高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

陳村艷

摘要：近年來高新技術(shù)企業(yè)隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的快速進(jìn)步也迎來了自身的重要發(fā)展機(jī)會，不斷及有效地推動(dòng)了國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同時(shí)提高了人們生活的質(zhì)量。國家對于高新技術(shù)企業(yè)提供了一系列的鼓勵(lì)和支持政策來推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，但是高新技術(shù)企業(yè)自身管理存在一定的不足導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)力不足。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃作為管理工作中的薄弱點(diǎn)，不足以應(yīng)對經(jīng)營業(yè)務(wù)及相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展中還需要進(jìn)一步優(yōu)化與完善。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；問題分析；對策

一、研究背景

高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并符合國家政策相關(guān)規(guī)定的企業(yè)，不僅在運(yùn)營過程中會為國家整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，還能夠通過高新技術(shù)的應(yīng)用來造福于人民大眾。國家為了保證高新技術(shù)企業(yè)能夠順利發(fā)展為提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但是高新技術(shù)企業(yè)還要面對營改增稅制改革等具體問題，而高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作較一般企業(yè)來說還存在不夠完善的短板還需要高新技術(shù)企業(yè)對新時(shí)期稅收籌劃更深入地研究并進(jìn)行更完善的稅務(wù)管理工作。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的問題分析

（一）對企業(yè)所處的環(huán)境考慮不周

高新技術(shù)企業(yè)作為現(xiàn)階段國家極扶持的一類企業(yè)，能夠得到較多的稅收政策支持，在很多方面都可以享受減征或者免征相關(guān)稅及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，這些都對企業(yè)的發(fā)展有積極的推動(dòng)作用。高新技術(shù)企業(yè)對于自身的運(yùn)營工作和相關(guān)利潤較為重視，所以稅收工作只是簡單地開展而沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的涉稅成本。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)歷了營業(yè)稅改征為增值稅，稅制改革的變化會對企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)營活動(dòng)都造成較大 的影響，而企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中沒有對稅改的具體的變化作出及時(shí)應(yīng)對。整體來說高新技術(shù)企業(yè)對自身所處的稅收環(huán)境了解不足，稅收籌劃對稅收制度的變化應(yīng)對能力較弱。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才不足

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作需要配備擁有涉稅專業(yè)知識的財(cái)經(jīng)人士才能完成，而高新技術(shù)企業(yè)的普通管理人員和技術(shù)人員較多，而專門從事稅收籌劃工作的人員不僅數(shù)量不足，同時(shí)自身專業(yè)知識及職業(yè)素養(yǎng)也相對較弱。現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員對各類稅法的了解程度不全面、不完整，對于企業(yè)工作涉及稅收政策以及具體納稅工作不能夠合理把握。稅收籌劃人員整體存在業(yè)務(wù)知識更新不及時(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)不足的問題，存在具體從事相關(guān)工作后才真正接觸稅務(wù)工作的情況，缺乏針對稅收籌劃的學(xué)習(xí)能力和敏感性，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與企業(yè)有關(guān)的納稅政策變化并引導(dǎo)企業(yè)做出相關(guān)的完善措施。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較多

由于稅收工作會與企業(yè)的運(yùn)營工作以及相應(yīng)的納稅支出有關(guān)，所以稅收籌劃工作整體存在較多的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)整體關(guān)注點(diǎn)還在相關(guān)高新技術(shù)開發(fā)和盈利工作上，還沒有意識到稅收籌劃工作中存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)并會對企業(yè)的正常運(yùn)營造成影響。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄同時(shí)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)工作中不足之處。企業(yè)的稅收工作沒有得到合理的監(jiān)督檢查，對其中各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的核算、核查工作開展不足，所以企業(yè)中傳遞的各類稅收信息存在真實(shí)度不高的問題而且沒有相應(yīng)的方法進(jìn)行控制。企業(yè)的稅收籌劃工作的更新速度較慢，由于不能適應(yīng)新時(shí)期的稅收工作要求會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響.

（四）與高新技術(shù)研發(fā)結(jié)合程度不高

高新技術(shù)企業(yè)所進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利和推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作現(xiàn)在只是單一地進(jìn)行相關(guān)納稅工作，沒有充分地將企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用與稅收籌劃聯(lián)系起來，現(xiàn)出企業(yè)的整體管理和控制的能力不強(qiáng)，不能夠充分研究和利用稅收籌劃工作相關(guān)結(jié)果來對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)的稅收籌劃工作沒有充分與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來，所以籌劃工作沒有相關(guān)發(fā)展方向的約束而較為散亂 地進(jìn)行。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作信息化程度不高，對于企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用不能 動(dòng)態(tài)及時(shí)把握，也不能快速應(yīng)對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，這也是企業(yè)后續(xù)發(fā)展過程中需要關(guān)注的問題。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的提升方法

（一）提高對稅收環(huán)境的適應(yīng)性

高新技術(shù)企業(yè)享受到國家多項(xiàng)的發(fā)展優(yōu)惠政策，可以說企業(yè)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，因此高新技術(shù)企業(yè)需要拓展對稅收環(huán)境和相關(guān)政策的了解程度和應(yīng)用深度。首先高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅收工作時(shí)需要對根據(jù)相關(guān)法律和政策來構(gòu)建稅收籌劃工作制度，將相關(guān)的稅收優(yōu)惠和其他發(fā)展扶持政策結(jié)合在稅收籌劃工作中，保證企業(yè)能夠利用相關(guān)政策來減少不必要的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。由于企業(yè)處于營改增的特殊時(shí)期，在進(jìn)行稅收籌劃的完善工作時(shí)需要對營改增帶來的具體變化以及企業(yè)需要進(jìn)行的納稅工作進(jìn)行研究，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)以及企業(yè)在營改增時(shí)期的納稅工作特點(diǎn)來合理地開展企業(yè)稅收籌劃的提升工作，注重相關(guān)管理工作的時(shí)效性。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作相對于一般企業(yè)開展不足的一個(gè)原因是相關(guān)人才缺乏，企業(yè)需要在后續(xù)工作中加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)工作來完善稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員整體數(shù)量較少，企業(yè)需要通過不斷強(qiáng)化稅務(wù)人員的培養(yǎng)工作，組織高質(zhì)量的培養(yǎng)工作來全面系統(tǒng)地進(jìn)行稅務(wù)人員能力提升，使稅務(wù)人員能夠熟悉各類稅務(wù)法律以及對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠發(fā)展政策，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要來選擇合理的稅務(wù)方案。企業(yè)還需要注重提升稅務(wù) 人員的敏銳性和積極性， 通過合理的激勵(lì)措施使稅務(wù)人員能夠主動(dòng)參與到稅收籌劃工作中并能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的變化，推

動(dòng)企業(yè)及時(shí)應(yīng)對國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而帶來的復(fù)雜的稅收工作。企業(yè)需要多為稅務(wù)人員提供實(shí)踐機(jī)會，稅收籌劃工作需要通過經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員才能有效實(shí)施，而企業(yè)培養(yǎng)工作的關(guān)鍵點(diǎn)就是為稅務(wù)人員提供豐富而有效的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。

（三）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

現(xiàn)階段的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作方面存在一系列的不足，同時(shí)稅收籌劃工作涉及到企業(yè)的運(yùn)營和相關(guān)資金的使用，這些方面都會為企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系相對不夠完善，企業(yè)需要通過加強(qiáng)人才引進(jìn)來組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，同時(shí)根據(jù)企業(yè)稅收籌劃工作的具體工作流程和企業(yè)的工作計(jì)劃來開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系需要充分利用最新的科學(xué)技術(shù)來搭建信息化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，快速對企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行分析和評判，一旦確定企業(yè)可能存在稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)就及時(shí)處理，協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，這也是幫助企業(yè)減少各類風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)損失的重要方法。

（四）增強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營的聯(lián)系

稅收籌劃工作不是脫離其他工作單獨(dú)進(jìn)行的，所以高新技術(shù)企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營工作的聯(lián)系。企業(yè)需要加強(qiáng)對稅收籌劃工作信息的核算工作，確保能夠掌握企業(yè)真實(shí)有效的稅收籌劃狀態(tài)以及對企業(yè)運(yùn)營的具體影響，同時(shí)在企業(yè)穩(wěn)步提升的分析和應(yīng)用能力下進(jìn)行稅收籌劃結(jié)果的進(jìn)一步使用。高新技術(shù)企業(yè)需要合理使用例如內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理等方法來根據(jù)稅務(wù)管理的結(jié)果調(diào)控企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)方向，同時(shí)可以結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來充分提高企業(yè)的運(yùn)營能力。

四、展望

高新技術(shù)企業(yè)作為新時(shí)期快速發(fā)展的新興企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展受到了國家的重點(diǎn)關(guān)注。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的新時(shí)期需要更加重視稅收籌劃工作并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來完善稅收籌劃。高新技術(shù)企業(yè)需要積極實(shí)行新時(shí)期的稅收政策做出積極的應(yīng)對措施，降低企業(yè)不必要的稅務(wù)成本并保證高新技術(shù)企業(yè)能夠得到穩(wěn)健、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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（作者單位：浙江嘉化能源化工股份有限公司）