淺談我國小額貸款公司內(nèi)部控制中信息與溝通導(dǎo)致的問題

劉孝麗

【摘 要】自2008年銀監(jiān)會、人民銀行發(fā)布《小額貸款公司試點指點意見》以來，小額貸款公司在全國迅速發(fā)展起來，高利潤率回報使小額貸款公司進(jìn)入高速增長時期。但是隨著近兩年國民經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，小額貸款公司所取得的高利潤率回報逐漸回歸理性，原先因追求高利潤而忽視的公司內(nèi)部控制建設(shè)所產(chǎn)生的問題逐漸暴露。針對小額貸款公司內(nèi)部控制中因信息與溝通不暢導(dǎo)致的問題，論文進(jìn)行了簡要分析并提出相應(yīng)的改善策略。

【Abstract】Since the CBRC and the People's Bank of China issued the guidance of “Small Loan Company Pilot Guidance Advice” in 2008， the small loan companies has developed rapidly ， high margin return made small loans company come into a period of rapid growth. But in recent two years ，the increment speed of national economy is slow， and the high margin return has gradually returned to rational， and there appears some problems which are caused by internal control construction ignored because of the pursuit of high profits Aimed at the problems caused by the poor information and communication in the internal control of small loan companies， the paper makes a brief analysis and puts forward some corresponding improvement strategies.

【關(guān)鍵詞】小額貸款公司；內(nèi)部控制；信息與溝通

【Keywords】small loan company； internal control； information and communication

【中圖分類號】F832.4 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0033-02

1 我國小額貸款公司的基本情況

根據(jù)銀監(jiān)會、人行的試點指導(dǎo)意見，我國小額貸款公司是法定的民間信貸機(jī)構(gòu)，是企業(yè)法人，享有獨立的法人財產(chǎn)，且依法享有法人財產(chǎn)權(quán)，并以其全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。在《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中將小額貸款公司劃分為貨幣金融服務(wù)類中非貨幣銀行服務(wù)類金融企業(yè)，也就是說小額貸款公司屬于一種新型的特殊非銀行類金融機(jī)構(gòu)。

根據(jù)試點指導(dǎo)意見的規(guī)定，小額貸款公司的貸款利率不得超過銀行同期貸款利率的四倍。在試點初期，小額貸款公司單一的經(jīng)營成本使得小額貸款公司普遍呈現(xiàn)高利潤率回報，在高利潤率的驅(qū)動下，一方面，短短幾年時間內(nèi)大批小額貸款公司迅速設(shè)立；另一方面，我國小額貸款公司的規(guī)模普遍較小，其從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，甚至一些小額貸款公司的高管人員都缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗和能力，只盲目追求開展市場和高利潤率的回報。因此，不重視或忽略公司的內(nèi)部控制建設(shè)，使得小額貸款公司在經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境中暴露出重重問題。

目前，我國小額貸款公司正在經(jīng)歷著行業(yè)洗牌，優(yōu)秀的小額貸款公司將會持續(xù)經(jīng)營下去，內(nèi)部控制薄弱的小額貸款公司亦會在行業(yè)洗牌中出局，而持續(xù)經(jīng)營下去的小額貸款公司應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

2 小額貸款公司信息與溝通的重要性及存在的問題

2.1 小額貸款公司信息與溝通的重要性

信息與溝通作為內(nèi)部控制的基本要素之一，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用。目前我國小額貸款公司的內(nèi)部控制建設(shè)仍處于不斷探索和改進(jìn)的過程中，沒有現(xiàn)成的模版可尋。實際經(jīng)營中不少小額貸款公司參照銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制模式或者對其直接照搬照抄，甚至有些小額貸款公司僅僅憑借管理者的經(jīng)驗制定公司的內(nèi)部控制制度。那么，這些內(nèi)部控制制度真能適合小額貸款公司的發(fā)展嗎？答案是不確定的。小額貸款公司要制定出適合自己的有效的公司內(nèi)部控制制度，需要小額貸款公司全體人員通力合作才能達(dá)成，且需要在這個過程中不斷對其進(jìn)行修改和完善。此外，小額貸款公司建立起適合的內(nèi)部控制制度離不開良好的溝通環(huán)境，及時、暢通、有序的信息與溝通能促進(jìn)小額貸款公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2 小額貸款公司信息與溝通方面導(dǎo)致的問題

①財務(wù)信息滯后，不能為貸款管理決策提供及時的信息

美國的COSO委員會在《內(nèi)部控制框架》中要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時間范圍內(nèi)識別、獲取和溝通相關(guān)信息，以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順利履行其職責(zé)，因此我們可以說內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。此外，在《內(nèi)部控制框架》中又要求信息在更為廣泛的范圍內(nèi)，自上而下、自下而上地在整個企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。因此，我們認(rèn)為信息的溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通兩個方面。

對小額貸款公司來說，信息與溝通的及時性、準(zhǔn)確性和完整性有利于管理者了解到企業(yè)經(jīng)營的真實現(xiàn)狀，并在經(jīng)營管理過程中及時覺察風(fēng)險并做出相應(yīng)的防范措施。通常小額貸款公司的業(yè)務(wù)人員為了抓住申請貸款的客戶，使其不轉(zhuǎn)向其他小額貸款公司申請貸款，其在向公司管理層提出申請時，管理層會允許貸款申請者在未提供任何客戶資料的情況下獲得貸款，這就會使小額貸款公司沒有客戶的貸前調(diào)查和分析，從而失去了察覺風(fēng)險和防范風(fēng)險的主動權(quán)。另外，在貸款管理過程中由于小額貸款公司的業(yè)績考核制度不健全，對相關(guān)的業(yè)務(wù)人員和風(fēng)控人員沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，一旦貸款向客戶發(fā)放成功，相關(guān)的業(yè)務(wù)人員和風(fēng)控人員就認(rèn)為他們的任務(wù)已經(jīng)完成，對于貸款客戶是否發(fā)生經(jīng)營困難、是否需要采取措施減少小額貸款公司損失等問題的判斷僅僅通過財務(wù)數(shù)據(jù)中逾期率和壞賬損失來獲取。

②合同管理混亂，檔案資料缺失或不完整

小額貸款公司的管理者在公司內(nèi)控的建設(shè)上起著決定性的作用。個別小額貸款公司雖然有公司內(nèi)部控制制度，但是管理者對公司內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，整個小額貸款公司的大小經(jīng)營運作按管理者的指示進(jìn)行操作，以制度形式存在的內(nèi)部控制制度成為應(yīng)付監(jiān)管部門監(jiān)督的紙質(zhì)文檔。小額貸款公司由于信息與溝通機(jī)制的缺失，導(dǎo)致各個部門各自為政，合同檔案管理部門無法及時完整地獲取合同檔案資料，這就導(dǎo)致合同管理混亂，檔案資料缺失或不完整。因此，小額貸款公司的其他部門應(yīng)當(dāng)配合合同管理部門做好小額貸款公司的合同檔案管理工作。

3 小額貸款公司信息與溝通問題的相應(yīng)改善策略

3.1 建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善信息傳遞機(jī)制

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，企業(yè)必須要有科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)應(yīng)避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，應(yīng)當(dāng)使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約。在我國小額貸款公司的規(guī)模普遍較小，組織結(jié)構(gòu)卻盲目參照銀行模式設(shè)立得細(xì)而全，這在無形中增加了信息與溝通傳遞的阻力。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)改善信息傳遞滯后的狀況，保證財務(wù)會計信息與其他信息及時有效地對接，并應(yīng)在各個部門之間建立起簡潔高效的信息交流平臺，以實現(xiàn)信息資源和相關(guān)資料的及時共享和交流。

3.2 重視形成良好的企業(yè)文化，促進(jìn)小額貸款公司的團(tuán)隊建設(shè)

企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱[1]。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化建和人力資源建設(shè)，通過各種類型的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高員工的品行操守、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)處理能力。小額貸款公司通過良好企業(yè)文化的推動，創(chuàng)造一個接納信息、愿意溝通和虛心聆聽的管理層，營造良好的企業(yè)管理環(huán)境，使各個部門、每位員工清楚自己所負(fù)責(zé)工作的特定任務(wù)，明白自己的工作與其他部門、其他員工工作之間的關(guān)系。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張宇.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008（05）：21-23 .