高職院校財務風險管理的優(yōu)化與實踐

于錦繡

摘 要：Y職業(yè)院校的財務風險主要體現(xiàn)在管理層對財務風險管理意識薄弱、風險評估制度和程序不完善、財務信息不透明、溝通不及時等若干方面。防范學院財務風險，應全面提高教職員工財務風險意識、應用風險評估指標、建立健全財務運行體制和運行機制、加強財務局域網(wǎng)絡信息化建設、營造良好的財務溝通氛圍。

關鍵詞：高職院校；財務風險；防范控制；評估指標

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7747（2017）11-0057-05

高職院校財務風險是指院校在教育事業(yè)的發(fā)展過程中，由于資金運轉(zhuǎn)不周，所導致院校無法正常辦學、發(fā)生損失、陷入財務危機，甚至引發(fā)資金鏈斷裂的可能性。院校財務管理過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)財務風險，直接影響院校教學和行政事務的有效開展。因此，以Y職業(yè)學院為例，分析高職院校財務風險管理的現(xiàn)狀及原因，研究采取有效的策略防范控制財務風險，對于當前的高校管理工作及高校的持續(xù)健康發(fā)展具有重要而深遠的意義。

一、財務風險管理的現(xiàn)狀及存在的問題及其原因

（一）財務風險管理意識薄弱

Y職業(yè)學院實行黨委負責制，一般由校長主管財務工作并且負責教學行政工作，工作繁忙時間精力有限，大多數(shù)校長沒有專業(yè)的財務學科背景，因此，財務風險管理得不到足夠的重視。管理層在做經(jīng)濟決策時常常執(zhí)行“拍腦門”決策，忽視了征求黨委會和教職工大會意見的環(huán)節(jié)，一定程度上會導致資金運作困難，加大教職工對財務工作的誤解，引起學校內(nèi)部的不和諧。

一線教職員工由于長期從事專業(yè)課教學及行政服務工作，其財務風險意識不強，一般認為，風險的預測、評估、防范應當屬于院校領導管理層的決策執(zhí)行內(nèi)容，和自己的利益關系不大也沒有多少發(fā)言權，于是事不關己高高掛起，極少會有興趣主動關心財務風險管理事宜。

（二）風險評估制度和程序不完善

Y職業(yè)學院管理層對風險有一定的認識，但缺乏風險評估制度、風險預防機制及各種分析方法來評價風險，測算風險發(fā)生的概率以及潛在事項對學院目標實現(xiàn)的影響，缺乏應對突發(fā)風險的應急預案。

校外聘請專家來校測評風險可以解決當前問題，但反風險工作是動態(tài)連貫的，專家也只能對當時的風險進行評估，并沒有持續(xù)性。當風險出現(xiàn)時，可能因為對經(jīng)濟事項的評估體系不夠完善，導致學校管理陷入被動局面。例如，學院由于發(fā)展規(guī)模擴招需要，盲目向銀行貸款，但由于沒有對基建工程項目進行可行性分析，一旦遇到建設困難而需要更多資金時，可能會出現(xiàn)基建項目停工或者不能按期完工的情況。

（三）財務信息不透明，溝通不及時

1.Y職業(yè)學院的財務處、教務處、資產(chǎn)管理處、招生就業(yè)處及學工處等都使用專用軟件進行管理，但各處室都僅僅局限在會操作及使用本部門的平臺軟件，各處室間信息互不交流，缺少統(tǒng)一、共享的大數(shù)據(jù)平臺，從而使得信息溝通不暢。例如，開學報到繳費現(xiàn)場，在錄取工作期間招生處已將新生信息錄入到招生信息系統(tǒng)中，但由于招生信息系統(tǒng)未與財務收費系統(tǒng)相連接，如果招生處沒有及時將信息傳遞到財務處或者遺漏學生信息，就會造成新生雖已報到，但因為財務財務系統(tǒng)里沒有姓名而無法繳納學費的情況，財務處需要和招生處重新核實信息增加了工作量。又如，財務處開學期間催促往屆學生補繳欠費，教務處學籍系統(tǒng)里已顯示該學生已退學，但由于財務處學費系統(tǒng)信息和教務處不聯(lián)網(wǎng)，仍然處于向系科催繳學費狀態(tài)，極大地降低工作效率。

2.財務信息化建設水平不高，財務收支情況公開性不夠，各部門各二級學院不了解自身的預算執(zhí)行情況，缺乏和其他部門學院執(zhí)行情況橫向比較的意識。學院的預算編制時間一般在暑假七、八月份，各部門之間配合和溝通比較差，使得預算編制的操作人員花費大量時間與各部門交涉，整個編制過程的透明度不高，信息也不夠準確，甚至沒有反應學院財務收支全貌和工作重點及發(fā)展方向。

二、高職院校財務風險管理的優(yōu)化措施

（一）提高教職員工財務風險意識

財務風險意識在財務風險識別、財務風險評估等工作中起到至關重要的作用，除了提高管理層（黨委書記、校長、中層干部等）財務風險意識外，還要提高院校內(nèi)部所有教職員工，包括行政人員、教師、甚至學生的自覺性。他們對財務風險管理認識的深淺、對財務風險的敏感程度、對財務風險制度的執(zhí)行態(tài)度，決定了學院財務風險控制發(fā)揮效果的大小。

1.正確認識財務風險本質(zhì)。財務風險與學院發(fā)展是同時出現(xiàn)、不可分割、不斷變化，財務風險與學院發(fā)展訴求是成正比的。學院財務風險經(jīng)過科學分析是可以規(guī)避，也是可以選擇和利用的。

2.風險意識應融入學院的發(fā)展。通過各類培訓不斷增強教職員工財務風險管理意識，結(jié)合學院的實際，采取多種途徑和形式，不斷灌輸風險管理理念、知識、流程及其管控機制等內(nèi)容，教會教職工識別主要的財務風險，培養(yǎng)財務風險管理的專門人才。

（二）應用風險評估指標

根據(jù)Y職業(yè)學院的實際情況以及高職院校財務風險評價指標體系建立的原則，將財務風險分為償債能力指標、運營能力指標、成長能力指標，每個指標對應子指標。（見圖1）

資產(chǎn)負債率是衡量資金經(jīng)營活動能力的指標，反映院?？傎Y產(chǎn)中有多少是通過負債籌集的。貨幣資金支付率是衡量資金周轉(zhuǎn)的能力的指標，反映了院?？衫秘泿帕康拇笮?。借入款占貨幣資金率是年末借入款項占年末貨幣資金的比率，反映了院校還款能力的強弱。年度收入支出比反映院校運營能力的強弱，是年度收入總額占支出總額的比率。凈資產(chǎn)增長率是本期凈資產(chǎn)總額與上期凈資產(chǎn)總額的比率反映了院校規(guī)模的擴大程度，是衡量院校成長能力的重要指標。以下是Y職業(yè)學院2015年的資產(chǎn)負債情況。（見表1）

從以上資產(chǎn)負債表可以看出，Y職業(yè)學院2015年收入總額為145 856 811.00元，支出總額116 154 080.72元。

依據(jù)以上資產(chǎn)負債表，可以得出：

資產(chǎn)負債率=10 800 092.84/ 333 169 902.64 =3.25%

貨幣資金支付率=（1 604.72+32 492 039.13）/116 154 080.72=27.98%

借入款占貨幣資金率=20 000 000/（1 604.72+32 492 039.13）=61.55%

年度收入支出比=145 856 811/116 154 080.72=1.26%

凈資產(chǎn)增長率=（274 997 280.94-246 752 245.13/246 752 245.13=11.45%

通過上述風險評估指標的計算可以看出Y職業(yè)學院借入款占貨幣資金率較高，還款壓力大，學院年度收入支出比率小，運營能力差，債務資金占貨幣資金的比率較高，還款能力一般，財務管理能力較弱。

（三）建立健全財務運行體制和運行機制

1.成立“財務風險管理委員會”。由校長任主任， 由黨政辦公室、財務、人事、工會等部門及二級學院行政、教學職能部門負責人組成。其主要職責是商議財務風險目標設定、風險評估、風險控制、風險評價及風險處理結(jié)果披露；研究財務風險防范措施的落實情況和防范過程中出現(xiàn)的新問題及防范工作的措施。

財務風險管理委員會使管理路徑更短，資源更集中，管理層級更少，與問題相關的人員都集中在專門委員會一個平臺上研究決策，管理更趨于扁平化。需要協(xié)調(diào)的部門都在現(xiàn)場，因而協(xié)調(diào)就更加直接，溝通就更加有效。相關領導都在委員會內(nèi)，因而請示審批的流程縮短，領導的意圖可以直接下達，教師的意見可以當面陳述，這種面對面的溝通必然有利于提高效能。這種專門委員會的有效運作，盡可能地避免了學校決策的盲目和無序。在公開透明的機制下，使權力的運行置于陽光之下， 有效避免了背后操作的可能，因此，也是貫徹落實“中央八項規(guī)定”的具體體現(xiàn)。（見圖2）

2.實行“集體議事”的財務規(guī)則。實行財經(jīng)領導小組的集體議事規(guī)則，建立完善重大問題集體決策制度、專家論證咨詢制度、決策責任追究制度。對于重大財經(jīng)事項，事關學校改革發(fā)展全局的重大問題，涉及教職工切身利益的重要事項必須廣泛調(diào)查研究和科學論證，廣泛聽取教職員工意見，經(jīng)學校領導班子集體研究決定。決策過程實行簽字負責制，相關文件及原始材料及時存檔備案。財務、審計、紀檢、監(jiān)察及相關業(yè)務部門參與議事且分工明確，形成事前論證、事中監(jiān)督、事后評價的長效運行機制。

3.實行“分級管理、集中核算”的財務核算體制。學校各類經(jīng)費支出審批權限必須執(zhí)行《Y職業(yè)學院經(jīng)費審批權限的有關規(guī)定》。經(jīng)辦人對經(jīng)濟業(yè)務事項的真實性負責，確保各類票據(jù)真實反映經(jīng)濟活動的內(nèi)容。各級經(jīng)費審批人按照責、權、利相統(tǒng)一的原則，對經(jīng)費收入、支出的真實性、合理性及其合法性負直接責任。

（四）加強財務局域網(wǎng)絡信息化建設

高職院校應當重視局域網(wǎng)絡信息平臺的建設，加強財務處、招生處、學生管理處及教務處等各部門之間數(shù)據(jù)的關聯(lián)銜接。為保證財務信息的公開透明性，財務部門應當在網(wǎng)絡安全性能強的情況下，在院校局域網(wǎng)上公布各類財務信息，例如，財務年度報表、部門的經(jīng)費開支、教職工的工資、學生的繳費和欠繳情況，保證廣大教職員工、學生及各部門對財務工作的監(jiān)督，有利于財務工作的不斷改進。Y職業(yè)學院依據(jù)年度部門預算，設計開發(fā)了財務預算收支系統(tǒng)，便于各部門查詢本部門開支情況，以教科研處為例。（見表2）

該系統(tǒng)與財務部門的賬務系統(tǒng)實時連接，當會計記賬人員在財務系統(tǒng)錄入原始憑證單據(jù)時，該預算系統(tǒng)上的“收入”和“支出”數(shù)據(jù)就會隨之發(fā)生變動，若支出超出預算時財務系統(tǒng)做賬將會預警超支，預算系統(tǒng)也將提示超支余額為紅字負數(shù)。如果該部門負責人對某項數(shù)據(jù)需要進一步了解明細賬，可以點擊子項目名稱，例如，選擇教科研部門點擊“辦公費”則出現(xiàn)組成教科研預算內(nèi)辦公費用的每一筆明細賬的憑證號、科目編碼、摘要以及收入支出金額等信息。（見表3）

（五）營造良好的財務溝通氛圍

1.鼓勵教職員工多提建議。營造良好的溝通氛圍，掌握科學的溝通方法。信息的傳遞既是自上而下的，同時，也需要自下而上的信息反饋，建立良好的溝通環(huán)境，對于高職院校完善管理方法十分有幫助。應鼓勵職工、學生多提意見、提出自己的想法，設立校長信箱、召開教職工代表大會，為教職工及學生提供良好的溝通平臺，使非財務人員、財務信息使用者清晰明了財務信息中所包含的實質(zhì)涵義。在傳遞信息過程中，財務人員需要明確信息使用者的意圖，不同的人對信息的要求不同，要確保信息對使用人的效用，保證信息傳遞的質(zhì)量，同時，也要防止信息被擴散，注意保密度。

2.以“智慧校園”建設為契機，提升財務信息化水平。財務部門要會同圖書信息中心做好“智慧校園”財務部分的頂層設計，并提供技術支持，同時，結(jié)合引入第三方財務管理平臺的方式，實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)與校園其他信息系統(tǒng)的無縫對接，提高財務信息化管理水平，提升服務質(zhì)量。按照國家信息安全等級保護的要求，落實好《Y職業(yè)學院財務處電子計算機安全工作制度》等有關規(guī)定，完善信息系統(tǒng)綜合防護體系建設，保護財務信息系統(tǒng)的安全。

參考文獻：

[1] 劉鳳超.我國公立高校財務風險與控制對策研究[D].長春：吉林大學，2013.

[2] 于弘.網(wǎng)絡財務管理發(fā)展中存在的問題及其對策研究[J].中國商貿(mào)，2012（6）：62-63.

[3] 高羽. 高校財務管理風險防范與對策[J].財稅審計，2013（6）：148-149.

[4] 曹娟娟. 大學制度改革視角下高校財務風險控制研究[D]. 南京：南京師范大學，2011.

[5] 薛婷婷.淺談國有企業(yè)財務管理存在的問題及解決對策[J].時代金融，2011（7）：29-35.