論學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計

封天悅

摘要：學(xué)校內(nèi)部審計是學(xué)校對校內(nèi)各項經(jīng)濟活動和責(zé)任履行進行監(jiān)督、評價、改善的一種有力手段，它對促進學(xué)校財務(wù)管理有著很重要的作用。而財務(wù)管理內(nèi)部控制審計是學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的健全性和有效性進行分析、測試和評價的活動。本文首分析內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，然后分析學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計存在的問題，最后提出樹立內(nèi)部控制意識，加強制度建設(shè)、提高學(xué)校財務(wù)人員素質(zhì)和完善學(xué)校內(nèi)部審計制度，加大財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度這三方面的措施。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制審計

中圖分類號：G47 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-02

隨著經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展，教育事業(yè)成為社會的熱點話題。為了滿足社會生源的需要和響應(yīng)國家教育部的號召，許多學(xué)校進行擴建和擴招工作，如此一來學(xué)校內(nèi)控所需要解決的各種事務(wù)就會越復(fù)雜和繁瑣，所以學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)部控制審計工作越來越嚴(yán)謹(jǐn)、詳細。學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計是學(xué)校內(nèi)部的審計機構(gòu)對財務(wù)信息真實性的審核、資源是否有效配置、財務(wù)風(fēng)險高低等方面進行全面、詳細的分析、評價和監(jiān)督的一系列活動。學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控審計越有效，學(xué)校的日?；顒硬艜＿\營下去。

一、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

根據(jù)內(nèi)部控制審計的一般原則，內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部控制信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督制度五大基本要素組成。

第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。第二，風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性。第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領(lǐng)域相關(guān)工作機制的有效性。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學(xué)性，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。

學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境的審計的主要內(nèi)容包括學(xué)校的預(yù)算委員會是否設(shè)立、學(xué)校的財務(wù)部門設(shè)置的這種是否有真實性、財務(wù)數(shù)據(jù)等是否得以安全的保存、每個財務(wù)人員是否有資格勝任財務(wù)管理的相關(guān)職務(wù)等等；財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計包括的內(nèi)容財務(wù)部門是否建立起風(fēng)險的評估機制、風(fēng)險的預(yù)警機制，特別是出現(xiàn)突發(fā)狀況時，是否存在應(yīng)急警報或措施；高校財務(wù)管理控制活動審計應(yīng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資；高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制信息與溝通審計的主要內(nèi)容是財務(wù)信息的錄入是否準(zhǔn)確、信息的公開是否遵循特定的程序和步驟；學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督審計包含是否定期對財務(wù)信息進行評估、評估的內(nèi)容是否全面、是否對以前的財務(wù)狀況等進行反復(fù)審核和檢測等等。[1]

二、學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計存在的問題

1.財務(wù)管理內(nèi)部管理制度不健全

大部分學(xué)校是事業(yè)單位，它的公益性很強，這就決定學(xué)校的大部分經(jīng)費來自財政部撥款。對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)，國家目前沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。每個學(xué)校的重點培養(yǎng)領(lǐng)域，重點項目建設(shè)等不同，所以學(xué)校為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，需要根據(jù)自身學(xué)校的基本情況進行方案的制定、實施和執(zhí)行，所以中間過程沒有明確的法律法規(guī)，這就顯示出內(nèi)部控制制度的不科學(xué)性和不合理性。比如財政部可能撥財政經(jīng)費專門為設(shè)立圖書館，財務(wù)人員對圖書館的審計審核內(nèi)容就與其他方面不同。更有一些學(xué)校自身沒有獨立的內(nèi)部控制審計制度，就會借鑒一些優(yōu)秀高?；蛑袑W(xué)的制度，這些制度不一定適合自己的學(xué)校，導(dǎo)致在工作過程中紕漏百出，學(xué)校的經(jīng)濟活動受到嚴(yán)重影響。如學(xué)校的資金資產(chǎn)的使用率低下、財務(wù)信息等出現(xiàn)偽數(shù)據(jù)等嚴(yán)重現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)違法、違規(guī)的活動，學(xué)校的經(jīng)費被財政部調(diào)回，這樣學(xué)校的的形象大跌，不易于學(xué)校長期健康發(fā)展。

2.財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作人員素質(zhì)不高

財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作人員應(yīng)該是具有財務(wù)清算、財務(wù)管理等方面的專業(yè)知識，但我國內(nèi)控的審計人員不是單獨招聘的。為了方便，這些人員同行政人員一起招聘、筆試、面試，沒有對專業(yè)素養(yǎng)的考核。在財務(wù)管理內(nèi)控審計人員上任前，學(xué)校沒有安排財務(wù)管理內(nèi)控審計人員進行崗前培訓(xùn)，在職時也沒有進行定期培訓(xùn)，導(dǎo)致這些工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不強。再加上學(xué)校的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的管理經(jīng)驗匱乏和審計制度的不完善，學(xué)校的財政管理內(nèi)控審計大都流于形式，達不到實際的效果，學(xué)校的審計工作效率低下，沒有發(fā)揮其真正的價值。因此審計人員必須重視審計專業(yè)知識的更新與提高，加強對審計技術(shù)與方法的研究，不斷提高審計能力。審計人員切不可“吃老本”，不能懶惰，更不能憑“經(jīng)驗”，要時刻注重知識的更新。

三、強化學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的措施

1.樹立內(nèi)部控制意識，加強制度建設(shè)

每個學(xué)校的專業(yè)特色、學(xué)生狀況、學(xué)校建設(shè)等各方面都不同，因此學(xué)校應(yīng)該在本身學(xué)校發(fā)展的實際情況上，做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”要求組建校長作為內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組，因為在教學(xué)以及學(xué)校建設(shè)方面，校長的話語是具有權(quán)威性的、人人都必須聽取的。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對財務(wù)管理內(nèi)控的審計人員進行整頓與教育，改善審計人員的招聘流程，多多吸引經(jīng)驗豐富的內(nèi)控審計人員來應(yīng)聘，通過定期教育提高審計人員的內(nèi)控意識，使得人員都能積極自覺地履行自身的責(zé)任與義務(wù)，從而推動學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控的有效開展；再有，從學(xué)校實際情況出發(fā)，建立健全財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。就一個具體的審計項目而言，審計組是一個整體，尤其是審計項目質(zhì)量的高低，不是某個人的水平，而是需要審計組集體的智慧，代表著審計組的整體素質(zhì)與能力，是審計組共同努力的結(jié)果。例如，教師在報銷各種費用的過程中，審計人員一定對報銷的金額、憑證等進行一一核對，反復(fù)查看，進行集體決策的審批，切忌個人臆斷、徇私舞弊等。

2.提高學(xué)校財務(wù)人員素質(zhì)

學(xué)校財務(wù)人員的素質(zhì)高低決定學(xué)校內(nèi)控審計的真實性、科學(xué)性，因此堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)人員的能力和戰(zhàn)斗力迫在眉睫，特別是突抓好財務(wù)管理隊伍建設(shè)，促進中國特色社會主義事業(yè)的發(fā)展。首先，在思想上進行教育。建設(shè)一支“政治合格、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明”的財務(wù)管理隊伍為目標(biāo)，持續(xù)開展財務(wù)管理隊伍的“五項教育”，即思想政治教育、艱苦奮斗教育、職業(yè)道德教育、作風(fēng)紀(jì)律教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。培養(yǎng)“六種意識”，即服務(wù)意識、大局意識、責(zé)任意識、集體意識、法律意識、創(chuàng)新意識；[2]其次作風(fēng)建設(shè)，即學(xué)校的財務(wù)管理負(fù)責(zé)部門應(yīng)該嚴(yán)于律己，為審計人員作出模范，同時樹立在工作中一絲不茍、雷厲風(fēng)行的風(fēng)氣，給人員樹立良好的形象，這樣下面的人員才可以被上司所折服、信任；三是業(yè)務(wù)能力方面，財務(wù)部門設(shè)置定期專業(yè)講座、組織部分人員就去校外或出國進修專業(yè)知識，汲取當(dāng)前的先進知識，加強對審計技術(shù)與方法的研究，不斷提高審計能力。另外，學(xué)校還應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)人員的溝通能力、解決問題的能力以及創(chuàng)新能力，加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，不斷提升財務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德品質(zhì)修養(yǎng)和獨立工作能力，從而提高學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的水平。

3.完善學(xué)校內(nèi)部審計制度，加大財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

每個學(xué)校的內(nèi)部控制制度存在差異，有的學(xué)校甚至沒有而是照搬其他學(xué)校的制度，因此學(xué)校應(yīng)該完善自身的審計制度。內(nèi)控的監(jiān)督是對內(nèi)部控制制度的建立和實施過程、過程后進行監(jiān)督與管理。在監(jiān)督過程中，學(xué)校應(yīng)該明確各個部門在內(nèi)部控制的角色定位、職能所在，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效落實。審計部門應(yīng)該單獨設(shè)立，不應(yīng)隸屬于財務(wù)部門，這樣審計工作的獨立性才能得以保證。我國某些學(xué)校的審計部門在財務(wù)部門的管轄下，甚至部分學(xué)校未設(shè)立審計部門。再有審計部門應(yīng)該定期或者抽查學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的實施情況，人員的工作情況，賬簿、資金的核算情況，降低因人員的失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息的不真實性，提高學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，增強學(xué)校財務(wù)信息的透明性，提升學(xué)校的辦學(xué)水平。完善學(xué)校內(nèi)部審計制度，加大財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，全體教職員工共同努力，學(xué)校將越辦越好。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計是學(xué)校財務(wù)管理中的一項重點內(nèi)容。隨著學(xué)校擴建活動的增加，學(xué)校內(nèi)部的日常經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜和繁瑣，內(nèi)部審計工作的難度也在不斷增大。因此學(xué)校在日?；顒又袘?yīng)當(dāng)積極面對內(nèi)部審計中存在的不足，并加強內(nèi)部審計制度的完善，確保學(xué)校不會出現(xiàn)大的經(jīng)濟問題。只有這樣，學(xué)校的財務(wù)才能健康平穩(wěn)運作，促進學(xué)校整體的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊明亮.論高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計[J].財務(wù)與金融，2011（129）：69-72.

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[3]張文亞.淺析學(xué)校財務(wù)管理的現(xiàn)狀與應(yīng)對策略[J].中國外資（上半月），2011（11）.