淺析“新政”下跨境電商的發(fā)展

孫葉子　朱小平

摘要；跨境電商在降低交易成本、提供個(gè)性化服務(wù)的需求推動(dòng)下，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)、物流等技術(shù)的支持，在近幾年中蓬勃發(fā)展。2016年3月，為實(shí)現(xiàn)跨境電商行業(yè)規(guī)范化，包括中國(guó)財(cái)政部在內(nèi)的11個(gè)相關(guān)部門共同發(fā)布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》（以下簡(jiǎn)稱“新政”）。本文主要介紹了我國(guó)推行的關(guān)于跨境電商新政策，實(shí)行前后整個(gè)行業(yè)發(fā)展的變化以及這些政策對(duì)于消費(fèi)者和跨境電商行業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：稅收新政；稅率；跨境電子商務(wù)

中圖分類號(hào)：G424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2017）08-0263-02

互聯(lián)網(wǎng)使消費(fèi)者能夠在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)線上購(gòu)物，通過(guò)在其他國(guó)家的購(gòu)物網(wǎng)站或者諸如阿里巴巴集團(tuán)的天貓商城等托管跨國(guó)商家的平臺(tái)，購(gòu)買本國(guó)家不足或過(guò)于昂貴的產(chǎn)品和服務(wù)，這種商業(yè)行為被稱為跨境電子商務(wù)。其中，相關(guān)先進(jìn)技術(shù)的推進(jìn)有效減少了國(guó)際支付、規(guī)避長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)輸時(shí)間和語(yǔ)言障礙相關(guān)等問(wèn)題，使消費(fèi)者可以通過(guò)筆記本電腦和智能手機(jī)在任何地方進(jìn)行跨境電子商務(wù)交易。2012年-2015年期間，由于我國(guó)跨境電子商務(wù)政策的利好，跨境電子商務(wù)行業(yè)高速發(fā)展，其所占電商市場(chǎng)份額越來(lái)越大。但2016年發(fā)布的“新政”卻打破了跨境電商井噴式的發(fā)展趨勢(shì)，整體行業(yè)陷入迷茫狀態(tài)。

1新政前的跨境電商行業(yè)發(fā)展

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，中國(guó)消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口商品的需求日益增長(zhǎng)，許多人選擇海外網(wǎng)上購(gòu)物平臺(tái)或通過(guò)采購(gòu)代理來(lái)購(gòu)買這些海外商品。據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心（CECRC）預(yù)測(cè)，中國(guó)海淘消費(fèi)者數(shù)量將從2014年的1 800萬(wàn)人增加到2018年的3560萬(wàn)人，其支出將從2014年的1 500億元增加到2018年的1萬(wàn)億元。

為了進(jìn)一步保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益，提高產(chǎn)品安全和保護(hù)國(guó)家收入，中國(guó)政府自2012年以來(lái)出臺(tái)了一系列跨境電子商務(wù)進(jìn)口政策。國(guó)內(nèi)眾多電子商務(wù)平臺(tái)，包括天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)、蜜芽，正是從這一時(shí)期開(kāi)始不斷擴(kuò)大和增建保稅倉(cāng)，業(yè)內(nèi)投資、融資事件如雨后春筍，整體行業(yè)資產(chǎn)快速增長(zhǎng)。

1.12015年——跨境電商爆發(fā)的元年

1）政策支持

2015年1月29日，國(guó)家外匯管理局出臺(tái)《支付機(jī)構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)》，開(kāi)展全國(guó)范圍的支付機(jī)構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn)。

2015年5月14日，根據(jù)質(zhì)檢總局公布的《關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮檢驗(yàn)檢疫職能作用促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展的意見(jiàn)》，要求進(jìn)一步發(fā)揮檢驗(yàn)檢疫職能作用，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展。

同月28日，在海關(guān)總署公布的《關(guān)于調(diào)整跨境貿(mào)易電子商務(wù)監(jiān)管海關(guān)作業(yè)時(shí)間和通關(guān)時(shí)限要求有關(guān)事宜的通知》中，提出海關(guān)對(duì)跨境電子商務(wù)貿(mào)易監(jiān)管實(shí)行“全年（365天）無(wú)休日、貨到海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所24小時(shí)內(nèi)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)”的作業(yè)要求，進(jìn)一步提升進(jìn)口商品通關(guān)效率。

2015年6月20日，國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確指出“通過(guò)跨境電子商務(wù)，合理增加消費(fèi)品進(jìn)口”……

2）大量資本涌入

2015年1月，跨境C2C洋碼頭獲得1億美元B輪融資；2月，海淘比價(jià)軟件“比呀比”獲得1 000萬(wàn)美元融資；3月，小紅書(shū)完成1億美元B輪融資；移動(dòng)跨境電商波羅蜜全球購(gòu)在3月和4月共計(jì)獲得1 300萬(wàn)美元融資；9月，蜜芽獲百度領(lǐng)投1.5億美元D輪融資i11月，豌豆公主完成新一輪2600萬(wàn)美元B輪融資，并與淘寶全球購(gòu)達(dá)成深度合作。

2新政的實(shí)施

目前，中國(guó)已在上海，杭州，寧波，鄭州，重慶等跨境電子商務(wù)試點(diǎn)城市設(shè)有“保稅進(jìn)口”或“直接進(jìn)口”中心。為了進(jìn)一步規(guī)范此類業(yè)務(wù)，中國(guó)財(cái)政部于2016年4月8日實(shí)施了對(duì)跨境電子商務(wù)的新稅收政策和跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口清單。

2.1跨境電子商務(wù)的新綜合稅收政策

2016年4月8日前，在“個(gè)人使用的合理數(shù)量”原則下，我國(guó)對(duì)低于1000元的跨境電商零售進(jìn)口商品征收行郵稅，如果訂單價(jià)值超過(guò)人民幣1000元，貨物必須根據(jù)一般貿(mào)易制度下的進(jìn)口規(guī)則通過(guò)海關(guān)。如果單個(gè)物品（例如手提包或嬰兒車）的價(jià)值超過(guò)1000元的限額，而海關(guān)確定它是供個(gè)人使用的，則該物品仍將根據(jù)行郵稅法規(guī)通過(guò)海關(guān)。新政之前，行郵稅稅率低于一般貿(mào)易進(jìn)口的稅率。對(duì)于進(jìn)口稅為50元或以下的物品，海關(guān)將免收稅款。

2016年3月24日，中國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局等11個(gè)部門共同公布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅政策通知》，規(guī)定自2016年4月8日起調(diào)整中國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。新政策只允許每筆交易的最高價(jià)值為人民幣2000元，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口每年最高人民幣20 000元。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口將不再支付行郵稅，但將征收綜合稅（進(jìn)口關(guān)稅，增值稅和消費(fèi)稅）。目前，對(duì)于沒(méi)有超過(guò)最大限值的單比交易，關(guān)稅稅率臨時(shí)設(shè)置為0%。免稅進(jìn)口，增值稅和消費(fèi)稅被豁免，并暫時(shí)設(shè)定了相當(dāng)于法定應(yīng)付金額70%的征費(fèi)。如果單筆交易超過(guò)單次購(gòu)買數(shù)量的最大值或每個(gè)人的年度總額，或者單個(gè)物品的應(yīng)付稅款超過(guò)2000元，那么它將使用一般貿(mào)易關(guān)稅進(jìn)行全額征稅。

2.2行郵稅調(diào)整

為優(yōu)化關(guān)稅類別結(jié)構(gòu)，財(cái)政部修改了入境物品進(jìn)口關(guān)稅稅率表，海關(guān)總署對(duì)入境物品分類附表和入境物品應(yīng)課稅價(jià)值表附件也進(jìn)行了必要調(diào)整。行郵稅稅率結(jié)構(gòu)已從四個(gè)類別（10%，20%，30%和50%）減少到三個(gè)類別（15%，30%和60%）。在“供個(gè)人使用的合理數(shù)量”原則下，消費(fèi)者可以帶回總價(jià)值在5 000元以下免稅商品，超過(guò)此限額的貨物應(yīng)按行郵稅稅率征收。入境個(gè)人郵政物品最高價(jià)值為人民幣1 000元（從香港，澳門和臺(tái)灣寄出的物品800元）可根據(jù)個(gè)人郵政物品稅務(wù)規(guī)定清關(guān)海關(guān)。如果應(yīng)付稅款不超過(guò)50人民幣，海關(guān)免征稅。

盡管中國(guó)消費(fèi)者不再需要支付在跨境電子商務(wù)平臺(tái)購(gòu)買進(jìn)口商品的個(gè)人郵政物品稅，但如果他們從國(guó)外網(wǎng)站或通過(guò)采購(gòu)代理商購(gòu)買商品并使用國(guó)際快遞服務(wù)將其退回，仍須根據(jù)《關(guān)于調(diào)整行政管理事項(xiàng)的公告》對(duì)入境個(gè)人郵政物品繳納稅款。

2.3跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口清單

在新政策執(zhí)行之前，通過(guò)跨境電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)口的商品比一般海外貿(mào)易更易于通過(guò)檢查和檢疫程序。不在跨境電子商務(wù)“負(fù)面清單”的貨物一般可以直接進(jìn)口。但在2016年4月7日，包括財(cái)政部和國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)在內(nèi)的11個(gè)部門發(fā)布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口清單》（“正面清單”），列表中顯示的代碼可以在跨境電子商務(wù)稅制下導(dǎo)入，通過(guò)跨境電子商務(wù)平臺(tái)銷售。所有其他貨物必須在一般貿(mào)易制度下進(jìn)口。該清單涵蓋了8位HS編碼下的1142種商品，它們主要是日常消費(fèi)品，在中國(guó)有相當(dāng)大的消費(fèi)需求，符合相關(guān)監(jiān)管部門的要求，并可通過(guò)快遞或普通郵寄方式進(jìn)入中國(guó)。名單上包括部分食品和飲料、服裝、鞋類和頭飾、家用電器、以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具和熱水杯等。

2016年4月16日生效的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口清單（第二批）涵蓋了根據(jù)八位數(shù)HS編碼的151種商品，包括食品（如新鮮或干果），專門食品（如保健品）和醫(yī)療裝置（例如血壓監(jiān)測(cè)器）。該清單可根據(jù)跨境電子商務(wù)的發(fā)展，消費(fèi)者需求的變化和其他因素進(jìn)一步調(diào)整

3新跨境電子商務(wù)綜合稅對(duì)消費(fèi)者的影響

新政前，跨境電子商務(wù)平臺(tái)根據(jù)個(gè)人郵政稅務(wù)條例和購(gòu)買條件清關(guān)海關(guān)，可獲得50元免稅津貼。現(xiàn)在，大多數(shù)物品的綜合稅率為11.9%，低于經(jīng)調(diào)整的個(gè)人行郵稅稅率和一般貿(mào)易進(jìn)口貨物的綜合稅率。客觀地說(shuō)，消費(fèi)者在調(diào)整到綜合稅后的整體稅負(fù)高于以前根據(jù)行郵稅進(jìn)口貨物清關(guān)，但實(shí)際上的稅收負(fù)擔(dān)取決于貨物的類型。

4政策調(diào)整對(duì)跨境電商行業(yè)的影響

新政后，多項(xiàng)政策相繼正式出臺(tái)做出調(diào)整，給曾經(jīng)享受紅利的跨境電商行業(yè)帶來(lái)了一段跌宕起伏時(shí)期。

“四八新政”出臺(tái)后，2016年5月，中國(guó)對(duì)跨境電商零售進(jìn)口的相關(guān)監(jiān)管要求給予一年的過(guò)渡期；同年11月，新政延期至2017年年底執(zhí)行。2016年12月6日，海關(guān)總署發(fā)布公告增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼。

政策的改革，使在2016年取得融資的跨境電商運(yùn)營(yíng)商在數(shù)量和規(guī)模上都大幅度減少，與15年相比，平均每筆融資數(shù)額減少至一半。

但隨著政策規(guī)范化，跨境電商合法化，行業(yè)趨于穩(wěn)定，未來(lái)會(huì)有更多企業(yè)涉足跨境電商，更多海外品牌進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。而更多企業(yè)進(jìn)入跨境電商也是行業(yè)繼續(xù)實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)的前提，畢竟屈指可數(shù)的商業(yè)巨頭能挖掘的消費(fèi)需求是有限的。

盡管跨境電商行業(yè)受到政策調(diào)整的沖擊，但消費(fèi)勢(shì)頭并沒(méi)減弱，各大跨境電商平臺(tái)仍獲得不錯(cuò)的增長(zhǎng)，推動(dòng)著跨境電商行業(yè)不斷發(fā)展。2016年天貓國(guó)際僅用九個(gè)半小時(shí)就超過(guò)了2015年全天的銷售額，并在當(dāng)晚23：19迎來(lái)國(guó)內(nèi)首個(gè)單日跨境破億商家——澳洲大藥房Chemist Warehouse～黑色星期五當(dāng)天，也在7小時(shí)內(nèi)突破其在2015年黑五全天的交易額。

5結(jié)束語(yǔ)

從熔斷到涅槃，目前跨境電商行業(yè)發(fā)展形勢(shì)并不明朗，跨境電商正在摸索前行。洋碼頭創(chuàng)始人兼CEO的曾碧波曾表示，新政落地，跨境電商“由亂而治”，未來(lái)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)將回歸至服務(wù)和體驗(yàn)這一本質(zhì)。無(wú)論局勢(shì)如何發(fā)展，跨境電商要進(jìn)入美好的時(shí)代并非易事，需要國(guó)內(nèi)外跨境電商運(yùn)營(yíng)商共同努力，政府監(jiān)管措施也必然會(huì)隨時(shí)間而改善，并對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生積極影響，創(chuàng)造出嶄新的跨境電商新時(shí)代。