我國(guó)“五險(xiǎn)一金”費(fèi)改稅的初探

吳堯

摘要：近年來兩會(huì)上關(guān)于“五險(xiǎn)一金”改革的提案不斷增多，廣大人民群眾也迫切希望通過“五險(xiǎn)一金”改革為自己未來的生活增加新的保障。然而目前我國(guó)社會(huì)保障面臨著尷尬局面，一方面繳費(fèi)率高，遠(yuǎn)超其他發(fā)達(dá)國(guó)家；另一方面就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，老齡化問題突出，社保費(fèi)收不抵支?；诖藢?duì)我國(guó)“五險(xiǎn)一金”費(fèi)改稅進(jìn)行初步探究。

關(guān)鍵詞：“五險(xiǎn)一金”改革；統(tǒng)籌

上世紀(jì)八十年代，西方國(guó)家紛紛進(jìn)行了社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的改革，改革后國(guó)際上通行的做法就是利用稅收的強(qiáng)制性填補(bǔ)地方和國(guó)家的財(cái)政空缺。改革開放以來，我國(guó)也一直在對(duì)“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)率做積極地調(diào)整，盡管如此，我國(guó)費(fèi)用的征收依然較為混亂，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，依然無法把握主動(dòng)權(quán)。

一、我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)存在的問題

（一）整體統(tǒng)籌層次低，缺少完備法律

當(dāng)前階段我國(guó)“五險(xiǎn)一金”征收后采取地方省市統(tǒng)籌的形式，資金在一個(gè)省內(nèi)可以進(jìn)行自由的調(diào)用，但卻無法實(shí)現(xiàn)省與省之間的劃撥。近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但隨之而來的是省與省之間，不同地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)水平的差異也越來越大，社會(huì)保障不公平現(xiàn)象凸顯。一些東部發(fā)達(dá)地區(qū)每年的社會(huì)保障金都會(huì)有剩余，然而在一些更加需要社會(huì)保障的中西部地區(qū)，社保基金往往收不抵支?？梢?，現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障的總體統(tǒng)籌層次低，需要進(jìn)一步完善。

（二）綜合繳費(fèi)率高，企業(yè)負(fù)擔(dān)重

與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率比較高。與此同時(shí)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，人口老齡化問題嚴(yán)重，社會(huì)養(yǎng)老方面的支持將不斷增加。原本企業(yè)就面臨著承擔(dān)的繳費(fèi)高的負(fù)擔(dān)，一旦社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)抽取了參保企業(yè)的大部分利潤(rùn)盈余，必然會(huì)打擊企業(yè)參保的積極性，而如果企業(yè)不參保，個(gè)人的未來保障又將何去何從？其次，我國(guó)收費(fèi)項(xiàng)目繁多，企業(yè)往往弄不清各個(gè)名目繁多的費(fèi)用之間的差別，只是在被動(dòng)繳費(fèi)。

（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制，征收方式不規(guī)范

我國(guó)社會(huì)保障不同地方征收方式不盡相同，有的地方按協(xié)議繳費(fèi)，有的地方差額結(jié)算繳費(fèi)。盡管這樣做給予了地方充分的自主權(quán)，但是也增添了籌集資金的不穩(wěn)定性。由于缺乏法律的嚴(yán)格約束，缺少必要的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致欠費(fèi)欠繳問題嚴(yán)重。其次各個(gè)地方“五險(xiǎn)一金”的繳納比例略有偏差，也導(dǎo)致了社會(huì)保障收支矛盾突出，地方之間差異大，缺乏監(jiān)督機(jī)制，使得不同地區(qū)的人們未來保障出現(xiàn)偏差。

因此從以上三點(diǎn)可以看出，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障形勢(shì)依然嚴(yán)峻，收費(fèi)形式靈活但卻存在不穩(wěn)定性。如果能以稅收的形式，增強(qiáng)其穩(wěn)定性，將會(huì)更好的協(xié)調(diào)國(guó)家，企業(yè)，個(gè)人三方的利益關(guān)系。

二、國(guó)外社會(huì)保障籌集形式借鑒

（一）以稅收形式征收，法律完備

縱觀目前主要發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障制度都是以稅的形式來強(qiáng)制力保障實(shí)施。其中，美國(guó)是較早征收社會(huì)保障稅的國(guó)家，美國(guó)自1935年就開始征收工薪稅，并通過了《社會(huì)保障法》，以法律的形式保證實(shí)施。第二次世界大戰(zhàn)后，主要西方發(fā)達(dá)國(guó)家，如法國(guó)，英國(guó)，加拿大紛紛開始征收社會(huì)保障稅，并逐步構(gòu)建起一套完備的法律體系，保障社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一，降低人工成本

現(xiàn)在像美國(guó)、瑞典、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障稅的征收機(jī)關(guān)主要為稅務(wù)機(jī)關(guān)；當(dāng)然也有少部分國(guó)家通過基金管理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行征收，不論是那種征收方式，他們的共同特點(diǎn)都是征收的形式統(tǒng)一。這樣做大大減少人工數(shù)量，避免雇傭不相關(guān)的員工，管理形式統(tǒng)一，有效的降低了成本。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)稅的領(lǐng)用具有靈活性

美國(guó)曾頒布《美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法典》，這條法案充分體現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)稅的靈活性。其中規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)由企業(yè)和員工共同繳納，盡管在員工退休之前不可以提取賬戶中的錢，但是可以將這部分資金用于投資。同時(shí)員工退休后可以將這部分錢一次性領(lǐng)取，也可以分次領(lǐng)取。這種具有充分地受到了美國(guó)人民的歡迎。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，人們的收入形式日趨多元化，合理借鑒其他國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)稅征收領(lǐng)用形式，將對(duì)我國(guó)稅制改革帶來很多新啟發(fā)。

三、我國(guó)“五險(xiǎn)一金”費(fèi)改稅的幾點(diǎn)思考

（一）不宜過快，應(yīng)逐步“費(fèi)改稅”

“五險(xiǎn)一金”的變動(dòng)關(guān)乎千家萬戶，可以說是牽一發(fā)而動(dòng)全身。當(dāng)前我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，人口基數(shù)大，經(jīng)濟(jì)地區(qū)發(fā)展不平衡，人口老齡化問題凸顯。社會(huì)保障制度本就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，沒有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)做支撐社會(huì)保障就無法有效落實(shí)。因此“五險(xiǎn)一金”費(fèi)改稅既應(yīng)該重視起來，有效調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，又應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情穩(wěn)步落實(shí)。可以首先在幾個(gè)城市做試點(diǎn)，然后逐步推廣，減少變革的阻力。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作為主體征稅機(jī)構(gòu)

近年來，我國(guó)提高“五險(xiǎn)一金”問題的關(guān)注度，逐步解決農(nóng)民等特殊群體的“五險(xiǎn)一金”問題。目前我國(guó)應(yīng)將稅收機(jī)關(guān)作為我國(guó)“五險(xiǎn)一金”費(fèi)改稅的征收主體，減輕不必要的人員開支，降低行政成本。

（三）加強(qiáng)預(yù)算和征收管理，提高支付能力

對(duì)于企業(yè)來講繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅一種特殊性質(zhì)的稅金；對(duì)于國(guó)家也是一樣，現(xiàn)在征收上來的稅金將在未來幾年甚至十幾年后還給企業(yè)個(gè)人，因此十分有必要對(duì)“五險(xiǎn)一金”的征收做恰當(dāng)?shù)念A(yù)算?？梢栽谖覈?guó)當(dāng)前復(fù)式預(yù)算的基礎(chǔ)上，增加社會(huì)保障的預(yù)算，嚴(yán)格對(duì)“五險(xiǎn)一金”做定量管理，使社會(huì)保障落到實(shí)處。一方面調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，另一方面擴(kuò)大社會(huì)整體效應(yīng)。

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