二）成長(zhǎng)型企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大

重點(diǎn)企業(yè)和成長(zhǎng)型企業(yè)等骨干企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展起著重要作用。重點(diǎn)企業(yè)近年稅收和銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)較低幅度增長(zhǎng)，但利潤(rùn)和固定資產(chǎn)投資都出現(xiàn)下降趨勢(shì)。從掌握的44戶(hù)成長(zhǎng)型制造業(yè)企業(yè)看，近年銷(xiāo)售收入、稅收、利潤(rùn)均呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，從固定資產(chǎn)抵扣稅額換算為投資額情況看，也呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)向好。

三、當(dāng)前制造業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

以上數(shù)據(jù)表明，縣域制造業(yè)正朝積極有利的方向調(diào)整優(yōu)化，但稅收結(jié)構(gòu)也折射出當(dāng)前發(fā)展的一些矛盾和問(wèn)題。

（一）從行業(yè)稅收看，規(guī)模和質(zhì)量有待進(jìn)一步提升

一是行業(yè)發(fā)展不均衡。從制造業(yè)的27個(gè)行業(yè)稅收比重看，除化學(xué)原料和化學(xué)制品業(yè)和汽車(chē)制造業(yè)占比是兩位數(shù)外，其他均為個(gè)位數(shù)，且17個(gè)行業(yè)均在3%以下。二是高耗能行業(yè)比重仍較大?；瘜W(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等高耗能行業(yè)入庫(kù)稅收占制造業(yè)稅收比重為22.73%，近年雖有所降低，但仍高于市級(jí)平均比重13.7個(gè)百分點(diǎn)。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總量小。總體來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)稅源規(guī)模小，未形成支柱型稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。2015年制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅439萬(wàn)，占制造業(yè)總減免稅額的8.35%，低于全威海市9.19個(gè)百分點(diǎn)，具備企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的高新技術(shù)企業(yè)僅10戶(hù)，今年有稅額實(shí)際享受優(yōu)惠的為3戶(hù)。四是行業(yè)結(jié)構(gòu)待優(yōu)化。醫(yī)藥制造、食品制造等高附加值行業(yè)平均占制造業(yè)稅收的2.68%，難以發(fā)揮對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的帶動(dòng)作用。

（二）從稅種來(lái)看，兩大主要稅種貢獻(xiàn)仍然較低

現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅受流轉(zhuǎn)方式和結(jié)算方式的影響沖擊大，互聯(lián)網(wǎng)的興起使交易分散，從十二五期間看，2011年完成制造業(yè)增值稅直接收入15576萬(wàn)元，正值高峰，2012年降至11213萬(wàn)元，此后3年較2012年小幅提高，2011年以來(lái)年均增長(zhǎng)率為0.99%，增速低于市級(jí)平均增速3.9個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅以利潤(rùn)額為稅基，能客觀反映企業(yè)盈利情況，2011-2015年制造業(yè)企業(yè)所得稅年均增長(zhǎng)9.91%，高于全市平均增速。但所得稅總量較小，2015年完成所得稅占整個(gè)制造業(yè)的直接稅收比重為22.88%，低于全市平均占比4.15個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明高附加值、高利潤(rùn)行業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，對(duì)地方財(cái)力貢獻(xiàn)還不夠高。

（三）從重點(diǎn)企業(yè)看，輻射帶動(dòng)作用逐步減弱

一是大中型企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不高，制造業(yè)大中型企業(yè)入庫(kù)稅收1273萬(wàn)元，占全部制造業(yè)稅收的10.29%，占比較低。二是龍頭企業(yè)帶動(dòng)不強(qiáng)。2015年納稅過(guò)五百萬(wàn)的的大企業(yè)稅額占全部制造業(yè)稅收的34.39%，但增速卻連續(xù)三年下降，龍頭帶動(dòng)作用趨于減弱。鑫山、海大塑膠、內(nèi)燃機(jī)等企業(yè)相比等2013年稅款均出現(xiàn)下降，說(shuō)明上述企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)影響增長(zhǎng)乏力。三是費(fèi)用較高制約企業(yè)發(fā)展。從監(jiān)控的80戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)看，2011-2015年，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用年均增長(zhǎng)高達(dá)9.98%，而同期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年均僅增長(zhǎng)4.03%，三項(xiàng)費(fèi)用居高不下，直接侵蝕了企業(yè)利潤(rùn)，制約了企業(yè)發(fā)展后勁。

四、推動(dòng)縣域制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的對(duì)策建議

（一）加快現(xiàn)代制造業(yè)調(diào)整升級(jí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析

優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)，做好與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相適應(yīng)的配套管理。加快發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+現(xiàn)代制造業(yè)”的模式，建立縣域的電商、數(shù)據(jù)庫(kù)，完善產(chǎn)業(yè)配套措施，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)化，打造個(gè)性定制產(chǎn)品，將部分低頻產(chǎn)品變成高頻產(chǎn)品，發(fā)展跨界產(chǎn)品。并繼續(xù)鞏固優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，著力打造綠色制造新優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用高新技術(shù)，優(yōu)化和盤(pán)活存量，大力發(fā)展深加工和精加工產(chǎn)品，實(shí)施產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)功能強(qiáng)、集聚功能突出的制造業(yè)項(xiàng)目。加強(qiáng)對(duì)招商引資企業(yè)的銷(xiāo)量、稅源等的數(shù)據(jù)分析，減少對(duì)只有免稅銷(xiāo)售收入企業(yè)的引進(jìn)，增加引進(jìn)有應(yīng)稅銷(xiāo)售收入企業(yè)，注重引進(jìn)有大集團(tuán)背景的企業(yè)和有核心技術(shù)的企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)外來(lái)資金，推動(dòng)企業(yè)自身技術(shù)改造和傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。

（二）提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量，用好優(yōu)惠政策

一是加強(qiáng)研發(fā)投入，提升研發(fā)收入占營(yíng)業(yè)收入的比重。關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)性和發(fā)展?jié)摿?，?yán)格執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建立淘汰機(jī)制，剔除檔次不高、潛力不足的高新技術(shù)企業(yè)，鼓勵(lì)引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，充分利用國(guó)家出臺(tái)的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。二是營(yíng)改增政策的實(shí)施，制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)產(chǎn)房等允許抵扣，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多資金投入生產(chǎn)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展壯大。引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)架構(gòu)，鏈接抵扣鏈條，做好成本控制，修改定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商和分包商，梳理優(yōu)化現(xiàn)有各類(lèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)模式，完善供應(yīng)商稅務(wù)信息，幫助企業(yè)降低成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。三是針對(duì)設(shè)備制造業(yè)固定資產(chǎn)投資大，設(shè)備更新快等特點(diǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)充分利用設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)等稅收優(yōu)惠，提高自主創(chuàng)新能力。

（三）全力扶持支柱稅源發(fā)展，壯大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)

一是加大政策支持力度，從資金、用地、人才等多渠道保障重點(diǎn)支柱型企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)龍頭企業(yè)持續(xù)做大做強(qiáng)。服務(wù)重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，研究分析重點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈和數(shù)據(jù)流，擴(kuò)大本地采購(gòu)規(guī)模，將最終產(chǎn)品附加值部分留在縣域。二是針對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收占比高，穩(wěn)步增長(zhǎng)等特點(diǎn)，釋放民間資本，壯大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。鼓勵(lì)民間資本融入到各領(lǐng)域，促進(jìn)各行業(yè)、各類(lèi)型經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)和健康發(fā)展，激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)活力，提升經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)能力。通過(guò)降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，保障民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益等途徑，進(jìn)一步加大扶持力度，幫助民營(yíng)經(jīng)濟(jì)解決制約其發(fā)展的“瓶頸”問(wèn)題，如中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。將民間投資與政府投資合作成立投資引導(dǎo)基金，利用投資引導(dǎo)基金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用，投資于新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)成熟后通過(guò)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)回購(gòu)等途徑，退出投資企業(yè)，以此鼓勵(lì)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)、產(chǎn)品、業(yè)態(tài)等創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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