新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險規(guī)避研究

王書佳

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在為企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時，也對企業(yè)自身管理水平提出了更高的要求。在新時期背景下，企業(yè)要增強(qiáng)自身競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要以財務(wù)管理內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，加快自身改革轉(zhuǎn)型，建立健全財務(wù)管理內(nèi)控制度，做好財務(wù)風(fēng)險規(guī)避，保證企業(yè)財務(wù)的效益型和安全性，為推動企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供資金保障。本文結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，對新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險規(guī)避進(jìn)行了深入研究。

關(guān)鍵詞：新時期；企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)控制度建設(shè)；財務(wù)風(fēng)險規(guī)避

在世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展形勢下，我國市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，企業(yè)在開展財務(wù)管理內(nèi)部控制工作時難度也越來越大，尤其是制度建設(shè)方面仍存在一些問題，嚴(yán)重降低了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控力度和水平，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。為改變當(dāng)前現(xiàn)狀，必須加快企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)步伐。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)度概述

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控，包括財務(wù)管理和內(nèi)部控制兩部分內(nèi)容，其中財務(wù)管理是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制是強(qiáng)化財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，兩者在保證企業(yè)財產(chǎn)安全性、效益性方面發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)管理事務(wù)中的重點(diǎn)。財務(wù)管理內(nèi)容主要包括企業(yè)資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等，是確保財務(wù)決策正確性、提高企業(yè)資源利用率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的必要措施。內(nèi)部控制是對財務(wù)管理具體工作情況加以落實(shí)，以國家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度為基本準(zhǔn)則，保證財務(wù)活動的合法性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象，對企業(yè)財產(chǎn)安全完整起保護(hù)作用，同時還可以有效提高企業(yè)財產(chǎn)利用率?；谄髽I(yè)財務(wù)管理內(nèi)控的重要性，必須將工作加以有效落實(shí)[1]。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

完善的制度是開展企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，但是，綜合從現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)情況來看，其中還存在一些比較突出的問題亟需解決。首先，很多企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度嚴(yán)重不足。部分企業(yè)并沒有形成相對完善的監(jiān)督機(jī)制，存在監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、監(jiān)管人員數(shù)量較少現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了監(jiān)管機(jī)制作用的充分發(fā)揮。同時，一些企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管工作形式化、表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，工作落實(shí)不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際問題并加以科學(xué)解決。其次，部分企業(yè)存在財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范問題。企業(yè)管理層對員工思想政治教育不夠重視，財務(wù)人員對財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性缺乏深刻認(rèn)識，責(zé)任意識薄弱、工作態(tài)度不端正，經(jīng)常隨意改動財務(wù)信息的現(xiàn)象[2]。同時，沒有構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作隊(duì)伍結(jié)構(gòu)有待調(diào)整，工作人員的專業(yè)性和工作能力有待提高。另外，很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善。一些企業(yè)在記錄、統(tǒng)計財務(wù)信息的時候，所用方法比較落后，經(jīng)常出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象，難以保證財務(wù)信息的完整性和有效性，影響了對財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確評估。而且也沒有形成一套規(guī)范財務(wù)風(fēng)險評估流程，所選用的風(fēng)險評估指標(biāo)不具有代表性，難以準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險并加以有效控制，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較高。

三、新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)策略

企業(yè)要適應(yīng)時代發(fā)展，就需要結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢及自身發(fā)展需求，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，提高財務(wù)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。

（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度

要想確保財務(wù)管理內(nèi)控工作的有效落實(shí)，就需要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度，這就要求企業(yè)構(gòu)建完善的監(jiān)管體系。首先，企業(yè)應(yīng)該理順財務(wù)管理和內(nèi)控部門之間的關(guān)系，設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并結(jié)合實(shí)際工作需求，分配工作能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)管人員，要求監(jiān)管人員嚴(yán)格以財務(wù)管理內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為基準(zhǔn)，按照工作流程對各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行審查。其次，應(yīng)該以檢查報告的形式，真實(shí)的反映出財務(wù)管理內(nèi)控工作整個過程，及時查找其中存在的問題并加以有效解決，做好監(jiān)管記錄工作[3]。

（二）創(chuàng)造良好企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的有序開展，以及財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行，都要以良好的內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)和前提的，所以就需要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)管理層要重視員工的思想教育工作，使員工深刻認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，幫助員工樹立正確的價值觀念和道德觀念，重點(diǎn)宣揚(yáng)誠實(shí)守信的道德理念以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化員工的責(zé)任意識、端正員工的工作態(tài)度，為財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造有利條件。另外，還需要構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求，合理設(shè)置工作崗位，調(diào)整優(yōu)化人員組成結(jié)構(gòu)，根據(jù)員工自身實(shí)際情況，安排最為合適的工作崗位，充分挖掘員工潛能，為企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境的穩(wěn)定性提供人員保障。

（三）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估體系是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中尤為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，必須確保風(fēng)險評估體系的完整性。企業(yè)在開展財務(wù)管理內(nèi)控工作時，必須緊跟時代發(fā)展步伐，加強(qiáng)信息化財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，提高財務(wù)信息記錄的準(zhǔn)確性，以及財務(wù)信息統(tǒng)計的高效性，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，為財務(wù)管理內(nèi)控風(fēng)險評估提供可靠依據(jù)[4]。并且，還需要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展目標(biāo)，建立一套規(guī)范的風(fēng)險評估流程，選取具有代表性的風(fēng)險評估指標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控信息進(jìn)行定期驗(yàn)證和檢查，及時找出財務(wù)風(fēng)險隱患，并采取有效措施加以控制，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

四、新時期背景下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施

在新時期背景下，市場環(huán)境變得愈加復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程中會受到多種因素的影響，使得財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較高，所以企業(yè)在建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)控制度時，需采取必要的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施。

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是降低風(fēng)險發(fā)生概率的基礎(chǔ)保障，必須確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的完善性和時效性。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制時，需要從產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售以及資金配置等多方面進(jìn)行綜合考慮，對財務(wù)信息進(jìn)行全面考核審查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)全面化，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)。同時還需要從財務(wù)風(fēng)險初級階段、成長階段以及成熟階段出發(fā)，制定針對性的風(fēng)險預(yù)警方案，將財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。某機(jī)械制造企業(yè)為加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制力度，針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題構(gòu)建了一套完善的預(yù)警機(jī)制，首先，在研發(fā)新產(chǎn)品時，對產(chǎn)品研發(fā)成功率及新產(chǎn)品上市后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了科學(xué)評估，以判斷新產(chǎn)品研發(fā)成本是否高于銷售收入。同時，在產(chǎn)品制造過程中，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，尤其是原材料采購環(huán)節(jié)，有效的避免了偷工減料、中飽私囊現(xiàn)象的發(fā)生。并且根據(jù)生產(chǎn)目標(biāo)及生產(chǎn)需求，對所需資金進(jìn)行科學(xué)配置，在確保生產(chǎn)加工順利開展的基礎(chǔ)上，確保資金鏈條的完整性，有效了避免了流動資金短缺現(xiàn)象。

（二）建立科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系

風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，是以科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系為重要依據(jù)的。企業(yè)在建立財務(wù)分析指標(biāo)體系時，需要從長遠(yuǎn)目光進(jìn)行考慮，建立長期風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率、短期負(fù)債比作為財務(wù)分析重點(diǎn)內(nèi)容。同時還需要建立財務(wù)管理內(nèi)控動態(tài)機(jī)制，從梳理業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫建設(shè)、風(fēng)險管理工具應(yīng)用三方面完善風(fēng)險評估體系，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理控制和制約力度

通過加強(qiáng)財務(wù)管理控制和制約力度，可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要權(quán)衡企業(yè)內(nèi)部各部門以及各人員之間的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束力度，充分有效的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制的作用，實(shí)現(xiàn)高效有序的運(yùn)營和發(fā)展。另外，還需要采用民主的方法來建立具有可操作性的監(jiān)督機(jī)制，加大對財務(wù)人員的監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控工作的公開化、透明化，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險問題。

五、結(jié)束語

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展，是建立在可靠的資金保障基礎(chǔ)上的。在新的發(fā)展時期，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，并做好財務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作，在提高財務(wù)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度的同時，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性為首要原則，做到企業(yè)資金的合理配置和充分利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]李相紅.探究新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].決策與信息，2016（5）：111-111.

[2]張艷茹.財務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].對外經(jīng)貿(mào)，2013（10）：133-135.

（作者單位：中南大學(xué)商學(xué)院會計系）