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    企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)探究

    2017-05-30 04:31:58楊瑾慧
    中國商論 2017年8期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計協(xié)調(diào)財務(wù)會計

    楊瑾慧

    摘 要:會計制度一般分為稅務(wù)以及財務(wù)兩個方面,其中稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的。但隨著國家稅法以及會計體系的不斷發(fā)展,稅務(wù)會計和財務(wù)會計在相互協(xié)調(diào)發(fā)展中出現(xiàn)了一些問題,這使得二者的協(xié)調(diào)發(fā)展偏離了原來的方向。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)大背景下,如果企業(yè)要想在此環(huán)境中得到更穩(wěn)定以及更長遠(yuǎn)的發(fā)展,企業(yè)必須要做好稅務(wù)會計同財務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)發(fā)展,這是企業(yè)進(jìn)行深入發(fā)展的基礎(chǔ)。本文在闡述稅務(wù)與財務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)和差異的基礎(chǔ)上,簡述對企業(yè)當(dāng)中財務(wù)及稅務(wù)會計存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的作用,進(jìn)而對稅務(wù)同財務(wù)會計協(xié)調(diào)的方法進(jìn)行深入探究。

    關(guān)鍵詞:財務(wù)會計 稅務(wù)會計 差異 協(xié)調(diào)

    中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:2096-0298(2017)03(b)-077-02

    稅務(wù)與財務(wù)會計是企業(yè)整體會計之中十分重要的兩個方面。稅務(wù)會計在企業(yè)之中一般的工作內(nèi)容都是有關(guān)公司稅務(wù)方面的活動。而財務(wù)會計一般則是對企業(yè)已經(jīng)開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的記錄與計量。二者雖然在工作內(nèi)容方面有所區(qū)別,但是二者同樣也具有一定的關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)要想提高其綜合實力,獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展,必須要將稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計存在的各種差異進(jìn)行高度協(xié)調(diào)。只有這兩方面配合默契,才可以使企業(yè)有一個較為完整的會計體系,進(jìn)而有一個清晰、明確的賬目。

    1 稅務(wù)與財務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)

    財務(wù)會計是在會計原則和規(guī)范制度的公認(rèn)與指導(dǎo)下,將企業(yè)已經(jīng)開展完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、結(jié)算并形成最終的財務(wù)信息,為企業(yè)內(nèi)部和外部的需要提供財務(wù)報告,以實現(xiàn)企業(yè)接下來經(jīng)濟(jì)方面的規(guī)劃。稅務(wù)方面會計是一門新興起的邊緣化的學(xué)科,其主要依據(jù)是國家當(dāng)前的稅法,使用貨幣計算、會計學(xué)一般理論和核算方法等基本形式,對企業(yè)每個月、每個季度甚至每年應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行整理以及核算。當(dāng)前財務(wù)以及稅務(wù)會計都是國內(nèi)整體會計體系當(dāng)中的一個部分,在企業(yè)內(nèi)部,二者具有一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)與財務(wù)方面會計都是為企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營提供服務(wù)的,二者都是在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)上,對企業(yè)利益進(jìn)行保護(hù)。盡管財務(wù)以及稅務(wù)方面會計針對的對象不同,但都從不同方面為企業(yè)的財務(wù)信息提供一定的支持,進(jìn)而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層獲取財務(wù)方面最真實的信息。因此,當(dāng)前加強這兩方面會計的協(xié)調(diào)性,有助于企業(yè)管理以及整體效益方面的提升。

    2 稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異

    2.1 具有不同的組成要素

    根據(jù)當(dāng)前國家會計方面準(zhǔn)則,以及會計制度方面規(guī)定,財務(wù)會計一般由資產(chǎn)、收入、負(fù)債、所有者的權(quán)益、利潤和費用等六個要素組成。財務(wù)方面會計所具有的六要素與企業(yè)經(jīng)營狀況以及財務(wù)狀況有著非常密切的聯(lián)系,其是企業(yè)經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況最直接也是最真實的反映。而企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計一般是有應(yīng)稅收入、納稅所得、費用扣除以及應(yīng)納稅額等四個要素構(gòu)成,這四個要素與企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行繳納的稅款有密切聯(lián)系。從稅務(wù)與財務(wù)方面會計的構(gòu)成要素上來看,二者具有很大差異,雖然都屬于會計體系,但是都有各自不同的分工。

    2.2 目標(biāo)不同

    國家整體的會計體系在建立之初就是為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供一些管理以及投資方面的支持,為企業(yè)管理者提供完整的企業(yè)方面財務(wù)信息。盡管稅務(wù)與財務(wù)會計都是對企業(yè)資金進(jìn)行管理,但二者開展工作的目標(biāo)截然不同。財務(wù)會計主要服務(wù)于投資者以及具有潛在能力的投資者,財務(wù)會計為這些人提供最為真實的企業(yè)方面的資產(chǎn)信息,并使投資者對要進(jìn)行投資的企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況以及財務(wù)方面信息進(jìn)行更加全面以及系統(tǒng)性的了解,以此來為企業(yè)投資以及具有潛在能力的投資者和管理者進(jìn)行正確的判斷以及決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會計都是在國家《稅法》的基礎(chǔ)上,對企業(yè)實際利潤基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)繳納的固定稅款進(jìn)行核算,以確保納稅人必須在遵守國家現(xiàn)行法律的基礎(chǔ)上,盡量減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。由此可以看出稅務(wù)會計是在財務(wù)會計正常開展工作基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的。

    2.3 核算不同

    現(xiàn)如今,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)方面會計和稅務(wù)方面會計進(jìn)行核算的依據(jù)有著巨大差異。財務(wù)方面會計在進(jìn)行核算時主要以企業(yè)當(dāng)中的會計制度以及會計準(zhǔn)則作為主要依據(jù),對企業(yè)真實開展的財務(wù)方面的活動進(jìn)行記錄,完成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面、管理方面以及財務(wù)方面最直接的反映。財務(wù)方面會計在這一方面具有較高的靈活性。而且,由于企業(yè)類型不同,財務(wù)會計的工作內(nèi)容也不盡相同。而稅務(wù)方面會計開展工作主要是依據(jù)國家現(xiàn)行《稅法》,其工作在開展時具有較強的客觀性以及強度性,同時更具有較高的統(tǒng)一性。此外,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)以及財務(wù)方面會計進(jìn)行核算的對象也各不相同。財務(wù)方面會計需要在貨幣計量方面對企業(yè)所開展的所有經(jīng)濟(jì)方面活動的支出以及收入的資金進(jìn)行詳細(xì)核算,而稅務(wù)方面會計只是對納稅人進(jìn)行所納稅額方面的事項進(jìn)行核算。還有就是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計核算方面原則也存在一定差異。財務(wù)方面會計進(jìn)行核算時需要遵守穩(wěn)健原則,進(jìn)行可能與稅務(wù)會計核算原則損失預(yù)計。而企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計所遵守的是法定方面的公平以及均衡原則[1]。

    3 對企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)及財務(wù)會計存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的作用

    財務(wù)方面會計就是將企業(yè)已經(jīng)完成結(jié)算的資金全面進(jìn)行核算,并且進(jìn)行監(jiān)督形成明確的賬目。稅務(wù)方面會計是指納稅人必須向國家財政繳納稅款,主要管理企業(yè)稅務(wù)方面申報以及繳納的事項。從稅務(wù)與財務(wù)會計表面定義上看,稅務(wù)與財務(wù)方面會計存在一定交叉部分。特別是在從前計劃經(jīng)濟(jì)期間,使用會計的主體比較單一,那時財務(wù)以及稅務(wù)方面會計重疊的部分更高。但自從我國經(jīng)濟(jì)向市場化變革之后,我國市場處于不斷完善狀態(tài),使用會計的主體也在不斷增多,并向多個方向發(fā)展。例如政府、投資者以及債券人都是財務(wù)以及稅務(wù)方面會計使用的主體。一般來說,不同的會計方面信息使用的主體會計信息也存在許多差異,進(jìn)而造成稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的信息之間的矛盾不斷增多。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,市場化進(jìn)程不斷深入,當(dāng)前稅務(wù)與財務(wù)方面會計的這種矛盾調(diào)和起來有一定困難,二者之間相互分離必然是二者未來的發(fā)展趨勢。但現(xiàn)階段我國整體經(jīng)濟(jì)仍處于轉(zhuǎn)型期,這需要財務(wù)與稅務(wù)方面會計的協(xié)調(diào)性較高,這樣才能滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的強烈需求。對國家來說,只有稅務(wù)以及財務(wù)會計具有一定的協(xié)調(diào)性才能使得政府實現(xiàn)降低稅收[2-3]。對于企業(yè)來說,稅務(wù)以及財務(wù)會計具有較高的協(xié)調(diào)能力,可以幫助企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)與制度方面的優(yōu)化,降低企業(yè)的納稅風(fēng)險以及稅收成本。

    4 稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)的方法

    4.1 加大對稅務(wù)會計體系的構(gòu)建

    只有企業(yè)重視稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的協(xié)調(diào)發(fā)展,才能夠使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)與財務(wù)會計在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的價值。由于財務(wù)方面會計在國內(nèi)已經(jīng)進(jìn)行了較長時間的發(fā)展,財務(wù)方面會計已經(jīng)有了比較完整的理論方面體系,并且其整體已經(jīng)初具規(guī)模,這對國內(nèi)財務(wù)整體的發(fā)展具有十分重要的指導(dǎo)以及促進(jìn)作用。對于企業(yè)方面的稅收會計所具有的理論體系的構(gòu)建,政府與企業(yè)之中相關(guān)部門必須要加強對其的重視程度,將稅收這一門學(xué)科合理地應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部稅收體系的建設(shè)之中,并且根據(jù)會計方面的理論以及相關(guān)方法,盡快對現(xiàn)有的會計方面理論體系進(jìn)行完善。進(jìn)而從真正意義上實現(xiàn)稅收方面會計與財務(wù)方面會計的高度緊密的結(jié)合[4]。

    4.2 從二者差異進(jìn)行協(xié)調(diào)

    從財務(wù)以及稅務(wù)方面會計的差異進(jìn)行協(xié)調(diào),主要從三個方面開展。第一,統(tǒng)一會計方面的核算基礎(chǔ)。雖然當(dāng)前稅收使用的是一種收付形式,操作起來確實比較簡單。但是,如果長時間根據(jù)這種方法進(jìn)行稅務(wù)方面的核算,就會導(dǎo)致與收入和費用相配合的會計大原則不相符。因為按照這樣的稅收制度進(jìn)行稅收所得到審計時很容易引起納稅資金與會計利潤方面的差異。這種差異滿足不了信息質(zhì)量的要求。所以,當(dāng)下必須要減少稅務(wù)以及財務(wù)核算時存在的差異,將權(quán)責(zé)發(fā)生體制作為會計計量方面的基礎(chǔ)。第二,對會計的組成要素進(jìn)行協(xié)調(diào)。如今,會計制度已經(jīng)在各方面都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定,但是國家現(xiàn)行稅法卻沒有進(jìn)行硬性以及詳細(xì)的規(guī)定?,F(xiàn)階段,企業(yè)不可以對會計賬簿以及會計報表當(dāng)中所記載的金額進(jìn)行更改,只能等到年終時使用納稅調(diào)整方法進(jìn)行相關(guān)方面的調(diào)整。這使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)以及財務(wù)兩方面的賬目結(jié)合帶來了很大不便。因此,必須要進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。第三,進(jìn)行處理方法方面的協(xié)調(diào)。稅務(wù)方面會計只是財務(wù)方面會計的一個分支,因此二者在處理方法方面具有一定的相似程度[5-6]。對此,企業(yè)可以將財務(wù)系統(tǒng)以及比較成熟的管理方法直接運用到財務(wù)方面會計處理的過程之中,以此來彌補國家現(xiàn)行稅法在核算方面存在的不足之處。

    4.3 從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)

    雖然稅務(wù)與財務(wù)方面會計在企業(yè)內(nèi)部都有明確分工,而且各自工作互不相同。但是其根本都是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供能夠做出決策的準(zhǔn)確的資金流向的信息。這使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以及時了解公司的運作情況,并在此基礎(chǔ)之上及時調(diào)整發(fā)展計劃。所以企業(yè)之中的高層領(lǐng)導(dǎo)可以為二者提供一個可以實現(xiàn)資源共享的專屬渠道。通過這個渠道增加二者之間數(shù)據(jù)的交流,這樣可以在核算方法以及其他方面促進(jìn)二者的相互融合,同時可以節(jié)省企業(yè)當(dāng)中的人力以及成本[7-8]。

    5 結(jié)語

    綜上可知,現(xiàn)階段我國正處在社會經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展階段,市場當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)體制一直在進(jìn)行完善,這對企業(yè)當(dāng)中的會計制度不斷提出更高的要求。在未來,企業(yè)中的會計體系必然要將稅務(wù)以及財務(wù)會計分離出來。所以,當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行會計體系變革時,必須要考慮到稅務(wù)與財務(wù)相分離的這一發(fā)展大趨勢,根據(jù)其職能的不同進(jìn)行有效管理,同時企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部需求和長遠(yuǎn)發(fā)展需求,將稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的差異進(jìn)行協(xié)調(diào),以此來進(jìn)行企業(yè)會計方面的變革,改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,提升企業(yè)綜合實力,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)在市場之中更好的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn)

    [1] 章艷.財務(wù)會計與稅務(wù)會計確認(rèn)計量比較研究[J].中國市場,2016(09).

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    [3] 王俊芝.如何處理稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系[J].質(zhì)量探索,2016(04).

    [4] 張麗.財務(wù)會計原則與稅務(wù)會計原則的比較分析[J].中外企業(yè)家,2016(13).

    [5] 李一紅.財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性分析[J].市場研究,2016(06).

    [6] 賴新英.探究稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義與企業(yè)稅收[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016(21).

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    [8] 王永珍.稅務(wù)會計原則、財務(wù)會計原則的比較與思考[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(20).

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