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      淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計

      2017-07-17 13:09:23賈夙林鑫
      財會學(xué)習(xí) 2017年13期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計行政事業(yè)單位問題

      賈夙+林鑫

      摘要:2008年,財政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引措施后,我國的內(nèi)部控制進(jìn)入了新時代。但隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深入,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的各種缺陷逐漸的顯現(xiàn)出來:小金庫、違規(guī)投標(biāo)、貪污腐敗等系列問題都逐漸暴露了出來。本文將就行政事業(yè)單位中實(shí)際存在的問題入手,通過分析探討,得出相應(yīng)的解決辦法,以供各事業(yè)單位同仁參考。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制審計;問題;對策

      所謂內(nèi)部控制是對事業(yè)單位物資、資金等使用情況,通過會計師事務(wù)所來進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管、制約、配合,從而一方面提高事業(yè)單位的資金、物資等使用效率;另一方面提高會計資料的可靠性和有效性。對于行政事業(yè)單位來說,更多的是以社會服務(wù)為主,因此要防止在服務(wù)的過程中出現(xiàn)中飽私囊、貪污腐敗的情況,防止貪污腐敗,則需要加強(qiáng)其內(nèi)部審計,保護(hù)資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制作為其保護(hù)資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)使用效率、強(qiáng)化會計信息化工作質(zhì)量、服務(wù)社會的重要手段,其重要性也越來越顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,行政單位的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了很大的變化,行政事業(yè)單位用的是國家的財政資金,也就是納稅人的錢,隨著人們意識的提高,人們越來越關(guān)注行政事業(yè)單位的內(nèi)控問題。

      一、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題

      (一)內(nèi)部控制的觀念薄弱,缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

      行政事業(yè)單位與普通的企業(yè)不同,他們不以獲取經(jīng)濟(jì)利益為運(yùn)營目的,因此大部分人對內(nèi)部控制都沒有相關(guān)的意識。特別是管理人員,他們覺得單位使用的是國家的錢,他們的任務(wù)就是花這筆錢,花完再申請,卻不講究這些資金的使用效益,也不去管這些錢是否花在了點(diǎn)子上,是否真的起到了作用。而且很多事業(yè)單位財政經(jīng)費(fèi)經(jīng)常出現(xiàn)失控的現(xiàn)象,這導(dǎo)致再進(jìn)行內(nèi)部控制管理時無法得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合,直接影響到了單位內(nèi)部控制的效果。

      (二)內(nèi)部控制相關(guān)的制度和措施不完善

      內(nèi)部控制的核心是在于行之有效的制度和流程,但很多行政事業(yè)單位還未建立獨(dú)立的內(nèi)部控制制度,只有部分財務(wù)制度或者行政管理制度,但這些制度很多是網(wǎng)上直接拷貝的,并未根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行業(yè)務(wù)范圍覆蓋、流程設(shè)置等,而且由于缺乏有效的監(jiān)控和執(zhí)行手段導(dǎo)致這些制度大多是形同虛設(shè),得不到有效的執(zhí)行。而且對于一些規(guī)模比較小的單位,對各個崗位的崗位職責(zé)并未很好的明確,存在著會計、出納、資產(chǎn)管理人員等崗位責(zé)權(quán)不清的情況,甚至有些單位就是由一人擔(dān)任。正所謂“無規(guī)矩不成方圓”,制度、流程的缺乏會給濫用職權(quán)、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成有機(jī)可乘。

      (三)財務(wù)人員思想素質(zhì)和能力素質(zhì)的問題

      雖然在會計法中對會計人員的任職資格進(jìn)行了嚴(yán)格要求,但我國的行政事業(yè)單位的財務(wù)人員在人員素質(zhì)上始終存在這業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)參差不齊的問題,甚至很多人只是關(guān)系戶,他們只能進(jìn)行簡單的財務(wù)核算、記賬等工作,或者由辦公室人員兼任,他們的財務(wù)知識和專業(yè)技能匱乏,無法進(jìn)行更深入的預(yù)算、計劃,以及在實(shí)際工作中實(shí)施內(nèi)部控制計劃。除此,事業(yè)單位的財務(wù)人員大多缺乏危機(jī)意識,他們?nèi)狈π轮R的理解和吸納,這導(dǎo)致失業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)執(zhí)行力不強(qiáng),效果差等各種問題。

      (四)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)不實(shí)、家底不清

      資產(chǎn)對于事業(yè)單位來說,是內(nèi)部控制的主要對象,也是單位管理的重要部分。但由于管理制度、流程,以及監(jiān)督體系的不完善,導(dǎo)致大部分行政事業(yè)單位(特別是一些基層行政事業(yè)單位)大多存在著賬、物不符的情況,賬外資產(chǎn)和有賬無物的情況比比皆是,且由于盤點(diǎn)不到位,以及變更手續(xù)等的缺乏經(jīng)常造成事業(yè)單位家底不清、資產(chǎn)不符,從而很大程度上造成行政單位內(nèi)部控制失控的問題。

      (五)缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督體系

      內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)是否到位與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作有很大關(guān)系。一方面相關(guān)審計監(jiān)督人員的缺乏影響了內(nèi)控監(jiān)督體系的完整,雖然近幾年隨著內(nèi)控制度規(guī)范的實(shí)施和推進(jìn),一些行政單位也成立了相關(guān)的審計部門,開始了審計和監(jiān)督工作,但這些審計人員一般是由財務(wù)人員兼任,缺乏獨(dú)立性。另一方面缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督內(nèi)容僅限于在財務(wù)方面,缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制所有內(nèi)容的審計,這在很大程度上影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

      二、 強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對策

      (一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,樹立內(nèi)部控制觀念

      需要對單位的管理層進(jìn)行培訓(xùn),讓他們意識到內(nèi)部控制工作的重要性,應(yīng)予以足夠的重視,這樣才能充分發(fā)揮管理作用和監(jiān)督作用,為內(nèi)控工作的推行營造良好大環(huán)境;并且通過審批的流程,能更好的把責(zé)任落實(shí)到每一個崗位、每一個人頭上。這樣一來,不僅可以很好的防止出現(xiàn)貪污舞弊的情況,而且可以更好的提高事業(yè)單位的服務(wù)效率,避免出現(xiàn)人們信任危機(jī),因此,作為單位管理者必須要主動提高自己的財務(wù)和內(nèi)控相關(guān)知識,樹立內(nèi)部控制觀念,重視內(nèi)部控制意識。

      (二)建立健全完善的內(nèi)部控制制度

      “無規(guī)矩不成方圓”,建立完善的內(nèi)部控制制度不僅僅是對于工作人員有約束作用,更重要的是對單位人員的工作有著指導(dǎo)的作用,讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有章可循。因此,事業(yè)單位需要在根據(jù)單位的實(shí)際情況,制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度,以此加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,做到責(zé)權(quán)清晰,并且把制度與崗位聯(lián)系起來,落實(shí)到每一個人頭上,將崗位的薪酬績效與管控效果聯(lián)系起來,起到制約和督促作用。

      (三)加強(qiáng)對預(yù)算的控制

      預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心,通過預(yù)算和計劃貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動,要加強(qiáng)預(yù)算管理,是確保內(nèi)部控

      制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。需要從兩方面入手,一方面是進(jìn)行精確預(yù)算,并且進(jìn)行預(yù)算控制,盡可能的把每一項(xiàng)預(yù)算的明細(xì)都寫清楚,這樣可以防止出現(xiàn)預(yù)算超支的情況;另一方面,把部門預(yù)算、單位預(yù)算、經(jīng)辦人績效等內(nèi)容聯(lián)系起來,使部門預(yù)算和單位預(yù)算能很好的相互調(diào)節(jié),相互作用,并且把考核結(jié)果與薪酬掛鉤起來,進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算意識,使內(nèi)部控制工作能更好的執(zhí)行下去。

      (四)進(jìn)行經(jīng)辦人素質(zhì)培訓(xùn),提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平

      在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作方面,財務(wù)人員的素質(zhì)水平會直接影響到控制質(zhì)量,因此,首先要加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn),以此提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平。一方面,要強(qiáng)化財務(wù)人員專業(yè)水平和工作能力,不斷對他們進(jìn)行新知識、新技能的培訓(xùn),使其有能直接應(yīng)對會計信息化的需要;另一方面,要提高財務(wù)人員的思想素質(zhì)和道德水平,讓他們能有效的抵制誘惑,防止利用職務(wù)工作進(jìn)行的違法犯罪行為發(fā)生。其次,要鼓勵財務(wù)人員加強(qiáng)自我修養(yǎng),讓他們能自己不斷學(xué)習(xí)和提升自己,從而在工作中提高單位內(nèi)部控制的質(zhì)量水平。

      (五)加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督系統(tǒng),進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系

      要更好的進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督,首先需要把審計部門獨(dú)立起來,這樣才能更利于內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制落實(shí)情況的檢查和監(jiān)督。審計部門是會計和內(nèi)部控制工作的主要部門,審計工作則是重要的過程保證,因此在完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中,要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用,不能流于形式,不僅要對經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督審計,還要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和控制,這樣才能真正把事業(yè)單位內(nèi)控工作落實(shí)到點(diǎn)上。

      三、結(jié)束語

      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)信息準(zhǔn)確以及各類經(jīng)濟(jì)活動工作能準(zhǔn)確進(jìn)行的基礎(chǔ),做好內(nèi)部控制工作,能很好的防止徇私舞弊、貪污腐敗等情況的發(fā)生,能很好的提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率和質(zhì)量。因此,應(yīng)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制工作,來提高行政事業(yè)單位的總體管理水平,使行政事業(yè)單位的相關(guān)工作能健康有序的發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]石彩霞.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014(6):120-121.

      [2]李維奇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].科技致富向?qū)В?012(21):314-314.

      [3]張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2010(20):26-27.

      (作者單位:山東省國土測繪院)

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