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    我國資源稅制度改革問題研究

    2017-05-17 21:57:34孟亞琦
    時代金融 2017年11期
    關(guān)鍵詞:稅制改革資源稅可持續(xù)發(fā)展

    【摘要】當(dāng)前,生態(tài)文明建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo),現(xiàn)行的資源稅制度已經(jīng)不能適應(yīng)這一目標(biāo),難以發(fā)揮對促進(jìn)對節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的積極作用,資源稅改革已經(jīng)成為完善我國稅制、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

    【關(guān)鍵詞】資源稅 稅制改革 可持續(xù)發(fā)展

    為保證自然資源的合理開發(fā)和利用,調(diào)節(jié)企業(yè)間不平衡收入,我國從1984年10月1日起對原油、天然氣和煤炭3種礦產(chǎn)品征收資源稅。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,資源稅雖然為地方財政收入的增加和節(jié)約資源起到了一定的調(diào)節(jié)作用,但是隨著自然資源的日益枯竭、生態(tài)環(huán)境的不斷惡化,現(xiàn)行資源稅對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮的作用受到限制,需要進(jìn)行改革并不斷完善。

    一、資源稅改革階段的發(fā)展過程

    在1994年“分稅制”改革后,確立了新的財政體制,地方稅體系建設(shè)比較緩慢,使得地方政府財政收入對稅收的依存度日益降低,一部分地區(qū)的財政收入出現(xiàn)緊缺的情況。而資源稅本來應(yīng)發(fā)揮增加財政收入的作用,但現(xiàn)實中的資源稅并未發(fā)揮這一優(yōu)勢,于是,自進(jìn)入21世紀(jì)以來深化資源稅制度改革成為熱議的話題。從2010年起開始的資源稅改革主要經(jīng)歷了以下幾個階段:

    2010年6月1日,對原油、天然氣資源稅從價計征的試點(diǎn)工作在新疆先行展開,這意味著我國資源稅改革拉開序幕,是一項重大突破;

    2010年12月1日,原油、天然氣資源稅從價計征改革試點(diǎn)不斷擴(kuò)大,由新疆?dāng)U大至全國12個地區(qū);

    2011年10月10日,在《關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》正式提出,要求從11月1日起在全國推開原油、天然氣從價計征改革的工作;

    2013年,對部分地區(qū)的部分金屬、非金屬礦產(chǎn)資源采用從價計征的試點(diǎn)工作展開;

    2014年12月1日起,煤炭資源稅全面實行從價計征,稅率是 2%~10%,在此同時,清理相關(guān)費(fèi)用。

    二、資源稅改革存在的問題

    (一)阻礙市場發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用

    第一,資源稅征稅范圍狹窄。目前,只有原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦、鹽等列舉資源產(chǎn)品在資源稅征收范圍內(nèi),但是水、土地、森林、草場等自然資源都不征收資源稅。這種分配范圍的不合理無法營造公平公正的市場競爭環(huán)境,不利于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

    第二,計征方式是從量計征。由我國資源稅改革過程可以發(fā)現(xiàn),目前,原油、天然氣、煤炭由從量計征改為從價計征,但其他的資源依然是從量定額計征。但是,由于資源開采條件的不穩(wěn)定性等因素,各類資源的價格變動較大,采用從量計征的方式無法保證市場經(jīng)濟(jì)和財政收入的穩(wěn)定性,更無法發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。

    第三,資源稅稅率偏低。一直以來,國家對資源產(chǎn)品價格嚴(yán)格管控,通過控制資源產(chǎn)品價格來推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程,這種舉措雖然在一定程度上推動了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但是長遠(yuǎn)看來,必然會對生態(tài)環(huán)境造成巨大的破壞,惡性循環(huán)的發(fā)展模式勢必阻礙我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    (二)“政府俘獲”逐漸顯現(xiàn)

    我國的資源稅改革從開始征收至今一直受“政府俘獲”的影響,所謂政府俘獲是指“企業(yè)通過公職人員提供非法的個人所得來制定有利于自身的國家法律、政策和規(guī)章的企圖”。政府俘獲實際上是公權(quán)私用-即公共權(quán)力為少數(shù)利益集團(tuán)而不是人民大眾謀利益的問題。因此,在資源稅征收之初就已經(jīng)背離了初衷,嚴(yán)重影響了資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的實現(xiàn)。

    資源稅改革的目標(biāo)是實現(xiàn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。但煤炭資源稅改革并沒有提高煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi),而是一種公私交易的產(chǎn)物,嚴(yán)重忽視了市場對于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要影響,也無法促進(jìn)在資源節(jié)約,環(huán)境保護(hù)以及技術(shù)的創(chuàng)新方面有大的作為。

    三、推進(jìn)我國資源稅改革的建議

    (一)樹立資源可持續(xù)發(fā)展的理念

    國家對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以發(fā)揮宏觀調(diào)控作用,在此過程中,要利用稅收這一經(jīng)濟(jì)手段,合理規(guī)劃資源管理,制定一系列稅收優(yōu)惠政策,鼓勵相關(guān)企業(yè)積極進(jìn)行技術(shù)研發(fā),用更加先進(jìn)的手段開發(fā)自然資源,提高資源利用率,節(jié)約成本。

    進(jìn)行開采的企業(yè)要遵循國家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo),積極創(chuàng)新開采技術(shù),用科學(xué)集約的方式對自然資源進(jìn)行高效率的開發(fā),降低資源消耗,節(jié)約開采成本,真正為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展做出努力。

    公眾要樹立節(jié)約資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的意識,積極踐行“綠色消費(fèi)”,為推進(jìn)資源節(jié)約型社會的建設(shè)和發(fā)展共添一份力。

    (二)推進(jìn)資源稅從價計征改革

    由于我國經(jīng)濟(jì)、政治等多方面現(xiàn)實因素的原因,國家在推進(jìn)資源稅從價計征改革的進(jìn)程中比較緩慢。只是在資源稅從價計征改革后的第四年,2014年12月1日,煤炭行業(yè)邁出了資源稅改革最難的一步.從此以后,三大能源產(chǎn)品也逐漸實現(xiàn)了資源稅從價計征的全面推行,對于資源稅后期的改革鋪平了道路。國家應(yīng)該加快改革的時間表,盡早實現(xiàn)資源稅所有稅目采用從價征收。

    另外,對于壟斷資源的企業(yè)獲得的高額利潤等問題,國家在繼續(xù)推進(jìn)從價計征改革、完善資源稅制度的同時,對于一些獲得高額利潤超過一定標(biāo)準(zhǔn)的部分的利潤要征收資源超額利潤稅,建立起完善的立體型資源稅體系,確保國家可以在各個環(huán)節(jié)獲得更多的收益。

    (三)優(yōu)化資源稅制

    一是擴(kuò)大資源稅征稅范圍。現(xiàn)行的資源稅征收范圍狹窄,要將水、土地、森林、珍貴藥材等資源納入征收范圍,完善礦產(chǎn)品資源稅的稅種,規(guī)定不常見礦產(chǎn)品的具體征稅辦法,減小資源稅制對市場經(jīng)濟(jì)的不良影響。

    二是建立動態(tài)資源稅率制度。市場供求受眾多因素的影響,波動很大,而資源產(chǎn)品的價格又是變化的,其對國內(nèi)外市場供求變化具有調(diào)節(jié)的作用,資源稅可以通過調(diào)節(jié)資源的價格對經(jīng)濟(jì)起到一定的調(diào)控作用。因此,在不同的時期用不同的稅率,有助于實時適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,比如在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高峰時期,提高資源稅稅率可以在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)過熱的趨勢;然而在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展到低沉的時期則適當(dāng)?shù)恼{(diào)低資源稅稅率,刺激企業(yè)的活力,減輕企業(yè)的負(fù)重,推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    (四)堅持稅收法定原則,降低“政府俘獲”風(fēng)險

    一方面,堅持稅收法定,推進(jìn)資源稅立法。在全面建成中國特色社會主義法律體系的背景之下,財稅體制改革必須充分體現(xiàn)社會主義法治要求。目前,我國資源稅還未以法律的形式頒布,這有悖于稅收法定的原則,延緩了完善社會主義稅收法制體系的進(jìn)程,因此,有必要盡快的將資源稅等各個稅制要素以法的形式確立下來,有效防范立法過程中的出現(xiàn)的“政府俘獲”風(fēng)險。

    另一方面,對資源稅費(fèi)優(yōu)惠政策的清理,謹(jǐn)防政府資源壟斷集團(tuán)“政府俘獲”問題。國家在對煤炭資源稅從價計征改革的同時,也制定了相關(guān)的很多稅收優(yōu)惠政策,為資源企業(yè)留有了很大的稅收規(guī)劃的空間,也出現(xiàn)了了“政府俘獲”問題。

    參考文獻(xiàn)

    [1]吳新文,盧武濤.我國煤炭資源稅改革歷程回顧及建議[J],經(jīng)濟(jì)論壇,2014(01).

    [2]張玉龍.煤炭資源稅改革研究探析[J],煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2012(06).

    [3]吳奇修.資源稅改革政策效應(yīng)分析[J],中國財政,2012(04).

    [4]宋馨.對深化資源稅改革的思考[J],中國財政,2010(11).

    作者簡介:孟亞琦(1991-),女,山西人,山西財經(jīng)大學(xué)2014級碩士研究生,院系:法學(xué)院,研究方向:財稅法。

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