有關(guān)加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的思考

陳惠芬

摘 要：資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，對于企業(yè)的長期發(fā)展而言，現(xiàn)金流管理工作具有至關(guān)重要的作用，是企業(yè)管理者做出經(jīng)營決策行為所必須參考的一項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。本文就從對企業(yè)現(xiàn)金流概念介紹出發(fā)，分析了目前企業(yè)現(xiàn)金流管理工作中所普遍存在的思想不重視、管理效率低、報告利用不當(dāng)?shù)葐栴}，并據(jù)此進(jìn)一步提出了一些相應(yīng)的管理措施，以期能夠為有關(guān)的財務(wù)人員提供參考、借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 現(xiàn)金流管理 問題 措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（a）-106-02

現(xiàn)金流即為企業(yè)在某一段會計周期當(dāng)中，依據(jù)收付實現(xiàn)制，在經(jīng)過了一系列的經(jīng)濟(jì)活動之后所產(chǎn)生出的現(xiàn)金流入與流出總量。在企業(yè)的經(jīng)營管理中經(jīng)常會涉及到其中的凈現(xiàn)金流量，這時現(xiàn)金在流入與流出抵消以后所產(chǎn)生的一項數(shù)值，其若為正值則表示有凈流入，反之為負(fù)值則表示有凈流出。通常而言，存在凈流入現(xiàn)象及表明企業(yè)現(xiàn)金流量呈現(xiàn)出積極發(fā)展趨勢?，F(xiàn)金流量可大致體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀與資金流動情況，很大程序上決定了企業(yè)的債務(wù)償還能力，進(jìn)而也能夠為企業(yè)經(jīng)營管理者在做出經(jīng)營決策行為時提供詳實的參考依據(jù)。

1 企業(yè)現(xiàn)金流概述

1.1 經(jīng)營現(xiàn)金流量

這一種類型的現(xiàn)金流通常指的是企業(yè)在開展日常經(jīng)營活動的過程當(dāng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出，其可將企業(yè)的創(chuàng)造性與潛在能力充分的反映出來。由此所產(chǎn)生出來的凈現(xiàn)金流規(guī)模越大，企業(yè)的資金儲備將更加充足，對于債務(wù)償還能力與融資能力也將會有增強(qiáng)作用。

1.2 投資現(xiàn)金流量

投資現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其所帶來的現(xiàn)金流量具體包括對投資成本的資金回收，獲得投資收益所得到的現(xiàn)金，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)被處置以后所得到的現(xiàn)金凈值，處理子公司和另外一些營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金資產(chǎn)，獲得與有關(guān)投資活動所相關(guān)的資金，購買無形資產(chǎn)，或是興建長期資產(chǎn)所花費(fèi)的資金支出，對外投資行為所支付的資金，由子公司或有關(guān)營業(yè)性單位所得到的現(xiàn)金資產(chǎn)，向與投資活動相關(guān)項目所支付的其他資金。

1.3 融資現(xiàn)金流量

這一種類型的現(xiàn)金流是指會使得企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模及構(gòu)成產(chǎn)生改變的一項內(nèi)容。資本必須包含有實際所獲得的資本、資本公積、溢價賬戶核算金額等內(nèi)容；債務(wù)即為企業(yè)通過借貸的方式由外部獲得的資金，存在有多種形式，最為常見的主要是企業(yè)對外公開發(fā)售債券、向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金借貸等。通過融資活動所獲得的現(xiàn)金流具體包括企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，通過借貸獲得的現(xiàn)金流入，分配股利、利息、利潤等所需支付的資金，與融資活動相關(guān)的資金支出等。

2 目前企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問題

2.1 思想上不重視

在當(dāng)前的企業(yè)績效考核方面，利潤通常在考核項目內(nèi)占到了很大一部分的比重，甚至在一些企業(yè)當(dāng)中起到了決定性作用。通常認(rèn)為只要利潤達(dá)標(biāo)，現(xiàn)金流出現(xiàn)一些瑕疵不值得重視，業(yè)績考核仍然能夠得到全優(yōu)，從而也就出現(xiàn)了某些企業(yè)管理人員通過貸款來上交利潤。由于對現(xiàn)金流預(yù)算工作未能夠予以高度關(guān)注，且未能夠立足于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度上來重新思考現(xiàn)金流管理的重要價值，因此，現(xiàn)金流預(yù)算工作未能夠予以及時、有效落實，而一旦出現(xiàn)問題情況便只能是拆東墻補(bǔ)西墻、疲于應(yīng)對，不但效率低下且企業(yè)成本費(fèi)用巨大。

2.2 管理效率低下

目前絕大部分的企業(yè)對現(xiàn)金流關(guān)注仍然只是停留于口頭之上，盡管部分企業(yè)也設(shè)置有財務(wù)管理中心，然而多數(shù)情況下都只是流于形式；部分企業(yè)采取多頭開戶的方式，到年終總結(jié)時看似賬面資金充裕，然而真正能夠動用的流動資金往往少得可憐；部分企業(yè)的賬目回款周期遠(yuǎn)超付款周期，企業(yè)也將會面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險。

2.3 報告利用不當(dāng)

當(dāng)前大量企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)仍是對資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的制定及分析過程，而對于現(xiàn)金流重視程度不足。片面性的認(rèn)為對現(xiàn)金流量表的制定是財務(wù)部門的一般性工作內(nèi)容，而本質(zhì)上現(xiàn)金流報告是企業(yè)經(jīng)營管理人員在做出經(jīng)營決策行為之時所必須要用到的一項管理工具。

3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的措施

3.1 加強(qiáng)預(yù)算編制與控制

要想保障企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展，開展現(xiàn)金預(yù)算編制將是必不可少的一項工作內(nèi)容，這同時也是企業(yè)全面預(yù)算體系中內(nèi)部財務(wù)預(yù)算最為重要的一項構(gòu)成內(nèi)容，其從整體上能夠反映出企業(yè)在未來的經(jīng)營周期內(nèi)和現(xiàn)金流相關(guān)的各項信息要素，是將企業(yè)的日常業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算作為底層核心所制定出來的一種體現(xiàn)現(xiàn)金收支狀況的工作內(nèi)容，同時也是對于現(xiàn)金收入與支出的差額以及現(xiàn)金籌集應(yīng)用狀況所做出的一種預(yù)算管理?，F(xiàn)金預(yù)算本質(zhì)上是將與企業(yè)各項業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金收支內(nèi)容予以歸納總結(jié)，同時確保收入與支出的差額能夠保持良好平衡性所采取的一項措施手段，能夠最大程度的將現(xiàn)金管理的作用價值充分發(fā)揮出來。科學(xué)化的現(xiàn)金預(yù)算編制將是保障現(xiàn)金流能夠得以有效管控的核心基礎(chǔ)。另外，現(xiàn)金預(yù)算的真實價值并不完全是促使預(yù)算徹底成為現(xiàn)實，更重要的是樹立企業(yè)各級管理人員樹立現(xiàn)金管理意識，對于現(xiàn)金預(yù)算實際執(zhí)行中的差異，要找出其中差異的原因，并針對這些差異原因展開深入分析，進(jìn)一步做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)控制，從而將現(xiàn)金預(yù)算的控制效果最大化地發(fā)揮出來。

3.2 加強(qiáng)日常管理與控制

企業(yè)在日常的經(jīng)營過程當(dāng)中，資金的流傳過程為現(xiàn)金→資產(chǎn)→現(xiàn)金，而要實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的不斷增值，便需要做好相應(yīng)的現(xiàn)金流管理工作，在具體實施時可由以下三個階段來開展。（1）現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)的管理。在這一階段當(dāng)中，開展現(xiàn)金管理工作的關(guān)鍵是要能夠按照市場需求并結(jié)合實際的生產(chǎn)情況來確定采購數(shù)量與付款方式，確保在不會對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為與信譽(yù)造成影響的基礎(chǔ)之上，盡可能的將現(xiàn)金流出時間延后。在付款之時，必須依據(jù)實際需求在可供選擇的多種支付工具當(dāng)中選用其中效率最高，且最為便捷的支付工具。（2）存貨資產(chǎn)流傳速度管理。這一項管理工作的實施重點(diǎn)是基于提高管理及生產(chǎn)效率，促進(jìn)存貨周轉(zhuǎn)速度的不斷加快，盡可能的將存貨的周轉(zhuǎn)時間縮短，從而達(dá)到提高資金利用率的效果。（3）全面加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理工作。這一階段是整個現(xiàn)金流管理過程當(dāng)中最為核心的一項工作內(nèi)容，在這一階段應(yīng)當(dāng)由幾方面來共同構(gòu)建起完備的內(nèi)部管控制度。首先，要加強(qiáng)對企業(yè)的銷售管理，明確出科學(xué)化的信用政策，主要包含各項信用標(biāo)準(zhǔn)、條件及收賬政策。其次，企業(yè)可結(jié)合自身的具體條件來確定出應(yīng)收賬款催收策略，同時將應(yīng)收賬款催收責(zé)任要落到實處，并且制定出一整套完備的獎懲機(jī)制來有效降低應(yīng)收賬款資金占用率。最后企業(yè)可針對應(yīng)收賬款的時間限制展開深入分析，更加充分的掌握應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，將超出催繳時限的賬款項目作為核心重點(diǎn)，制定出相應(yīng)的解決方案。

3.3 保證經(jīng)營、投資、融資等現(xiàn)金流的動態(tài)平衡

在開展現(xiàn)金流管理工作時，必須要確保經(jīng)營現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流、融資現(xiàn)金流能夠達(dá)到科學(xué)化的動態(tài)平衡?，F(xiàn)代現(xiàn)金流管理目標(biāo)是創(chuàng)造出源源不斷的持續(xù)性價值收益，是站在戰(zhàn)略高度上開展管理工作，重點(diǎn)突出現(xiàn)金流價值創(chuàng)造管理并非是對平衡性管理的摒棄。以往所采用的現(xiàn)金流流動化管理方式與安全性、平衡性管理是互為輔助的影響關(guān)系。企業(yè)的日常運(yùn)營過程也是經(jīng)營、投資、融資等現(xiàn)金管理過程，同時也是財務(wù)風(fēng)險不斷升高的三個發(fā)展階段。從一個良性發(fā)展的企業(yè)角度來看，穩(wěn)定的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)模式應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營、投資、籌資活動共同擔(dān)負(fù)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展功能，不斷的資金周轉(zhuǎn)來為企業(yè)發(fā)展提供持久、穩(wěn)定的動力支持，因此，確保企業(yè)經(jīng)營、投資、融資三個方面達(dá)到良好的平衡性至關(guān)重要。

4 結(jié)語

總而言之，在企業(yè)所開展的各項財務(wù)活動當(dāng)中，始終都能夠看到現(xiàn)金流的影子，企業(yè)的現(xiàn)金流的管理工作是一項不斷重復(fù)且持續(xù)循環(huán)的工作過程。因受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動變化的影響，現(xiàn)金流分析及管理工作同樣也處于長期性的動態(tài)變化過程。基于當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)制度下，要想促進(jìn)企業(yè)的長久、健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理者就必須對現(xiàn)金流予以高度關(guān)注，及時解決現(xiàn)金流管理存在著的主要問題，提升企業(yè)對現(xiàn)金流的管理能力，全面提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

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