中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的問題與對(duì)策研究

摘 要：近年來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，中小企業(yè)在其中的地位也越來越突出，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，受到了社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注?；诖耍恼聫闹行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性入手，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平的策略，致力于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；問題；策略

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是在企業(yè)已形成的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門的分析方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理人員、投資者及其他報(bào)表使用者提供決策決算的依據(jù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)可知，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展時(shí)間大約在3年左右，其發(fā)展受到了外部因素和內(nèi)部因素的雙重影響，而企業(yè)財(cái)務(wù)水平是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。文章以中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性為入手點(diǎn)，對(duì)其中存在的問題以及解決措施展開重點(diǎn)分析，希望為報(bào)表分析者提供一定的幫助。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要意義

對(duì)于中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠較好地反映企業(yè)內(nèi)外部的運(yùn)行情況。做好企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其現(xiàn)金流量表的編制工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)行過程中所存在的問題反映出來，并采取相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行解決。中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要意義主要從以下幾點(diǎn)體現(xiàn)：首先，通過對(duì)中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行充分了解，并在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上衡量企業(yè)的欠債償還能力，對(duì)資本結(jié)構(gòu)合理性、流動(dòng)資金充足性等問題進(jìn)行實(shí)時(shí)判斷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)行；其次，通過分析中小企業(yè)的利潤(rùn)表，尤其是對(duì)有關(guān)盈利數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠使決策者在極短的時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效果等，進(jìn)而對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的地位進(jìn)行判斷，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為發(fā)展方案的制定提供相應(yīng)決策；最后，通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)進(jìn)行相關(guān)分析，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、債務(wù)償還能力等，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效依據(jù)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程

1.明確分析目的

對(duì)于中小企業(yè)來說，不同的利益主體，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)其目的和側(cè)重點(diǎn)也是不同的，所以，財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用人員一定要對(duì)分析目的進(jìn)行明確，并抓住重點(diǎn)進(jìn)行分析。比如，中小企業(yè)的管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)該將分析目的集中在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的掌握上面；債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，要以企業(yè)債務(wù)償還能力的分析為主。

2.明確分析范圍

中小企業(yè)在明確分析目的后，要明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范圍，做到有的放矢。也就是說，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，要根據(jù)不同主體不同目的來進(jìn)行相關(guān)的分析，即僅對(duì)其中某一方面進(jìn)行分析，或是重點(diǎn)對(duì)某一方面進(jìn)行分析，其他方面的分析僅作參考，而并不是都需要對(duì)所有報(bào)表進(jìn)行全面分析。

3.擬定分析計(jì)劃

中小企業(yè)的報(bào)表分析在確定分析目的和分析范圍后，就要擬訂分析計(jì)劃，包括分析人員的選配及分工、工作的時(shí)間進(jìn)度、資料收集的方法、分析的內(nèi)容等，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，有利于分析工作的整體安排。

4.收集相關(guān)資料

要想對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效分析，僅依靠一張張的財(cái)務(wù)報(bào)表是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的其他信息進(jìn)行重點(diǎn)收集，其中主要包括國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)運(yùn)行、制度等方面的信息，這些都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果造成嚴(yán)重的影響。在進(jìn)行相關(guān)資料的收集時(shí)，要對(duì)資料的實(shí)用性、真實(shí)性、重要性以及實(shí)效性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，確保數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性。

5.選擇分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析中對(duì)于不同分析目的和不同分析階段，所采用的分析方法也是不同的。首先，應(yīng)該在分析目的的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇，采用比率分析法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)體系的構(gòu)建。其次，在比較分析法和趨勢(shì)分析法的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，得到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的相關(guān)數(shù)據(jù)后，再運(yùn)用因素分析法，對(duì)產(chǎn)生指標(biāo)差異原因進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)的建議。

6.編寫分析報(bào)告

當(dāng)采用不同方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表完成分析之后，要將得出的結(jié)論編寫成分析報(bào)告，重點(diǎn)對(duì)分析時(shí)期、分析過程以及采用的分析方法進(jìn)行解釋和說明，且概括分析其根本內(nèi)容，找到存在的問題，分析原因，以采取有效措施進(jìn)行處理。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中存在的問題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性未能得到重視

中小企業(yè)財(cái)報(bào)表分析最根本的作用是運(yùn)用專門的方法對(duì)大量的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理后，轉(zhuǎn)變成為有利于企業(yè)投資決策的信息，為信息使用者提供有用的決策依據(jù)。但是，在我國(guó)大部分中小企業(yè)中，由于專業(yè)人員缺失等種種原因，一直存在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不能真正落實(shí)的現(xiàn)象，而是全部由決策者一個(gè)人說了算，決策者對(duì)表面的利益過于重視，看不到報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的真實(shí)情況，產(chǎn)生一種想要滿足個(gè)人欲望的決策沖動(dòng)，沒有將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益放在首位，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤，很可能讓企業(yè)陷入不可挽回的局面。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容不全面

在我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，很少對(duì)審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等進(jìn)行分析，只是單獨(dú)分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而無法全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量。一些有不良想法的中小企業(yè)則投機(jī)取巧，采取關(guān)聯(lián)交易等形式，虛增收入或成本來操縱利潤(rùn)，以達(dá)到企業(yè)自身的目的，使企業(yè)的發(fā)展處于一種亞健康的危險(xiǎn)狀態(tài)。

3.單獨(dú)分析財(cái)務(wù)報(bào)表

中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，經(jīng)常搞特殊化，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)分析，忽略了財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)。中小企業(yè)管理者在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)利潤(rùn)表比較重視，因?yàn)檫@不僅代表著公司的利潤(rùn)，更加體現(xiàn)出管理者的業(yè)績(jī)。其實(shí)，企業(yè)三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有非常密切的聯(lián)系，而且各有優(yōu)缺點(diǎn)，比如，資產(chǎn)負(fù)債表主要反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系，但是，卻不能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；利潤(rùn)表主要反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用分布，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及取得利潤(rùn)的途徑，但是在實(shí)際工作中可能會(huì)受到會(huì)計(jì)方法的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)虛假利潤(rùn)的現(xiàn)象；現(xiàn)金流量表重點(diǎn)反映的是企業(yè)獲取現(xiàn)金的渠道以及現(xiàn)金使用方向，但是卻不能對(duì)企業(yè)基本資產(chǎn)負(fù)債分布進(jìn)行反映。

4.只注重眼前數(shù)據(jù)

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)只注重眼前的數(shù)據(jù)，卻忽略了和過去以及同行業(yè)之間的比較。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能與過去、同行業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，那么就很難看出企業(yè)是處于發(fā)展期還是萎縮期。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析時(shí)，一定要將企業(yè)今年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與之前的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，再與其他同行企業(yè)進(jìn)行比較，才能得出滿足本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。但是，有的企業(yè)仍然不重視這種現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。

四、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平的策略

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析重要性的認(rèn)識(shí)

要想實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的有效執(zhí)行，一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作重要性的認(rèn)識(shí)，并構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，將其作為企業(yè)投資決策的根本方法和手段，加大力度進(jìn)行組織，并協(xié)調(diào)好企業(yè)各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的配合。要構(gòu)建一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度，首先要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)報(bào)表分析職位，再安排專人進(jìn)行報(bào)表分析工作。在相關(guān)制度設(shè)定的基礎(chǔ)上明確報(bào)表分析的目的和責(zé)任，并加大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，幫助他們充分掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)程序，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的勞動(dòng)成果予以尊重，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析在中小企業(yè)投資決策中的重要地位，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，提升其分析水平，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，為企業(yè)投資決策提供相應(yīng)的依據(jù)。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行分析可以為報(bào)表使用者提供更充分的信息。報(bào)表附注的分析主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容。一是對(duì)存貨的分析。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析可以根據(jù)企業(yè)的存貨結(jié)構(gòu)、存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況等來分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。二是應(yīng)收賬款分析。中小企業(yè)要將應(yīng)收賬款的賬齡以及壞賬政策羅列在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，因?yàn)閼?yīng)收賬款是中小企業(yè)非常重要的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，它能夠?yàn)橥顿Y者的決策提供一定的幫助，使其充分了解中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及資產(chǎn)質(zhì)量，如果不采取良好的措施進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款則很容易變成壞賬或是舊賬、陳賬。三是關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易分析。關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)會(huì)計(jì)中最容易被經(jīng)營(yíng)者為達(dá)到自身利益而操縱的一部分業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露出企業(yè)與關(guān)聯(lián)方交易的金額或相應(yīng)比例，未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，定價(jià)政策等等。四是營(yíng)業(yè)的外收支的分析。營(yíng)業(yè)外收支是反映企業(yè)非日?；顒?dòng)的收支情況，是偶然性發(fā)生，不可能長(zhǎng)期為中小企業(yè)帶來收益或損失，在對(duì)其指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)一定要注意是否要把此項(xiàng)目進(jìn)行分開或排除。如在分析利潤(rùn)總額時(shí)，如果營(yíng)業(yè)外收支比例較大，那么就應(yīng)該重點(diǎn)分析其具體情況和原因。如果不及時(shí)分析和排除，反而會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果造成影響。

3.加大中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作職能之一，會(huì)計(jì)監(jiān)督在中小企業(yè)的發(fā)展中具有非常重要的作用，是確保中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性的工具。近年來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越成熟，以利益為主的原則對(duì)各單位、各部門都產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的影響，甚至有些單位受到利益的驅(qū)使，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的重要性。針對(duì)這種情況，中小企業(yè)一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)管力度，完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度，使其在中小企業(yè)中充分發(fā)揮其根本作用。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理水平的提升、會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德的養(yǎng)成以及會(huì)計(jì)信用管理體系的構(gòu)建都具有重要的促進(jìn)作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中一定要對(duì)其引起重視，以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

4.強(qiáng)化企業(yè)信息披露，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

在現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，“或有事項(xiàng)”已經(jīng)成為財(cái)務(wù)報(bào)告體系中不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性、可靠性都有著至關(guān)重要的影響，能夠幫助投資者正確理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、判斷財(cái)務(wù)報(bào)表信息水平。在這種情況下，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)信息的披露，這樣不僅與國(guó)際慣例相適應(yīng)，也充分滿足了投資者的要求，所以中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表將“或有事項(xiàng)”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的潛在影響以及企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)反映出來，便于投資者充分掌握中小企業(yè)的實(shí)際情況。另外，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的提升也是一項(xiàng)非常重要的工作，能夠避免企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不對(duì)稱的現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)誠(chéng)信體系的構(gòu)建。因此，要借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)策略，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，構(gòu)建完善的具有中國(guó)特色的誠(chéng)信體系。

五、結(jié)束語

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)成為我國(guó)各中小企業(yè)重點(diǎn)研究的對(duì)象，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析得出的信息，能夠幫助企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者等做出正確的決策。因此，我國(guó)中小企業(yè)一定要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作引起重視，從多個(gè)角度入手，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：王瓊（1981- ），女，漢，湖南長(zhǎng)沙人，助理研究員，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)