高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及控制策略研究

李媛

[摘要]通過研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征，從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)方面分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，基于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析從預(yù)防高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和化解已出現(xiàn)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究。

[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析；控制策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711307

1999年，第三次全國(guó)教育工作會(huì)議上加快發(fā)展高等教育的決定為我國(guó)高?？焖侔l(fā)展創(chuàng)造了難得條件。由此各個(gè)高校開始大規(guī)模擴(kuò)招，問題隨之而來，一方面為維持高校的正常教學(xué)活動(dòng)，需要大量的高校建設(shè)資金；而另一方面，國(guó)家無法通過財(cái)政撥款的形式滿足所有高校的建設(shè)需求。為了解決這一難題，高校普遍“舉債興教”。因此針對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)研究的需求也越來越迫切，本文在分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征分析

高校作為事業(yè)單位，受國(guó)家財(cái)政的支持且不以營(yíng)利為目的，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)表現(xiàn)為因資不抵債而破產(chǎn)，而是通常表現(xiàn)為流動(dòng)資金短缺、資金鏈斷裂等。因此本文定義高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為高校在其發(fā)展過程中存在無法償還債務(wù)的可能性。

基于上述分析，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下兩個(gè)主要特征。

11高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

高校具有公益屬性不以盈利為目的，因此只能用支付能力評(píng)價(jià)高校的償債能力，無法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校的長(zhǎng)期償債能力。高校所貸資金大部分用于高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，此類項(xiàng)目所需資金大并且投資回收周期較長(zhǎng)，并且其未來經(jīng)濟(jì)效益受制于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、自然等多方面的影響，因此存在較大不確定性，使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在極大的不確定性。

12高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)破壞性

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有更強(qiáng)的破壞性，因?yàn)橐坏└咝０l(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校只能從“開源”和“節(jié)流”兩個(gè)方面采取措施。所謂“開源”，高校的一般措施是擴(kuò)大招生規(guī)模，在政策允許的范圍內(nèi)提高學(xué)費(fèi)，尤其是擴(kuò)大高學(xué)費(fèi)生和在職研究生的招生規(guī)模。所謂“節(jié)流”是對(duì)學(xué)校正常財(cái)務(wù)支出的非正常削減，例如降低學(xué)術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，削減學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)等。這些行為會(huì)導(dǎo)致高校人才流失，教育質(zhì)量下降，進(jìn)而影響整個(gè)高等教育的健康發(fā)展。

2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

21高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因分析

211償債能力不足

高校主要有以下四個(gè)方面的收入：①國(guó)家財(cái)政撥款，主要用于日常支出如教職人員工資、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、行政管理經(jīng)費(fèi)等。②科研經(jīng)費(fèi)，為專款專用，只能用于科研支出。③學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入，其通常作為高校日常支出的補(bǔ)充。④校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及捐贈(zèng)收入，這部分款項(xiàng)數(shù)額較小，不能滿足高校大規(guī)模擴(kuò)招和高校校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的需求。由此可知高校的自身償債能力較弱，容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

212經(jīng)營(yíng)水平較低

隨著高等教育改革的不斷深化，高校自辦企業(yè)開始逐步與高校母體脫鉤，從事相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是就目前情況來看，高校這部分自辦產(chǎn)業(yè)本身并沒有法人資格，甚至其法人為母體高校負(fù)責(zé)人，因此其經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就由母體高校來承擔(dān)，而且企業(yè)決策受到高校行政干預(yù)，與此同時(shí)，高校自辦產(chǎn)業(yè)還繼承了母體高校的巨額債務(wù)，其經(jīng)營(yíng)收入用于母體高校還債，導(dǎo)致其不能進(jìn)行正常的投資擴(kuò)大再生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，也阻礙了其正常發(fā)展。所以在校企產(chǎn)權(quán)不明、財(cái)務(wù)捆綁的情況下，往往自辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平也較低，從而加劇高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

213資金支出控制不嚴(yán)

高校需要資金支出的項(xiàng)目眾多，日常教學(xué)、科研、行政管理、后勤保障以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各項(xiàng)都需要支出。如果高校的財(cái)務(wù)管理落后，財(cái)務(wù)支出制度不夠規(guī)范，極易出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)失衡的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，很多高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證，存在好大喜功、盲目跟風(fēng)的情況，隨意擴(kuò)大借貸規(guī)模，投資項(xiàng)目不考慮高校自身成本。在高校所需還貸資金和日常必要支出相沖突的情況下，將會(huì)加重高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)資金鏈斷裂。

22高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部成因分析

221教育體制改革因素

高校大規(guī)模擴(kuò)招后財(cái)政撥款卻沒有相應(yīng)的大幅增加。高校的公益屬性，決定了財(cái)政撥款仍是高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入的主要來源。盡管財(cái)政撥款近年來有所提高，但是國(guó)家財(cái)政撥款必須統(tǒng)籌兼顧全國(guó)各地區(qū)的教育情況，因此導(dǎo)致了財(cái)政撥款與高校的實(shí)際發(fā)展情況不能匹配，相對(duì)高校規(guī)模的擴(kuò)張速度，財(cái)政撥款無法同步增加已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。高校一般選擇向銀行貸款以彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)缺口，這一行為使得學(xué)校將來面臨高額銀行貸款利息和欠款，為高校財(cái)務(wù)埋下了隱患。

222財(cái)政政策因素

由于高校擴(kuò)張速度與財(cái)政撥款增長(zhǎng)速度不匹配，國(guó)家一定程度上鼓勵(lì)高校通過向銀行貸款來緩解經(jīng)費(fèi)不足，但國(guó)家并沒有出臺(tái)相關(guān)的規(guī)章制度來規(guī)范這一行為，因而形成了較為寬松的貸款環(huán)境，使得高校忽視自身還款能力大舉借貸，給高校帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)家從2001年以來實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，在此之前，高校的財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入等都儲(chǔ)存在各個(gè)商業(yè)銀行的高校賬戶內(nèi)，這筆資金數(shù)量大、穩(wěn)定性高，并且有巨大的增值潛力，有這筆資金作保障有利于銀行放款給高校。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，高校失去了存儲(chǔ)在商業(yè)銀行的穩(wěn)定資金，銀行也出于對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制而減小貸款數(shù)目甚至終止貸款。上述政策因素都為高校財(cái)務(wù)埋下了隱患。

223資金使用情況監(jiān)督不到位

政府利用主管部門和財(cái)政部門監(jiān)督高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)利用審計(jì)部門審計(jì)高校資金使用情況，但是由于高校的相對(duì)獨(dú)立性，監(jiān)督機(jī)制不夠完善，信息不對(duì)稱等原因，政府始終沒能形成對(duì)全國(guó)高校的全面有效監(jiān)督。在監(jiān)督缺位的情況下，政府不能合理評(píng)估高校在其債務(wù)中所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，阻礙了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的形成，加劇了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究

31財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

面對(duì)日益加劇的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合本校的發(fā)展規(guī)劃，以及本校的償債能力、運(yùn)轉(zhuǎn)能力等情況，對(duì)本校的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)收支情況作出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，并且隨著外部條件的變化和財(cái)務(wù)收支實(shí)際完成情況，對(duì)本校的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行不斷修正，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制成為高?？茖W(xué)決策的依據(jù)。

高校預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，尤其是高校領(lǐng)導(dǎo)者和高校財(cái)務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者需要正確認(rèn)識(shí)學(xué)校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員作為管理者、監(jiān)督者，更應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)者組織制定完善的貸款管理制度，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算約束管理，提高預(yù)算執(zhí)行力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理。

32財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解策略

如果高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則必須采取有效的控制策略，即風(fēng)險(xiǎn)化解?；怙L(fēng)險(xiǎn)的兩種途徑是風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)即高校自己承擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)，通過各項(xiàng)收支的結(jié)余來償還債務(wù)。這就要求學(xué)校首先要提高教學(xué)質(zhì)量，提高辦學(xué)水平，進(jìn)而獲得更多的資金支持；其次需要高校削減不必要的支出，并且通過加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)作和提高自辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來增加財(cái)務(wù)收入。如果負(fù)債超出了高校自己所能承擔(dān)的范圍，則需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給利益相關(guān)者，由利益相關(guān)者共同承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要有以下兩種方法：第一種，政府主導(dǎo)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，通過補(bǔ)貼利息的方式將高校在商業(yè)銀行的債務(wù)轉(zhuǎn)化成為政策性銀行的債務(wù)，并通過貸款展期緩解高校短期的還貸壓力；政府搭建社會(huì)資金捐資助學(xué)的平臺(tái)，同時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策鼓勵(lì)社會(huì)資金投資高校建設(shè)。第二種，由于高校有國(guó)家財(cái)政撥款作為保障，不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況，所以高校資產(chǎn)相對(duì)優(yōu)良，所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大多只是流動(dòng)資金短缺的暫時(shí)困難，因此可以引導(dǎo)債權(quán)人適度讓利，在其他方面使債權(quán)人獲得利益，或者是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在眾多銀行中選擇更合適的貸款銀行，降低高校貸款成本，減小其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論

盡管高等教育改革在不斷推進(jìn)，高校的財(cái)務(wù)管理制度也日趨完善，但是高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終存在于高校發(fā)展的各個(gè)階段，尤其是在高校高速擴(kuò)張的今天，高校的領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)部門更應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到日常財(cái)務(wù)工作中去，有效避免和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)教育事業(yè)的健康、有序發(fā)展。

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