企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的問(wèn)題與對(duì)策

張春曉?蘇劍

摘要：文章從我國(guó)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，以資金運(yùn)作為主要依據(jù)，將企業(yè)集團(tuán)的資金監(jiān)控體系作為財(cái)務(wù)管理的重要手段。在體系結(jié)構(gòu)中，論證構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)資金監(jiān)控體系的必要性。論證從集團(tuán)組建的根本經(jīng)濟(jì)動(dòng)因著手，基于資金管理專業(yè)理論，按步驟分別提出科學(xué)的集團(tuán)資金監(jiān)控系統(tǒng)所應(yīng)該具備的條件以及合理得安排好各個(gè)步驟之間的關(guān)聯(lián)因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金管理；資金監(jiān)控體系

資金集中管理是國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)廣泛采納的一種管理資金的方法。其基本含義是企業(yè)通過(guò)合法、合理的方式把管理重點(diǎn)放在集團(tuán)總部的所有資金。其主要內(nèi)容包含資本估算、賬戶管理、內(nèi)部結(jié)算、信貸管理、保障管理等。其中賬戶管理作為資金集中管理的基礎(chǔ)，只有做好這項(xiàng)工作其余工作才能正常開(kāi)展。通過(guò)資金集中管理可實(shí)現(xiàn)資金整體運(yùn)作，盡量的資金使用效率并且準(zhǔn)確的防范財(cái)務(wù)工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在這種管理模式下，能夠正確處理分權(quán)與集權(quán)之間的關(guān)系，統(tǒng)一對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃與調(diào)控。對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，以及資金集中管理是否有利于集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、增強(qiáng)融資信用、提高資金使用效果和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此促使我國(guó)企業(yè)集團(tuán)能更好的發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理存在問(wèn)題及成因

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)集團(tuán)是指以資本、母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的子公司、母公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。但是，在一定時(shí)期和背景之下，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)都沒(méi)有形成專業(yè)的應(yīng)用體系，而有些則就單純以行政管理機(jī)構(gòu)的形式所呈現(xiàn)。目前最突出的現(xiàn)狀是子公司與母公司的往來(lái)并不多，這就導(dǎo)致母公司無(wú)法對(duì)子公司進(jìn)行具體有效的控制。

（二）資金管理制度不完善

企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)具有數(shù)量眾多和涉及領(lǐng)域廣的特點(diǎn)，為了可以使企業(yè)資金得到有效的配置和使用，必須建立一套較為完整的能夠約束和管理的制度總體結(jié)構(gòu)。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，為保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)必須建立完善的制度?，F(xiàn)有企業(yè)集團(tuán)存在資金管理不足的問(wèn)題較為普遍，主要原因是用制度不規(guī)范、沒(méi)有形成良好的氛圍。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)

企業(yè)集團(tuán)通過(guò)資金集中管理，將各成員單位資金集中的同時(shí)也將相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)全部集中到了集團(tuán)總部，只要其中任何一個(gè)小環(huán)節(jié)出現(xiàn)了紕漏，企業(yè)則將會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。若因此便將資金下放給其他子單位來(lái)進(jìn)行管理的話，在沒(méi)有任何可以對(duì)其融資活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)控制的話，那么企業(yè)也就沒(méi)有辦法對(duì)各個(gè)單位的資金活動(dòng)情況作出正確的判斷，也就不清楚其還款能力，也無(wú)法確定企業(yè)的具體收益到底可以取得多少。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

現(xiàn)在全球各國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，尤其是關(guān)于人才的競(jìng)爭(zhēng)。公司要完善資金管理，就必須提高對(duì)公司治理的重視，并制定符合公司經(jīng)營(yíng)狀況的各項(xiàng)規(guī)章制度，但所有這些工作都需要以人才為核心，“人”作為管理主體對(duì)公司的總體運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)過(guò)程起著關(guān)鍵作用，同時(shí)，人才專業(yè)能力和個(gè)人素質(zhì)都對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程有著重要意義，包括對(duì)公司資金的管理，這些都使得公司必須注重對(duì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。

二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）構(gòu)建一級(jí)治理機(jī)制，強(qiáng)化總部地位

跨國(guó)集團(tuán)公司和我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)資金管理有很多不同之處，跨國(guó)集團(tuán)公司往往更利于資金的集中與調(diào)配，能夠?qū)ζ浔榧叭虻目鐕?guó)子公司的資金進(jìn)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”。很多西方國(guó)家的中大型跨國(guó)公司能夠在整個(gè)國(guó)際市場(chǎng)內(nèi)共同支配的法律基礎(chǔ)，一般可以理解為西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)通常都會(huì)在總公司內(nèi)部構(gòu)建一級(jí)治理機(jī)制，這樣做有利于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的多樣化和公司結(jié)構(gòu)的清晰透徹。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中的基礎(chǔ)工作是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的必要手段，主要包括：首先在銀行賬戶開(kāi)設(shè)和結(jié)算的流程中實(shí)施統(tǒng)一化管理。其次，為了增強(qiáng)每個(gè)成員單位報(bào)表的可理解性和共同性，對(duì)企業(yè)集團(tuán)采用一致的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)分錄、累計(jì)折舊等。在此基礎(chǔ)上要求每個(gè)成員單位使用的會(huì)計(jì)憑證一致，是所有成員單位的一切財(cái)務(wù)信息能夠更方便的傳到總公司的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)之中，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)人員的工作，提高集團(tuán)的工作效率。這樣做在整個(gè)過(guò)程中減少了員工的勞動(dòng)量，節(jié)約了時(shí)間，使其有更多的時(shí)間與精力進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，避免差錯(cuò)和人為操縱。

（三）完善資金集中管理各項(xiàng)制度

完善資金集中管理的各項(xiàng)制度中最重要的是要完善我國(guó)關(guān)于資金集中管理的法律制度。依據(jù)我國(guó)法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定表明：如果企業(yè)不經(jīng)過(guò)金融機(jī)構(gòu)而直接對(duì)其他企業(yè)放貸的行為是不被允許的，企業(yè)集團(tuán)需要每個(gè)成員單位支付定額的利潤(rùn)才能對(duì)集團(tuán)公司的資金進(jìn)行集中管理，這也可以理解為資金借貸行為。根據(jù)上述說(shuō)法可以被認(rèn)為是違反了我國(guó)法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定?；谏鲜龇治觯晟莆覈?guó)關(guān)于資金集中管理的法律制度是提高我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理水平的重中之重。

（四）加強(qiáng)相關(guān)人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備

在中國(guó)，企業(yè)除了要確保企業(yè)資金的合理管理，還要不斷加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。企業(yè)員工在企業(yè)的整理運(yùn)作過(guò)程中起關(guān)鍵作用，尤其在資金的管理運(yùn)行方面，人有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度都離不開(kāi)人的實(shí)施，人處于主導(dǎo)地位，是企業(yè)的核心要素。因此，員工的思想道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，以及視野的開(kāi)闊性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，都決定著企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施的有效性。

三、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)中占有中心位置，在某個(gè)角度來(lái)說(shuō)代表著一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。帶動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的高速發(fā)展，是

我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)。資金是永葆活力的強(qiáng)心劑。分散性資金是能夠加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和管理成本，導(dǎo)致企業(yè)較多部分的閑散資金的優(yōu)勢(shì)不能發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力受到削弱。雖能使企業(yè)內(nèi)部分支保持運(yùn)作靈活性與成員積極性，但從歷史角度分析和成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)資金集中管理這種方式將屹立于世界之林的主導(dǎo)地位。綜上所述，公司實(shí)行資金集中管理，可以對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資源整合與宏觀調(diào)控的目的，使金融風(fēng)險(xiǎn)最小化，使企業(yè)集團(tuán)未來(lái)能夠得到更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張家倫.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理專題研究[M].中國(guó)金融出版社，2010（01）：90.

[2]羅勇.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2010（11）：38.

[3]李勇.集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].會(huì)計(jì)之友，2010（07）：88.

[4]郭曉華.集團(tuán)企業(yè)資金集中管理探析[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)，2011 （04）：87-88.

[5]陳其軍.集團(tuán)型企業(yè)資金集中管理模式探討[J].冶金財(cái)會(huì)，2008（05）：28.

作者簡(jiǎn)介：張春曉（1988.07-），女，漢族，山東萊蕪人，沈陽(yáng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士在讀研究生，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)；蘇劍（1978.04-），男，漢族，遼寧沈陽(yáng)人，博士，沈陽(yáng)大學(xué)工商管理學(xué)院副教授，研究方向：財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)營(yíng)。