論我國注冊會計師審計失敗的原因及防范對策

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，很多企業(yè)為了更好的應(yīng)對市場競爭環(huán)境，開始通過一些不合規(guī)定的手段來謀取個人利益。在這樣的大背景下，會計師的審計就顯得至關(guān)重要了。然而受各種因素的影響，我國注冊會計師審計失敗的案例頻繁發(fā)生。下面我們就針對注冊會計師審計失敗的原因進行深入的分析，同時提出一些有效的防范措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計失敗；獨立性

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、注冊會計師審計失敗的原因

（一）審計監(jiān)管法律法規(guī)不完善

目前，我國對于注冊會計師的行為缺乏完善的監(jiān)督與管理，與注冊會計師行為有關(guān)的法律規(guī)范不是很完善，因此，很多的注冊會計師為了達到個人利益，專門鉆法律的空子，導(dǎo)致了審計失敗。為了能夠有效的提升審計質(zhì)量，國家應(yīng)該重視審計失敗的風(fēng)險。然而，我國的法律法規(guī)對于審計的監(jiān)督與管理不是非常的重視，很多的審計活動都得不到應(yīng)有的監(jiān)督與管理，這就助長了注冊會計師利用職務(wù)之便違法亂紀的風(fēng)險。法律的不完善成為了注冊會計師審計失敗不斷發(fā)生的條件。

（二）注冊會計師職業(yè)道德素質(zhì)差

我國的注冊會計師資格一般都是通過考試取得的，考試的內(nèi)容主要涉及專業(yè)知識的考核。因此，很多的注冊會計師在學(xué)習(xí)的過程中過多的強調(diào)了專業(yè)知識，對于職業(yè)道德素質(zhì)缺乏足夠的認識，他們對于職業(yè)道德的重要性認識不足，在日常的工作過程中不注重職業(yè)道德素質(zhì)的提升，這讓很多的注冊會計師為了滿足個人利益，不顧審計結(jié)果，增加了審計失敗的風(fēng)險。

（三）審計內(nèi)容局限

注冊會計師在進行審計的過程中，受審計時間以及審計成本的限制，審計的內(nèi)容不夠全面，因此審計的結(jié)果的質(zhì)量比較低，審計失敗的風(fēng)險不斷提高。另外，我國的注冊會計師對于審計的內(nèi)容缺乏足夠的重視，審計的具體內(nèi)容與審計思路相對落后，因此審計的內(nèi)容不能幫助注冊會計師降低審計風(fēng)險，使得我國注冊會計師的審計失敗現(xiàn)象頻發(fā)發(fā)生。

（四）注冊會計師的獨立性差，專業(yè)勝任能力不足

注冊會計師行業(yè)在我國的發(fā)展歷史比較短，因此這個行業(yè)的新人比較多，大部分的注冊會計師都缺乏足夠的專業(yè)經(jīng)驗，因此注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足。對于被審計單位的各種會計活動缺乏準確的專業(yè)判斷，使得審計失敗風(fēng)險不斷提升。注冊會計師專業(yè)能力差使得他們?nèi)狈ψ銐虻闹斏餍耘c職業(yè)性，在審計證據(jù)不足的情況下經(jīng)常作為錯誤的職業(yè)判斷，直接導(dǎo)致了審計失敗。

二、注冊會計師審計失敗的對策

（一）建立健全法律制度規(guī)范

為了有效的防止審計失敗，政府部門應(yīng)該建立健全與注冊會計師相關(guān)的法律法規(guī)，通過國家強制力保證注冊會計師的行為能夠在法律的界限范圍內(nèi)。一旦發(fā)現(xiàn)注冊會計師為了自身利益作出一些違法犯罪的行為，必須給予嚴厲的懲罰，通過這種方式，注冊會計師為了保證自身不受法律的制裁，即使想要違法亂紀，也會有所顧忌。另外，應(yīng)該加強對于注冊會計師行為的監(jiān)督與管理，保證注冊會計師的行為受到有效的約束，督促注冊會計師更好的進行審計工作，降低審計失敗的風(fēng)險，提升注冊會計師的職業(yè)水平，充分保證投資者的切身利益。

（二）提高注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)

注冊會計師從事審計工作，需要有良好的職業(yè)道德素質(zhì)。注冊會計師的工作結(jié)果對于社會各界人士都可能產(chǎn)生非常深遠的影響，注冊會計師的職業(yè)道德的高度直接影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。較高的職業(yè)道德素質(zhì)能夠幫助注冊會計師提升行業(yè)內(nèi)的信譽，從而保證會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷提升。因此注冊會計師應(yīng)該重視職業(yè)道德，了解自身行為哪些違反職業(yè)道德，在日常的工作中提高對自身行為可能帶來的各種后果的重視。一方面，注冊會計師應(yīng)該加強職業(yè)道德培訓(xùn)，了解如何更好的提升職業(yè)道德。另一方面要針對不同的行為都有一個全面的認識，保證自身行為不違反職業(yè)道德。

（三）增加審計內(nèi)容

我國注冊會計師審計行業(yè)起步晚，為了緊跟時代的發(fā)展步伐，注冊會計師應(yīng)該不斷地創(chuàng)新審計內(nèi)容，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的實際情況，確定科學(xué)合理的審計內(nèi)容，保證審計活動開展能夠充分的達到審計目的，提升審計報告的科學(xué)性與準確性。為了保證審計內(nèi)容的科學(xué)性，我國的注冊會計師在開展審計業(yè)務(wù)的過程中可以參考國際上的審計方法，不斷的更新審計內(nèi)容，保證審計活動能夠充分的發(fā)揮自身作用，提高審計效率與審計質(zhì)量。注冊會計師應(yīng)該把審計的重點從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)中解放出來，創(chuàng)新審計內(nèi)容，保證審計的有效性。

（四）提高注冊會計師綜合素質(zhì)

審計工作的質(zhì)量主要是受注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)的影響。在保證審計人員的職業(yè)道德沒有問題的情況下，想要提升審計結(jié)果的質(zhì)量，就需要注冊會計師提升審計專業(yè)水平。首先，注冊會計師應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)審計技術(shù)，應(yīng)用有效的審計技術(shù)能夠提升審計質(zhì)量，提高審計效率。其次，注冊會計師在審計過程中應(yīng)該保證應(yīng)有的獨立性，獨立性是審計活動開展的前提，如果獨立性不能得到保證，那么注冊會計師的行為就會受到影響。再次，注冊會計師應(yīng)該加強對于信息技術(shù)的了解與應(yīng)用，通過提升自身的信息化水平幫助注冊會計師提升審計效率，保證審計報告的準確性能夠可靠地控制，防止審計失敗的發(fā)生。

三、結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，注冊會計師在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用不斷增加，為了保證注冊會計師的職能能夠充分的發(fā)揮出來，我國注冊會計師必須要根據(jù)審計失敗的原因有針對性的進行分析，實施一些有效的解決措施，保證審計活動的順利開展。為我國注冊會計師更好的發(fā)揮審計作用奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：袁素芳（1975-），女，湖南長沙人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，主要從事審計研究。