財(cái)務(wù)原始憑證審核探究

摘 要：財(cái)務(wù)原始憑證是我國(guó)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的重要參考依據(jù)，處于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和客觀反映的需要，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證給予認(rèn)真謹(jǐn)慎的審核，以便保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效合法。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)原始憑證是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料和憑證，因此應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的要求實(shí)施審核工作。財(cái)務(wù)原始憑證的審核工作具有重要的意義和作用，由于公司所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，均是利用財(cái)務(wù)原始憑證予以證明，對(duì)其實(shí)施核算能夠有效規(guī)避公司經(jīng)濟(jì)方面的損失。本文針對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證審核進(jìn)行研究和分析，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)問題的研究提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；原始憑證；財(cái)務(wù)審核；財(cái)務(wù)信息

財(cái)務(wù)信息的客觀性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)工作的靈魂。財(cái)務(wù)信息是否具有真實(shí)性，不僅僅關(guān)系到公司的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，還能夠?qū)?guó)家政府的經(jīng)濟(jì)政策具有深遠(yuǎn)的影響，甚至能夠影響整個(gè)社會(huì)的財(cái)富分配情況，對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)能夠造成非常嚴(yán)重的影響。

一、審核財(cái)務(wù)原始憑證的重要意義

首先，財(cái)務(wù)原始憑證作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的書面證明，對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的審核，能夠?qū)緦?shí)施的多種不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來有一個(gè)比較全面而又細(xì)致的了解和掌握，能夠給賬目的等級(jí)和記錄提供比較客觀真實(shí)的參考依據(jù)，能夠真實(shí)客觀的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，同時(shí)也是最原始的財(cái)務(wù)資料。其次，對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證實(shí)施嚴(yán)格的審核工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性以及真實(shí)性。如果企業(yè)內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均需要進(jìn)行財(cái)務(wù)原始憑證的審核，那么就可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況有所了解，對(duì)于那些違法違規(guī)、貪污、浪費(fèi)等情況就能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并予以制止。

二、財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范的形成因素

（1）單位所在地的政府部門、社會(huì)組織、企業(yè)以及事業(yè)單位進(jìn)行的多種不同形式的會(huì)議。社會(huì)上不同組織機(jī)構(gòu)，包括不同企業(yè)、工廠以及旅館酒店的開張儀式，政府相關(guān)部門新的建筑大樓的落成儀式以及喬遷儀式等等，所有這些單位所接受的財(cái)務(wù)捐贈(zèng)方面的財(cái)務(wù)原始憑證，大多數(shù)都存在財(cái)務(wù)內(nèi)容不健全，財(cái)務(wù)票據(jù)格式不正確的情況，大部分屬于禮節(jié)性的財(cái)務(wù)原始憑證或者是往來式的財(cái)務(wù)原始憑證，相關(guān)財(cái)務(wù)部門和工作人員沒有辦法對(duì)其報(bào)銷的要求予以拒絕。

（2）我國(guó)公司的多個(gè)不同級(jí)別的行政職能部門，給予其下屬機(jī)構(gòu)指令性的費(fèi)用收取，由于存在權(quán)力方面的管制和隸屬等原因，作為財(cái)務(wù)原始憑證的接受單位，不能夠予以拒絕，不管上級(jí)公司所給予的財(cái)務(wù)原始憑證是存在規(guī)范方面的問題，下屬公司都應(yīng)該沒有條件的接納，這就造成了具有命令性質(zhì)的財(cái)務(wù)原始憑證。

三、財(cái)務(wù)原始憑證不真實(shí)帶來的危害

（1）財(cái)務(wù)原始憑證的不真實(shí)，會(huì)導(dǎo)致持有財(cái)務(wù)原始憑證的單位對(duì)于資金失去控制的權(quán)力，財(cái)務(wù)部門對(duì)于資金的流向、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)用范疇等諸多情況沒有應(yīng)有的了解和掌握，也就不可能實(shí)現(xiàn)對(duì)于這些資金的管理和控制。

（2）財(cái)務(wù)原始憑證的不真實(shí)，給企業(yè)資金方面的浪費(fèi)提供了土壤和溫床。不規(guī)范不標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)原始憑證，會(huì)造成賬外資金的存在，這些資金會(huì)使用于單位的非合理性開銷，使用的時(shí)候僅僅需要通過領(lǐng)導(dǎo)的同意，就可以隨意支出，任意性過大。

（3）為單位小金庫(kù)的設(shè)立創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。在沒有通過財(cái)務(wù)部門的管控之下，將資金私自設(shè)立成小金庫(kù)，即將單位日常經(jīng)營(yíng)所需要的資金，利用非法違規(guī)的財(cái)務(wù)原始憑證途徑，變?yōu)榱朔钦５馁Y金。這樣以來，小金庫(kù)的資金就可以從事非正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為，也給不良行為提供了經(jīng)濟(jì)支持。

四、對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證的審核

1.財(cái)務(wù)原始憑證的審核方法

（1）對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證使用膠水、涂抹、擦拭等手段進(jìn)行處理，票據(jù)表面比較粗糙，通過使用手摸、光線較暗處就能夠查驗(yàn)；對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證使用化學(xué)制劑手段進(jìn)行篡改的，處理過的票據(jù)表面的光澤會(huì)消失不見，同時(shí)票據(jù)變得更加脆弱，票據(jù)表明同時(shí)伴有文字殘留部分以及污漬存在，票據(jù)原有影印的線以及花紋殘缺不全。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行二次修改的情況，后添加的文字無論是字體、字號(hào)還是填寫的位置，都與原票據(jù)上的字號(hào)、字體和結(jié)構(gòu)不成比例，字體不同，使用筆墨的顏色不同，有的時(shí)候文字之間會(huì)出現(xiàn)重疊和交叉情況。

（3）針對(duì)簽字造假的財(cái)務(wù)原始憑證，造假的簽字在文字的筆體、文字的形狀、文字的傾斜度、文字之間的距離、文字的字號(hào)、文字筆畫的輕重緩急等諸多方面存在顯著不同。

（4）針對(duì)偽造的財(cái)務(wù)原始憑證，可以將偽造的財(cái)務(wù)原始憑證和真正的財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行比較，通過票據(jù)自身存在的防偽標(biāo)示進(jìn)行判斷和鑒定。

（5）財(cái)務(wù)原始憑證不標(biāo)準(zhǔn)、因素不健全，大部分是沒有部分因素，重要部分模糊不清，使得審核人員對(duì)這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的整體情況無法辨認(rèn)。比如：?jiǎn)挝徊少?gòu)日常辦公用品，而實(shí)際上這一項(xiàng)支持用于采購(gòu)了個(gè)人物品，這樣的偽造財(cái)務(wù)原始憑證，雖然在財(cái)務(wù)原始憑證上寫著單位辦公用品的字樣，但是卻對(duì)于所購(gòu)買辦公用品的品種、種類、物品名聲、規(guī)格、數(shù)量等諸多信息沒有詳細(xì)的說明和標(biāo)注。

（6）如果財(cái)務(wù)原始憑證僅僅只有一個(gè)總數(shù)，整個(gè)財(cái)務(wù)原始憑證都缺少更加詳細(xì)的具體明細(xì)，那么是經(jīng)不起推敲的。

（7）如果在財(cái)務(wù)原始憑證的審核過程當(dāng)中，該財(cái)務(wù)原始憑證的經(jīng)手人含糊其詞，或者是有名字沒有姓氏，或者是有姓氏沒有名字，那么假使對(duì)其進(jìn)行更加詳細(xì)的追問，有可能并沒有這個(gè)人。

（8）財(cái)務(wù)原始憑證的填寫時(shí)間和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間，或者是財(cái)務(wù)原始憑證前后入賬時(shí)間不一致。

（9）主要的財(cái)務(wù)原始憑證與涉及到的財(cái)務(wù)原始憑證并不匹配，相關(guān)附件不健全。

2.財(cái)務(wù)原始憑證審查的要點(diǎn)

第一，財(cái)務(wù)原始憑證應(yīng)該包括的要素應(yīng)該一應(yīng)俱全，有單位名稱、購(gòu)買數(shù)量、花費(fèi)金額、購(gòu)買日期等等。

第二，財(cái)務(wù)原始憑證上面填寫的數(shù)字、文字等相關(guān)信息能夠看清楚，是不是清晰、全面、完整，如果財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行了修改，修改的方法是不是符合相關(guān)票據(jù)的規(guī)定。

第三，財(cái)務(wù)原始憑證把你的審批相關(guān)手續(xù)和流程是不是符合相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)工作人員所使用的簽章是不是正式，有沒有蓋上財(cái)務(wù)公章。

第四，如果財(cái)務(wù)原始憑證是單位自己印制的，這些使用的財(cái)務(wù)原始憑證的編號(hào)是不是連續(xù)的，財(cái)務(wù)原始憑證開具的票據(jù)與財(cái)務(wù)原始憑證的存根是不是相同。

第五，在財(cái)務(wù)原始憑證當(dāng)中所反映出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是不是符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，是否合法、合乎規(guī)定。

最后，審核是不是存在對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行篡改、對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證實(shí)施偽造、對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行竊取、對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證虛假填寫情況，或者是使用單位已經(jīng)作為的財(cái)務(wù)原始憑證，將個(gè)人費(fèi)用偽造成單位花銷的情況。

綜上所述，財(cái)務(wù)原始憑證的審核工作，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、有效性的第一個(gè)關(guān)口，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，秉持著誠(chéng)實(shí)守信的原則，堅(jiān)決不做假賬。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)原始憑證的審核工作，對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康、良好可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義和作用，所以作為單位的財(cái)會(huì)審核人員，應(yīng)該不斷強(qiáng)化自身關(guān)于財(cái)務(wù)方面法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)原始憑證審核的相關(guān)操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)做到熟練的掌握，同時(shí)約束自己的行為，不斷更新自身的財(cái)務(wù)審核知識(shí)，保證財(cái)務(wù)原始憑證的客觀性和真實(shí)性，審核人員應(yīng)該不斷的提高自己的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平，將財(cái)務(wù)理論知識(shí)和工作實(shí)際有機(jī)結(jié)合，不斷提升財(cái)務(wù)原始憑證審核工作的質(zhì)量和工作效率，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：張訓(xùn)婷（1964- ）女，湖南瀏陽(yáng)人，職稱：會(huì)計(jì)，專業(yè)（財(cái)會(huì)）