新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

高文雅+郭英男+劉文雪

摘 要：近年來(lái)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和穩(wěn)定發(fā)展的背景下，企業(yè)獲得了蓬勃的發(fā)展，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。然后新形勢(shì)下激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了更高標(biāo)準(zhǔn)和要求，使企業(yè)面臨更大的壓力和挑戰(zhàn)，基于此，企業(yè)要想取得更大的發(fā)展和突破就必須要加強(qiáng)自身改革和創(chuàng)新，對(duì)外要強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)實(shí)力，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的影響力，對(duì)內(nèi)要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，雙管齊下，才能保障企業(yè)健康、持續(xù)、安全、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。下文就從企業(yè)發(fā)展內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，針對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)的發(fā)展情況，重點(diǎn)分析研究企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，希望對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供一定的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制研究

新形勢(shì)下加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究其根本目的是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革和發(fā)展的需求，創(chuàng)新現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，解決企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)壓力和挑戰(zhàn)過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，進(jìn)一步的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式方法，建立相對(duì)健全的內(nèi)部控制體系。一方面有效的降低了企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、有序的發(fā)展，另一方面，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化利用和合理的配置，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性和防范性，對(duì)于保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的而言都起到十分重要的作用?；诖?，在強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，必須要以企業(yè)發(fā)展為中心，遵循基本的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，以充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值和作用。一是風(fēng)險(xiǎn)管理必須堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)與收益的相均衡原則。企業(yè)的發(fā)展都是以追求最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為目的的，但在這個(gè)過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不能盲目追求利潤(rùn)，而忽視風(fēng)險(xiǎn)因素，要調(diào)節(jié)二者關(guān)系，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，及時(shí)的趨利避害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展；二是遵循基本的風(fēng)險(xiǎn)適度和規(guī)避原則。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)受到一些主、客觀的因素造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，在這種情況下，企業(yè)要及時(shí)認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理和防范，盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃，同時(shí)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)警，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的高質(zhì)、高效性；三是分權(quán)管理原則。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)方面和各個(gè)部門，在管理的過(guò)程中為了保障管理的有效性和高質(zhì)高效性就必須要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，實(shí)施分權(quán)管理原則，將具體權(quán)限和責(zé)任制真正貫徹和落實(shí)到管理中，幫助企業(yè)良性、健康發(fā)展。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷成熟發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度越來(lái)高，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制日趨完善，管理效率和質(zhì)量也在隨之提高，但從整體而言可以看出，在新形勢(shì)在，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理中仍存在諸多的問(wèn)題影響和制約了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。如：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還普遍較低，管理人員綜合水平不高，管理結(jié)構(gòu)不完善、機(jī)制不健全等等，都是新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中必須要面對(duì)和解決的問(wèn)題。1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。盡管在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)開(kāi)始注重內(nèi)外兼顧的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都有了顯著的提升，在歸根到底受以往管理觀念和模式的深入發(fā)展，部門企業(yè)管理人員并沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，認(rèn)為管理只是相關(guān)管理部門的事情，缺乏管理的責(zé)任意識(shí)，使內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為一個(gè)擺設(shè)，甚至有部分企業(yè)盲目的追求利潤(rùn)和節(jié)約成本，在內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)上也比較怠慢，造成內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)，內(nèi)部控制不到位，缺乏實(shí)際意義。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。新形勢(shì)下，不僅給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇了提供了發(fā)展條件，但同時(shí)伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壯大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也逐漸的增加。在這種背景下，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于保障企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就顯得尤為重要。然而目前，在管理意識(shí)的缺乏上，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也相應(yīng)的有所欠缺，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、規(guī)避、預(yù)見(jiàn)能力較差，管理層的不重視，員工責(zé)任意識(shí)的淡薄，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的不完善、不規(guī)范等都不利于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理高質(zhì)、高效的發(fā)展。3.內(nèi)部控制管理體系不健全?，F(xiàn)代化管理理念和管理設(shè)備的應(yīng)用都給企業(yè)更好的發(fā)展和壯大創(chuàng)造了有利的條件，成為企業(yè)提升市場(chǎng)影響力和競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要的手段。企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)各個(gè)部分和各個(gè)方面。然而在當(dāng)前，部分企業(yè)在發(fā)展中，還未形成一個(gè)統(tǒng)籌、系統(tǒng)的監(jiān)管體系，各部門之間信息不能做到全面、有效、及時(shí)的流通，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在了一定的風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)策略

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的健康、穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)方面，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提高等方面都發(fā)揮著重要的重要。在強(qiáng)調(diào)對(duì)其建設(shè)管理中，需要從根本上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性的認(rèn)識(shí)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展需求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況建立健全、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)制，只有這樣才能全面提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范、規(guī)避、控制和管理能力，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1.提升企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和員工風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任感。意識(shí)是行為的導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部控制中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)必須要在意識(shí)上跟上，樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)自身崗位責(zé)任意識(shí)和全局意識(shí)，以企業(yè)健康、安全發(fā)展為己任，借助內(nèi)部控制，打造企業(yè)內(nèi)部文化，提升員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，這樣在風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施過(guò)程中往往更能起到事半功倍的效果。2.完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，從全局出發(fā)，建立規(guī)范化、統(tǒng)籌劃、科學(xué)化、合理化的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，并采取有效的措施加強(qiáng)管理和控制，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好、安全的內(nèi)部環(huán)境。除此之外，企業(yè)還可以實(shí)行分級(jí)分層的風(fēng)險(xiǎn)管理形式，將具體責(zé)任落實(shí)到部門，落實(shí)到個(gè)人，從而進(jìn)一步的提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。3.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠具體具體貫徹落實(shí)的一個(gè)重要的手段，是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中必不可少的一個(gè)部分，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮著重要的重要。一方面能全面的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)活動(dòng)過(guò)程中和管理行為中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效的措施進(jìn)行管理和控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程都起到一個(gè)監(jiān)督和管理的作用，提高了員工的自我約束力，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)管理操作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的高質(zhì)、高效性，為全面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理提供幫助。

總之，在新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著更大的市場(chǎng)壓力和挑戰(zhàn)，在這一背景下，企業(yè)要想保留優(yōu)勢(shì)，取得發(fā)展和突破，就必須要改變以往的發(fā)展觀念，創(chuàng)新管理意識(shí)，樹立現(xiàn)代化的管理理念，將企業(yè)對(duì)外發(fā)展和對(duì)內(nèi)管理進(jìn)行有效的結(jié)合和統(tǒng)籌兼顧，建立健全、完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管理等各方面的全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效的措施加強(qiáng)管理，提高企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，以企業(yè)發(fā)展為中心，以追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化為根本目的，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的協(xié)調(diào)發(fā)展管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率，有效的降低了企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，為企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾，這對(duì)于企業(yè)更好的適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)的發(fā)展，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展而言其作用都是不言而喻的。

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作者簡(jiǎn)介：高文雅（1985.08- ），女，漢族，遼寧大連人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，主要研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理、內(nèi)部控制；郭英男（1982.10- ），男，漢族，遼寧大連人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，主要研究方向：固定資產(chǎn)管理、電價(jià)管理、工程造價(jià)管理；劉文雪（1987.02- ），女，漢族，遼寧大連人，助理會(huì)計(jì)師，學(xué)士，主要研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)理論、成本會(huì)計(jì)