基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題與完善對(duì)策之我見

張曉鵬

摘要：按照法律符合情理的籌備和利用建設(shè)所用的資金，把基建資金預(yù)期計(jì)算的實(shí)施控制處理好，嚴(yán)謹(jǐn)把控好建設(shè)所需成本，降低對(duì)資金的濫用，增大投資使用的效果都是基建財(cái)務(wù)管理的重要工作。對(duì)于企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理水平的提升能夠更好的節(jié)省建設(shè)的費(fèi)用，把握好建設(shè)的成本，增加投資的利益。筆者經(jīng)過各方面考察和針對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)在的狀況以及目前存在的種種問題，作出可對(duì)應(yīng)的改善優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問題對(duì)策；改善措施

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

一、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理概述

基本建設(shè)的主要內(nèi)容指的是國家估算錢款的撥付，國內(nèi)國外貸款，自籌資金和別的專項(xiàng)資金為建設(shè)單位所使用。是一項(xiàng)主要目的為提高生產(chǎn)力、改進(jìn)工作和生活處境的新建、拓建、改建一系列的建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；ㄘ?cái)務(wù)管理包括以下幾點(diǎn)：1.把財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)到基建的項(xiàng)目上；2.將項(xiàng)目工程款項(xiàng)清算和付款；3.對(duì)項(xiàng)目完工進(jìn)行核算；4.做出有關(guān)基建財(cái)務(wù)管理的條例規(guī)定；5.積極督促監(jiān)管基建項(xiàng)目合同的實(shí)施狀況。只有有效的安排好基建財(cái)務(wù)管理工作才能節(jié)省建設(shè)的費(fèi)用，把握好建設(shè)的成本，增加投資的利益。

二、企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目前狀況和存在的主要問題

現(xiàn)今為止有很多企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理都在核算功能上止步不前，基建工程的進(jìn)展程度、工程量的確定和簽署合同的經(jīng)過等都沒有財(cái)務(wù)員工積極的參加進(jìn)去，沒有辦法將基建財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能合理發(fā)揮效用。以下是筆者總結(jié)出來的認(rèn)為基建財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的一些比較重要的問題：第一，在基建項(xiàng)目沒有確定能不能實(shí)施或者實(shí)施只是形式上并沒有保證能完成的情況下盲目確立項(xiàng)目導(dǎo)致大量項(xiàng)目資金的重度損失；第二，對(duì)于資金用處沒有計(jì)劃和沒有很好掌控項(xiàng)目用款的期算，對(duì)于建設(shè)款額管理不嚴(yán)謹(jǐn)，工程期算動(dòng)不動(dòng)就更改，項(xiàng)目使用資金超過預(yù)算等現(xiàn)象在建設(shè)資金管理進(jìn)程中經(jīng)常出現(xiàn)。第三，在建設(shè)資金管理項(xiàng)目進(jìn)程上，沒有明確按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》去實(shí)施，還有會(huì)計(jì)清算以及建設(shè)項(xiàng)目賬戶的建立不夠完善，以致于基建開銷和企業(yè)本金款項(xiàng)紊亂，從而使得基建項(xiàng)目本金預(yù)算不明確。第四，基建項(xiàng)目合同管理沒有健全，一些工程項(xiàng)目沒有簽署合同；收到中標(biāo)通知書以后，合同的簽署沒有在約定時(shí)間里完成，更沒有根據(jù)中標(biāo)的情形簽署合同；合同的條目不夠清晰；運(yùn)用的合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)；合同跟口頭約定有矛盾；沒有按時(shí)完成合同要求，違反約定的情況嚴(yán)峻。第五，由于準(zhǔn)確審定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，體現(xiàn)完工的項(xiàng)目建設(shè)收效的文件以及處置固定資產(chǎn)交替整改措施的憑據(jù)都是基建項(xiàng)目完工財(cái)務(wù)清算，一些單位完工清算不嚴(yán)謹(jǐn)，不按時(shí)，很大程度上會(huì)影響工程固定資產(chǎn)交替整改措施后留下很大的后患。

三、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施

筆者經(jīng)過參加一些基建項(xiàng)目實(shí)施，對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程出現(xiàn)一些現(xiàn)象，提出以下三個(gè)完善舉措的建議：

（一）基建前期工作的財(cái)務(wù)管理

在基建前期的工作準(zhǔn)備時(shí)期，企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目管理的條例規(guī)定要明確規(guī)范且完整化，整體排查每個(gè)步驟存在的隱患，對(duì)于工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收這五個(gè)工作步驟要謹(jǐn)慎，了解各個(gè)部門和崗位的職分和權(quán)利范圍，主要有下列幾種舉措：1.《基建項(xiàng)目核算管理辦法》和《基建項(xiàng)目竣工決算管理辦法》之類章法文件都應(yīng)該在項(xiàng)目前期階段落實(shí)，從條例規(guī)定上限制和指導(dǎo)。2.召集部分部門例如規(guī)劃、工程、財(cái)務(wù)、法律等的有權(quán)威的專家或者有一定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)人員對(duì)基建項(xiàng)目的策劃書和有實(shí)施可能的項(xiàng)目報(bào)告做出有力的評(píng)估和提出意見建議，減少對(duì)項(xiàng)目投資的損失。3.按照法律規(guī)定獲得建設(shè)所用土地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工之類各個(gè)方面的同意需要在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后正式開工之前完成。4.實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算管理的同時(shí)也要加大對(duì)工程建設(shè)進(jìn)程的監(jiān)管力度。5.增強(qiáng)基本建設(shè)資金籌集措施的監(jiān)管意識(shí)，對(duì)基建投資利益的預(yù)計(jì)收入作一定的研究和評(píng)估。

（二）基建工作運(yùn)行過程的財(cái)務(wù)管理

在基本建設(shè)工程實(shí)行進(jìn)程階段，要加大對(duì)基建項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，規(guī)整好建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作，設(shè)立完整可靠的內(nèi)部監(jiān)控規(guī)章條例，增強(qiáng)建設(shè)資金以及項(xiàng)目投資款項(xiàng)的監(jiān)督管理。主要有下列幾種舉措：

1.在基建項(xiàng)目資金估算把控方面上，項(xiàng)目的相關(guān)管理部門應(yīng)該參照確實(shí)的投入款項(xiàng)需要來編寫項(xiàng)目資金的估算，且項(xiàng)目資金的估算也要嚴(yán)格以批準(zhǔn)的概算內(nèi)容為依據(jù)，把項(xiàng)目投資掌控在估算的總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)之中。

2.有關(guān)付款條目的項(xiàng)目合同溝通交流的時(shí)候，最好安排上財(cái)務(wù)人員在一旁負(fù)責(zé)嚴(yán)格監(jiān)督審閱合同書上相關(guān)的付款條目，并且要準(zhǔn)確落實(shí)好涉及資金付款的要求。

3.每一份給完成了付款手續(xù)或者需要商議還再完成簽署的經(jīng)濟(jì)合同都需要備份一份到財(cái)務(wù)部門留底。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要按時(shí)依照合同資金數(shù)目算出需要繳納稅務(wù)，給合同編號(hào)存檔，仔細(xì)記錄合同的詳細(xì)相關(guān)信息。

4.無論是已經(jīng)簽署合同的支付款目，還是不是合同支付的款目的基建項(xiàng)目資金，都應(yīng)該嚴(yán)格依照合同支付條款和授權(quán)審批程序及批準(zhǔn)的估算去執(zhí)行辦理。

（三）基建工程完工階段的財(cái)務(wù)管理

做好基建收益的監(jiān)管，把完工項(xiàng)目的財(cái)產(chǎn)物資、債務(wù)債權(quán)等一系列問題處理好，同時(shí)注重基建剩余金額的監(jiān)管。首先，企業(yè)在編寫項(xiàng)目工程完工財(cái)務(wù)清算之前，要把各項(xiàng)賬目核算清楚對(duì)財(cái)務(wù)做出調(diào)整、清點(diǎn)財(cái)務(wù)資源、還清償還債務(wù)、對(duì)倉庫剩余材料及滯留設(shè)備做處理、整理好檔案資料等。其次，企業(yè)在編寫項(xiàng)目工程完工財(cái)務(wù)清算過程中，應(yīng)該依照約定把準(zhǔn)備攤出投資支出按照合適的比例分?jǐn)偹氵M(jìn)交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓出投資價(jià)值和等待核實(shí)銷售的基建支出。然后，企業(yè)在編寫項(xiàng)目工程完工財(cái)務(wù)清算過后，需要依照相關(guān)規(guī)定，向上級(jí)主管部門或者財(cái)政部門報(bào)告審批完工的清算報(bào)告，審批完成后的文件就是建設(shè)項(xiàng)目最后的轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。最后，要按時(shí)處理好項(xiàng)目決算表、賬簿、憑據(jù)、報(bào)告表還有其他資料的歸檔問題。

四、結(jié)語

通過對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題加以分析整理，得出部分相應(yīng)的處理措施以外，不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的要求也不斷在提高，也帶來了新的挑戰(zhàn)，為了能夠使得企業(yè)獲得利益最大化，損失最小化，應(yīng)該更加深層次的探究基建財(cái)務(wù)管理存在的隱患并加以改進(jìn)。

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