• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    審計案例視角審視:“新常態(tài)”下商業(yè)銀行內部審計的戰(zhàn)略轉型

    2017-05-04 01:25:12潘貴寶
    中國市場 2017年12期
    關鍵詞:戰(zhàn)略轉型內部審計新常態(tài)

    [摘要]當前,我國經濟形勢已經進入發(fā)展“新常態(tài)”,商業(yè)銀行利潤下滑,不良資產大幅增加,案件頻發(fā),風險防控形勢嚴峻。傳統(tǒng)審計方式已難以適應“新常態(tài)”下商業(yè)銀行經營管理的需要,內部審計必須實現戰(zhàn)略轉型與價值提升,才能適應發(fā)展“新常態(tài)”。通過對高風險擔保圈、新型理財產品兩個風險案例的深度剖析,對“新常態(tài)”下商業(yè)銀行內部審計如何進行戰(zhàn)略轉型、提升價值提出了相關策略。

    [關鍵詞]內部審計;“新常態(tài)”;戰(zhàn)略轉型

    [DOI]1013939/jcnkizgsc201711090

    內部審計作為現代商業(yè)銀行公司治理的重要組成,是商業(yè)銀行內部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。在經濟新常態(tài)下,商業(yè)銀行經營風險日益加劇,若以此為契機,加強商業(yè)銀行內部審計的獨立性和權威性,加快內部審計的戰(zhàn)略轉型與價值提升,必將充分發(fā)揮內部審計作為風險管理第三道防線的作用,維護商業(yè)銀行長期穩(wěn)健經營。

    1新常態(tài)下我國商業(yè)銀行主要風險和挑戰(zhàn)

    當前,我國經濟在結束了持續(xù)多年的高速增長階段后已進入經濟發(fā)展“新常態(tài)”,面臨經濟增長放緩、產能過剩等多重矛盾。國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人毛盛勇在2016年11月的國新辦新聞發(fā)布會上解讀數據時指出,“國民經濟保持平穩(wěn)運行,轉型升級深入推進,新動能加快成長,新常態(tài)特征進一步顯現”。在嚴峻的經濟形勢下,我國商業(yè)銀行也結束了高增長,出現利潤下滑、不良資產大幅增加、利潤增長缺乏新增長點等特征,風險防控形勢嚴峻。從公開披露數據看,在“新常態(tài)”下,我國商業(yè)銀行呈現出以下風險和挑戰(zhàn)。

    11信用風險集中暴露,不良資產大幅增加,撥備覆蓋率持續(xù)降低近三年來,商業(yè)銀行不良貸款大量爆發(fā),中國銀行業(yè)面臨自改制上市以來最嚴峻的不良資產壓力。據央行公開披露數據,2015年年底,全國商業(yè)銀行不良貸款余額達128萬億元,不良率達167%,2016年6月末,全國商業(yè)銀行不良貸款余額已經接近15萬億元,不良率達到181%。2013年第一季度—2016年第一季度,撥備覆蓋率由29195%下降至17503%,部分銀行的撥備覆蓋率已接近150%的監(jiān)管紅線。

    12銀行業(yè)利潤增速進一步趨緩,盈利能力下降

    公開披露數據顯示,我國銀行業(yè)利潤增速從2011年的363%銳減到2015年的24%,2015年,五大行凈利潤增速為近十年來最低。眾多中小銀行同樣如此,除平安銀行外,其他中小銀行的凈利潤增速也全部回落到個位數。隨著資產質量的惡化,銀行必須在未來逐步加大撥備覆蓋率以控制風險,而這勢必侵蝕銀行的利潤。

    13中間業(yè)務增長乏力,缺乏新的利潤增長點

    隨著利率市場化的改革不斷推進,商業(yè)銀行息差空間進一步收窄,各家銀行都在積極發(fā)展中間業(yè)務,以謀求新的利潤增長點。受監(jiān)管政策的趨嚴和第三方支付的激烈競爭,不少收費項目被迫停止收費或降低收費,導致中間業(yè)務收入大幅下降,中間業(yè)務作為新的利潤增長點越發(fā)困難。在新業(yè)務創(chuàng)新上,各家商業(yè)銀行間業(yè)務創(chuàng)新動力不足,新業(yè)務新產品較易被模仿,對銀行業(yè)整體利潤產生貢獻的比例過小,且業(yè)務創(chuàng)新監(jiān)管日益加碼,短期內難成為穩(wěn)定的利潤增長點。

    14銀行風險管理和內部控制薄弱,重大風險事件和案件頻發(fā)隨著經濟、金融環(huán)境的急劇變化,實體經濟下行壓力持續(xù)增大,信用風險集中暴露,業(yè)內競爭越發(fā)激烈,而非法集資和民間借貸等外部風險向銀行業(yè)傳導并不斷沖擊銀行業(yè)正常經營。在銀行內控管理制度不完善等多重因素的共同作用下,近年來,全國銀行業(yè)重大風險事件和案件頻發(fā),“客戶存款丟失”、貸款欺詐、員工參與民間借貸、非法集資、理財飛單、倒賣票據等頻發(fā),如2015年10月23日,杭州聯合銀行 42 名客戶近 1億元“存款丟失”案,2016年1月22日農業(yè)銀行北京分行票據買入返售3915億元驚天巨案。這些案件涉案金額大,內部員工涉案多,造成了巨大的負面影響,也充分暴露銀行內部控制機制的薄弱。

    2目前商業(yè)銀行內部審計的現狀及存在的問題

    經過多年改革發(fā)展,各家商業(yè)銀行陸續(xù)成立了內部審計部門(部分銀行仍為稽核部門)。內部審計為商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營起到了保駕護航的重要作用,但隨著宏觀經濟環(huán)境的變化,特別是進入經濟新常態(tài)后,從其體制、機制等方面也暴露諸多問題,嚴重制約內部審計的發(fā)展。

    21內部審計機制尚不健全、不完善

    與發(fā)達國家商業(yè)銀行相比,我國商業(yè)銀行內部審計部門的人、財、物等資源仍然受制于行內人力資源部門、財務部門等,內部審計工作經常面臨各種內外部因素的限制和阻礙,難以保持相對獨立性和權威性,其地位并沒有真正得到保證,不能發(fā)揮應有的作用,削弱了審計的監(jiān)督作用。

    22審計的技術手段落后,不能適應業(yè)務發(fā)展的要求

    在審計實務中,商業(yè)銀行內部審計在很大程度上仍然依靠審計人員的業(yè)務能力和經驗判斷?!盎ヂ摼W+”、大數據、計算機輔助審計、數據分析和挖掘、風險分層等先進審計技術的運用人才缺失,計算機輔助審計技術、“互聯網+審計”等先進審計理念仍未得到有效應用,造成審計周期長、成本高、效率低、報告結論主觀性強。隨著網上銀行、手機銀行等新業(yè)務的發(fā)展,傳統(tǒng)的審計技術和手段已經不能勝任,必須融入“互聯網+”、大數據等先進理念,充分依靠計算機技術對浩如煙海的數據進行分析和篩選,才能適應新業(yè)務的發(fā)展。

    23內部審計力量配置不足,監(jiān)督覆蓋面狹窄

    目前,我國銀行業(yè)的內部審計人員約占銀行員工總數的1%,而國外銀行則平均為5%,配置薄弱的審計力量無法確保覆蓋到所有業(yè)務、網點和員工,致使審計監(jiān)督不連續(xù)、審計面窄和間隔時間長,不能及時發(fā)現和揭露經營中的問題和風險隱患,弱化了審計監(jiān)督的作用。且內審人員綜合素質參差不齊,業(yè)務能力差異較大,內審人員從業(yè)人員無論從學歷結構、知識面均有所欠缺,缺乏專業(yè)培訓,對新業(yè)務、新規(guī)章、行業(yè)內新動向掌握不足,難以滿足新形勢下內部審計工作的需要。

    24審計評價和服務的職能弱化,成果利用率不高

    傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內部審計工作往往以真實性、合規(guī)性為主,缺乏對銀行內部控制、風險管理狀況和各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等給出評價和建議,亦未對管理制度、經濟環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進行深入的研究。在審計成果利用率方面,大量的審計信息和成果被閑置,得不到有效利用,形成浪費和重復檢查。在審計發(fā)現問題整改方面,往往重處罰輕整改,忽視對問題成因的分析和總結,缺乏系統(tǒng)性的追蹤調查和借鑒分享,未引起管理層對流程的思考,未帶來經營機構對風險管理的考核、分析、整改和經驗分享,造成“屢查屢犯,邊改邊犯”,難以發(fā)揮其對公司治理的有效職能。

    3新常態(tài)下商業(yè)銀行內部審計方法創(chuàng)新的案例分析在經濟新常態(tài)形勢下,內部審計工作尤應盡快轉型發(fā)展,創(chuàng)新審計理念、手段、方法,提升審計價值,以彰顯其作用。筆者以公開披露的擔保圈、理財業(yè)務審計為例作如下剖析。

    31基于“互聯網+審計”、大數據創(chuàng)新分析的企業(yè)擔保圈案例擔保圈是指多家企業(yè)通過互相擔?;蜻B環(huán)擔保而產生的特殊利益體。在經濟平穩(wěn)增長時期,擔保圈在一定程度上降低了中小企業(yè)的融資難等問題,促進了民營經濟的發(fā)展。隨著宏觀經濟環(huán)境的改變,擔保圈的負面影響逐步顯露,加劇了信貸風險,更易引發(fā)區(qū)域、行業(yè)的系統(tǒng)性金融風險。

    某商業(yè)銀行內部審計部門在對某行業(yè)務審計時發(fā)現:該行鋼貿行業(yè)貸款不良率高、風險集中,樣本分析和研究結果表明其中多家企業(yè)資金來往頻繁、相互提供擔保、股權關系密切。針對此異常對象,審計人員沒有簡單地依靠翻閱檔案來核實貸款表象的真實性和合規(guī)性,而是在審計中充分運用了“互聯網+審計”、大數據的思維和方法:首先,廣泛收集并充分利用內部系統(tǒng)數據資料和人民銀行征信系統(tǒng)、互聯網信息等外部資料,對該行鋼貿企業(yè)客戶的股東、法人、實際控制人、擔保人的關聯關系進行分析和判斷;其次,對企業(yè)的注冊地址、辦公地址、注冊時間、貸款時間、上下游客戶進行分析;再次,對企業(yè)的財務報表和企業(yè)間資金往來明細進行分析,并與行業(yè)相關數據進行比對;最后,對初次分析數據進行梳理匯總和歸類,運用數據分析工具進行分析,繪制出擔保圈關聯圖和擔保層級,對關鍵節(jié)點的A公司、B公司和E公司進行重點突破。

    經過應用“互聯網+審計”、大數據思維對該客戶的剝絲抽繭,最后證實圖1所示的上述多家公司均是由有親屬關系的兩三個實際控制人所控制,多家小企業(yè)均為無經營行為的空殼公司,以A、B、E三家公司為資本運作母體,相互循環(huán)擔保,形成一個隱性集團,銀行擔保實際已懸空,涉及多家商業(yè)銀行貸款達十億元。貸款資金被歸集后主要用于鋼貿、房地產、民間融資等高風險領域。審計發(fā)現上述風險后,該商業(yè)銀行及時采取有效措施進行了債權保權,避免了更大的損失。

    32基于金融創(chuàng)新的理財業(yè)務案例分析

    近年來,銀監(jiān)會對理財產品監(jiān)管趨嚴,商業(yè)銀行以新型理財產品為幌子,在信貸貸款規(guī)模、經濟資本資源占用緊張的情況下,通過券商委托貸款等創(chuàng)新型理財融資業(yè)務騰挪信貸規(guī)模,實質是一種高風險金融產品。

    公開披露案例表明,某商業(yè)銀行下轄分行以證券公司通道分別向其融資客戶A、B公司發(fā)放1年期至2年期券商委托貸款數億元,該新型理財產品流程包括成立資產管理計劃、發(fā)放委托貸款,具體流程為:一是該行總部以理財資金委托證券公司成立定向資產管理計劃;二是該受托的證券公司作為該定向資產管理計劃的受托人,按該行指令,以委托貸款委托人身份,委托下屬分行向A、B公司發(fā)放貸款。具體流程如圖2所示。

    在此類創(chuàng)新型理財融資業(yè)務中,實質是以券商委托貸款的幌子,發(fā)放銀行自營貸款,將表內信貸業(yè)務轉為表外信貸業(yè)務,以達到騰挪信貸規(guī)模,規(guī)避監(jiān)管,掩蓋風險的目的。這種模式的委托貸款脫離了傳統(tǒng)的業(yè)務初衷,演化為銀行規(guī)避信貸規(guī)模監(jiān)管的手段。就風險而言,銀行仍是最終的信貸風險承擔者,一旦信貸客戶不能按時還款,銀行將面臨巨大損失。

    在上述兩個審計案例中,審計人員較好掌握了新業(yè)務、審計新技術,通過運用新的審計理念、方法和手段,以“互聯網+”、大數據等先進技術揭示了高風險擔保圈實質,以對創(chuàng)新型理財產品實質的深度“挖掘”,揭示了其風險根源,提升了審計價值,獲得了較好的審計反映。

    4商業(yè)銀行內部審計戰(zhàn)略轉型與價值提升的策略通過對以上兩個案例深度剖析可見,在新常態(tài)下,若內部審計能以此為契機,有完整的制度作保障,以“互聯網+”、大數據等先進技術進行審計技術革新,創(chuàng)新審計理念、手段、方法,將更好地發(fā)揮監(jiān)督防范和評價服務的職能,提升內部審計價值。

    41建立健全內部審計機制,加強獨立性和權威性

    銀監(jiān)會于2016年4月發(fā)布的《商業(yè)銀行內部審計指引》明確指出:“商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內部審計體系,內部審計機構應向董事會負責,內部審計工作應獨立于業(yè)務經營、風險管理和內控合規(guī),并對上述職能履行的有效性實施評價?!豹毩⑿院蜋嗤宰鳛閮炔繉徲嫷幕?,是確保內部審計工作正常開展的基本保障,必須從審計機制上著手,建立健全審計體系,讓內部審計作為董事會可信賴的“千里眼”和“順風耳”,作為業(yè)務經營的“參謀部”,充分發(fā)揮其職能和作用。

    42轉變審計理念,加快內部審計戰(zhàn)略轉型

    在新常態(tài)經濟形勢下,對內部審計提出了更高的要求,客觀上需要對商業(yè)銀行的整體風險狀況和經營情況進行監(jiān)督和評價。對內部審計而言,唯有轉變審計理念,在汲取合規(guī)性和真實性審計精華的基礎上,向以風險為導向的服務型審計、管理審計和效益審計等轉型。審計中,一是要注重對違規(guī)案例分析背后的原因和根源總結,透過典型案例,提煉出合理化、有價值并切實可行的意見建議,才能提升審計層次;二是關注效益成本,樹立整體性風險的理念,多維度全方位分析,把內部審計由單純的監(jiān)督職能真正向監(jiān)督、評價、咨詢、服務多職能發(fā)展。

    43適應新常態(tài),加強審計技術革新,推進審計監(jiān)督全覆蓋先進的審計技術始終代表了先進的審計生產力發(fā)展方向,關鍵在于計算機輔助審計技術、數據分析技術的熟練應用。在經濟新常態(tài)下,要充分應用“互聯網+”、大數據等理念進行技術革新,逐步建立起覆蓋銀行全部業(yè)務、流程和層級的全面監(jiān)督和風險整體控制,構建起審計監(jiān)督全覆蓋的“新常態(tài)”。要以計算機非現場為主要審計手段取代煩瑣的傳統(tǒng)審計方式,具體可通過建立有效的審計數據庫和審計模型,合理設置監(jiān)控指標,運用“互聯網+”、大數據分析和挖掘技術,對審計項目事前、事中進行全過程風險控制,達到事半功倍,擴展審計監(jiān)管面,實現審計關口前移,真正體現審計的價值。

    44加強審計隊伍的專業(yè)化、團隊化建設

    要以人為本,充分尊重、信任內部審計人員,充分調動審計人員的積極性,拓展其發(fā)展空間,提升內部審計隊伍的團隊化建設、凝聚力和歸屬感。一是應通過改善審計工作環(huán)境,把具備不同專業(yè)特長的人才逐漸充實到審計部門,形成一個優(yōu)勢互補、共同協作的工作團隊;二是推進審計人員專家化建設。通過對審計人員的專業(yè)培訓和技能提升,保證每個業(yè)務專業(yè)領域都有一批業(yè)務知識精通、審計技能嫻熟的研究型、專業(yè)型主審和特長型審計師,并積極推行項目經理、審計組長和主審競聘制,實現審計隊伍的專家化建設。

    45合理配置審計資源是實現戰(zhàn)略轉型的關鍵

    應在充分評估審計項目風險的基礎上,以風險為導向,根據風險的嚴重程度、緊迫性、企業(yè)戰(zhàn)略方向來配置審計資源,合理安排審計項目,避免追求“大而全”或平均用力。形成“計劃有約束、執(zhí)行有標準、結果有考核”的成本管理體系,科學調配審計人員,按照任務節(jié)點逐次投入審計力量,通過人員管理與成本管理相結合,做到以小資源博取大收益的審計效果。

    46提高審計層次,全面提升審計價值

    傳統(tǒng)的真實性、合規(guī)性審計,發(fā)現問題多但層次低,典型案例揭示不夠深入,限制了審計層計的提高和審計價值的提升。這也客觀上要求,商業(yè)銀行內部審計一是要以深入揭示重大風險和違規(guī)問題為第一要務,深度剖析案例本質,及時化解同類風險,牢牢守住風險底線,以體現內部審計的價值;二是要充分利用內外部審計成果,提高審計的權威性,以規(guī)范化的審計項目管理,提高審計底稿、報告的質量,提升審計工作的質量和水平;三是要以風險為導向,提煉問題的核心和本質,促進商業(yè)銀行從體制、機制、產品流程等不斷優(yōu)化和完善,提高商業(yè)銀行的市場競爭力和抗風險能力。唯有這樣,審計的價值才能得到有效的提升,內部審計才能充分發(fā)揮保駕護航、守土有責的重要作用。

    參考文獻:

    [1]倪存新商業(yè)銀行內部審計基本理論與方法技術[M].成都:西南財經大學出版社,2016

    [2]藏波,趙幼力新常態(tài)下商業(yè)銀行資產質量演變趨向[N].上海證券報,2016-07-19

    [3]劉莎,楊會樸數據挖掘技術在金融審計中的應用[J].合作經濟與科技,2013(6)

    [4] 方秀麗構建以價值創(chuàng)造為導向的商業(yè)銀行內部審計體系的初步設想[J].審計研究,2011(2)

    [5]王靜淺析金融危機給我國商業(yè)銀行內部審計帶來的影響[J].現代經濟信息,2010(6)

    [作者簡介]潘貴寶(1976—),男,云南玉溪人,高級經濟師,中國農業(yè)銀行審計局昆明分局高級專員。研究方向:金融企業(yè)財會類業(yè)務風險控制,銀行內部審計。

    猜你喜歡
    戰(zhàn)略轉型內部審計新常態(tài)
    論新經濟背景下外貿企業(yè)的戰(zhàn)略轉型
    高速公路企業(yè)戰(zhàn)略轉型初探
    商情(2016年40期)2016-11-28 10:49:36
    我國民營書業(yè)企業(yè)數字化戰(zhàn)略轉型發(fā)展方向的研究
    現代企業(yè)內部審計制度研究
    淺析SAP系統(tǒng)在石化企業(yè)內部審計中的運用
    中國市場(2016年36期)2016-10-19 04:32:05
    新常態(tài)下集團公司內部審計工作研究
    中國市場(2016年36期)2016-10-19 04:31:23
    圖書館內部控制建設的深度思考
    商(2016年27期)2016-10-17 06:36:19
    新媒體語境下廣播電視的戰(zhàn)略轉型
    新聞世界(2016年2期)2016-05-18 09:04:52
    绥中县| 勃利县| 大名县| 将乐县| 西昌市| 海丰县| 临清市| 沅江市| 福贡县| 贡嘎县| 清原| 乐至县| 普格县| 夏津县| 清水河县| 开原市| 商都县| 怀柔区| 天峻县| 和政县| 洛隆县| 广昌县| 二连浩特市| 亳州市| 巴彦淖尔市| 花莲市| 天峻县| 松阳县| 格尔木市| 蒙阴县| 出国| 天峨县| 苏尼特右旗| 龙川县| 色达县| 宿迁市| 井研县| 丽水市| 锦屏县| 阿城市| 漳州市|