企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理措施分析

翟彥芳

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，使得當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著相當(dāng)程度上的不穩(wěn)定性，這為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)也在不斷探索進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，但過(guò)程當(dāng)中還存在著諸多的問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分不利的。本文從企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系入手，闡述了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，整理分析出企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；機(jī)制建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，在國(guó)有企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，政府也逐漸加大了對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度，我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展水平不斷提高。但是，當(dāng)前國(guó)際環(huán)境動(dòng)蕩不安的情況下，各方政治勢(shì)力都蠢蠢欲動(dòng)，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了相當(dāng)程度上的影響。而對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下突出重圍，實(shí)現(xiàn)自身的提高與發(fā)展，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)階層互相牽制、互相管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升而制定的一系列管理?xiàng)l例與規(guī)定。而風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指企業(yè)為了規(guī)避市場(chǎng)環(huán)境可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成的影響，而采取的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間看似并無(wú)太多的聯(lián)系，所針對(duì)的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，但實(shí)際上這兩者之間是存在著相互關(guān)聯(lián)的共通之處的。一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，都是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是覆蓋于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能夠被忽視。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)質(zhì)上也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種具體的表現(xiàn)形式，風(fēng)險(xiǎn)管理包含的內(nèi)容較多，包括企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)也包括對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境影響的控制等。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平較高時(shí)，外部因素對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾就會(huì)減小，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也會(huì)降低，反之亦然，企業(yè)的內(nèi)部控制失去效力，管理存在漏洞，那么企業(yè)所可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大大提高。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

國(guó)際局勢(shì)的動(dòng)蕩已經(jīng)引起我國(guó)企業(yè)的關(guān)注，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)也有了較為深入的認(rèn)識(shí)，所以各個(gè)企業(yè)都紛紛調(diào)整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，以獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。我國(guó)的大部分企業(yè)實(shí)際上都存在著一定程度上的內(nèi)部控制機(jī)制，也確實(shí)采取了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但在實(shí)際的落實(shí)過(guò)程當(dāng)中，卻暴露出了不少的問(wèn)題。整體而言，我國(guó)部分企業(yè)雖然有著一套內(nèi)部控制的管理機(jī)制，但是該管理機(jī)制本身就存在著一定的不合理性，機(jī)制包含的內(nèi)容與實(shí)際的發(fā)展需求不適應(yīng)，所以在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中難以發(fā)揮出實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值。還有的企業(yè)管理者有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，但在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)卻覺(jué)得無(wú)從下手，難以實(shí)現(xiàn)全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，甚至有的企業(yè)發(fā)展策略極度不完善，根本就不存在風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，企業(yè)發(fā)展也是岌岌可危。綜上所述，從目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況并不樂(lè)觀，著重力量加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是我國(guó)企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)主動(dòng)地位的重要影響因素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者缺少對(duì)于內(nèi)部控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理者扮演著具有決定性作用的角色，換句話說(shuō)，企業(yè)的管理者就是決定企業(yè)生存與發(fā)展的核心因素。當(dāng)前我國(guó)的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要原因就是企業(yè)的管理者沒(méi)有一個(gè)對(duì)于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，有些管理者存在著一人獨(dú)大的管理意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制需要的是各個(gè)部門(mén)之間的通力合作與互相監(jiān)督，這就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制存在著極大的不完善性。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理者沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完善的全局眼光，對(duì)于企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有規(guī)避的意識(shí)，這就為企業(yè)的發(fā)展制造了威脅。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏嚴(yán)格的制度約束

有的企業(yè)管理者雖然有進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)，也制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是可能由于管理者的自身水平或企業(yè)發(fā)展的復(fù)雜環(huán)境等客觀因素，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際是不匹配的，并且許多管理?xiàng)l例所規(guī)定的范圍是模糊的，條例的落實(shí)也只是停留在紙上，缺乏嚴(yán)格的制度約束。許多企業(yè)員工是處于被動(dòng)狀態(tài)之中的，一旦缺少了制度的約束，那么將難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有落實(shí)責(zé)任制

有的企業(yè)擁有一套相對(duì)完善的管理機(jī)制，也對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行了規(guī)范與約束，但時(shí)卻忽視了責(zé)任的落實(shí)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，不僅僅要將制度完善好，更要重視制度的落實(shí)情況，相關(guān)責(zé)任的落實(shí)是否到位，直接影響著內(nèi)部控制是否成功。目前的許多企業(yè)忽略了對(duì)制度落實(shí)情況的考察，缺少了對(duì)于相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行狀況的監(jiān)督與檢驗(yàn)。這種缺少責(zé)任制的問(wèn)題，就容易為某些不負(fù)責(zé)任、投機(jī)取巧的部門(mén)負(fù)責(zé)人提供失責(zé)的條件，從而容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施存在局限性

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施所存在的局限性，主要就表現(xiàn)在內(nèi)部控制的管理模式中所存在的巨大的人為性的影響因素。對(duì)于我國(guó)目前的許多企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問(wèn)題，那就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員存在著普遍的學(xué)院主導(dǎo)因素，國(guó)有企業(yè)這種現(xiàn)象并不嚴(yán)重，尤其是對(duì)于某些私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理模式基本上屬于家族企業(yè)，這就極容易產(chǎn)生濫用職權(quán)的現(xiàn)象。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制就形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的整體發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要從意識(shí)層面進(jìn)行改變，不僅僅是企業(yè)的管理者，企業(yè)內(nèi)部的所有員工也應(yīng)該自覺(jué)樹(shù)立起正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢(shì)，正視本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，從而制定相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)該用發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中注意規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)的員工來(lái)說(shuō)，應(yīng)該進(jìn)一步提升責(zé)任意識(shí)，擁有明確的權(quán)責(zé)界限，同時(shí)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是要培養(yǎng)具有極強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)人員。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

對(duì)于目前眾多企業(yè)并不完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)該建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制。想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要做到有據(jù)可循，擁有了相對(duì)完善的管理機(jī)制，能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有效的管理意見(jiàn)與問(wèn)責(zé)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部管理的相關(guān)制度，著重落實(shí)責(zé)任制度，將權(quán)力與責(zé)任進(jìn)一步明確，同時(shí)增加對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與管理的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的同步推進(jìn)。

（三）注重落實(shí)監(jiān)督環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制的效果如何，離不開(kāi)監(jiān)督環(huán)節(jié)的反饋，所以企業(yè)的管理者應(yīng)該建立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)應(yīng)該著重監(jiān)督各部門(mén)的負(fù)責(zé)人權(quán)力的行使?fàn)顩r，堅(jiān)決遏制以權(quán)謀私或失責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，也要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，在提高員工自覺(jué)性的同時(shí)，也為監(jiān)督工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造條件。

（四）加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該從三個(gè)方面入手，即對(duì)于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估、對(duì)于未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、對(duì)于既在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)通報(bào)?？梢哉f(shuō)，這三個(gè)方面是能夠貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理全程的，對(duì)于當(dāng)下存在的風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，為企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃制定提供參考，也能夠?yàn)槠髽I(yè)下一步工作實(shí)際增添新的重點(diǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也可以為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定提供借鑒。企業(yè)應(yīng)該從自身的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，并且及時(shí)進(jìn)行反思，總結(jié)自身在內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制建設(shè)上存在的問(wèn)題，以及企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方式上存在的漏洞，積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，完善內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理措施，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。