經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)財(cái)稅改革制度研究

【摘要】隨著全球化的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。我國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)。財(cái)政對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民的生活有至關(guān)重要的作用。本文以我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)為背景，分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與我國(guó)財(cái)稅改革之間的關(guān)系，探索新常態(tài)下我國(guó)財(cái)稅改革的重點(diǎn)，進(jìn)而提出我國(guó)財(cái)稅政策改革的路徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 財(cái)稅改革 改革路徑

國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)造成的負(fù)面影響一直持續(xù)至今，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢(shì)動(dòng)蕩不定，因此，世界各國(guó)都采取全面調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的方式促進(jìn)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國(guó)經(jīng)濟(jì)是帶動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，在這樣的形勢(shì)下更面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。習(xí)近平主席在2014年5月同志考察河南時(shí)指出，我國(guó)目前仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征，適應(yīng)新常態(tài)的背景。我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，新常態(tài)也伴隨著新問(wèn)題和新矛盾，能否適應(yīng)新常態(tài)，關(guān)鍵在于全面深化改革的力度。而財(cái)稅改革作為全面深化改革的重要內(nèi)容，對(duì)其他各項(xiàng)改革具有深遠(yuǎn)的影響，因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)財(cái)稅改革必須嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和合理。

一、新常態(tài)與財(cái)稅改革的關(guān)系

（一）財(cái)稅政策為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供保障

我國(guó)目前是發(fā)展中國(guó)家，許多經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題的解決需要依賴經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，即從傳統(tǒng)粗放型的高增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝实闹懈咴鲩L(zhǎng)階段，使之更好地向著良性增長(zhǎng)的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與潛在增長(zhǎng)率同步增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)潛在增長(zhǎng)率主要由以下因素共同起作用，例如勞動(dòng)和資本的投入以及全要素生產(chǎn)率等。當(dāng)前，科技創(chuàng)新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用，2014年我國(guó)在傳統(tǒng)類行業(yè)發(fā)展遇到瓶頸期的狀況下，以互聯(lián)網(wǎng)物聯(lián)網(wǎng)為主的新興產(chǎn)業(yè)不斷凸顯，經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭猛烈。因此，通過(guò)改革與調(diào)整財(cái)稅政策，使之更好的作用于科技創(chuàng)新研發(fā)，既能致力于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，同時(shí)也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)保駕護(hù)航。

（二）財(cái)稅改革要適應(yīng)新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革

各個(gè)時(shí)期的財(cái)稅改革都需要與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。就我國(guó)而言，財(cái)稅改革歷經(jīng)了多個(gè)階段，而且都是與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的改革。我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)政在促進(jìn)和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮重要作用。在此時(shí)期內(nèi)，主要政策是擴(kuò)大地方財(cái)政收支權(quán)，實(shí)行分級(jí)包干制。1994年到1999年，由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，當(dāng)前的財(cái)稅體制已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央改革財(cái)稅政策，實(shí)行分稅制改革。2000年到2011年，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高發(fā)展態(tài)勢(shì)下，逐步實(shí)現(xiàn)分級(jí)部門預(yù)算改革。我國(guó)還推行了政府采購(gòu)制以加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管理。逐漸形成了財(cái)稅收支兩條線的制度。2012年起我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁進(jìn)了區(qū)域發(fā)展的新常態(tài)。同年新年伊始，營(yíng)改增試點(diǎn)正式拉開序幕。過(guò)去我國(guó)的財(cái)稅改革與經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)相適應(yīng)，以增量調(diào)整來(lái)適用經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求。而在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減緩，部分企業(yè)漸漸退出歷史舞臺(tái)，例如產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)等，然后其殘存的負(fù)面影響還必須通過(guò)改革財(cái)稅政策加以彌補(bǔ)。總體來(lái)看，財(cái)稅改革依然必須在探索中前進(jìn)，來(lái)適應(yīng)日新月異的社會(huì)經(jīng)濟(jì)新面貌。

（三）財(cái)稅改革與新常態(tài)下社會(huì)全面改革的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

財(cái)稅改革是我國(guó)現(xiàn)階段全面深化改革的重要組成部分，財(cái)稅改革的目標(biāo)與現(xiàn)階段社會(huì)全面改革的目標(biāo)能否相一致，直接影響我國(guó)社會(huì)全面改革的成效。在新常態(tài)下的背景下，財(cái)稅改革和經(jīng)濟(jì)改革都是我國(guó)全面改革的一部分，二者應(yīng)并駕齊驅(qū)。從經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)和黨建等各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行改革是我國(guó)新常態(tài)下區(qū)域發(fā)展的基本要求。顯而易見，無(wú)論是財(cái)政收支關(guān)系還是稅收基本制度對(duì)各項(xiàng)改革的成敗都起著關(guān)鍵作用。因此，財(cái)稅改革必須作為全面改革的一個(gè)角度，在立足總體的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各方，使之相輔相成。中共十八屆三中全會(huì)對(duì)財(cái)稅改革的功能作出定位：優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安。由此體現(xiàn)，這反映出我國(guó)財(cái)稅改革的目標(biāo)和任務(wù)包含兩個(gè)重要方面：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)，二是社會(huì)發(fā)展任務(wù)。我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)是：財(cái)稅改革不僅要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，也要保障社會(huì)改革、政治改革、環(huán)境改革的全面推進(jìn)。因此，財(cái)稅改革是服務(wù)于社會(huì)全面改革的改革，財(cái)稅改革已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)體制改革、政治體制改革、文化體制改革、生態(tài)文明改革和社會(huì)體制改革的一個(gè)中心點(diǎn)。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下財(cái)稅改革的路徑

（一）著力構(gòu)建推進(jìn)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)相配套的財(cái)稅政策體系

根據(jù)我國(guó)的發(fā)展計(jì)劃，財(cái)政政策與相關(guān)產(chǎn)業(yè)、土地和信貸以及其他有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策方面必須相銜接，這就要求充分發(fā)揮財(cái)稅政策的組合效應(yīng)，大力增強(qiáng)其協(xié)調(diào)性。根據(jù)我國(guó)及國(guó)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)、發(fā)展變化的新情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，必須及時(shí)改變政策方向、確定重點(diǎn)問(wèn)題和加大改革力度，提高財(cái)稅政策的靈活性、針對(duì)性和有效性。同時(shí)，更要關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要工程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革，加大財(cái)政支持力度，完善稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建一套與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相配套的財(cái)稅政策體系。

（二）提高財(cái)稅管理的公開透明化

財(cái)稅改革要求財(cái)稅收支向公平公正的方向發(fā)展。推進(jìn)財(cái)稅的收支公開，推動(dòng)政府公務(wù)的公開透明，一方面有利于提高政府公信力，另一方面有利于讓民眾更加具體的了解政府治理的效果和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)社會(huì)對(duì)政府部門公共資金的運(yùn)用監(jiān)督。同時(shí)，政務(wù)公開有利于民眾監(jiān)督政府部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支的合理化和規(guī)范化管理。只有實(shí)行從預(yù)算到?jīng)Q算、整體到部分、上到下的公開透明，財(cái)稅的改革質(zhì)量才能有效的得到監(jiān)督控制。

（三）推進(jìn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策

一要支持發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)業(yè)創(chuàng)新，發(fā)展新型農(nóng)業(yè)，制定合理的種糧補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；二要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科研創(chuàng)新和新型產(chǎn)品的研發(fā)給與政府補(bǔ)貼、政府專項(xiàng)支出等稅收優(yōu)惠；三要加大對(duì)新興服務(wù)業(yè)的財(cái)政投入，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大力推行“營(yíng)改增”，擴(kuò)大增值稅征收范圍，實(shí)現(xiàn)為服務(wù)業(yè)減負(fù)的目標(biāo)。

（四）加快完善收入分配體制，提高居民收入水平

收入分配制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要基石。加快深化收入分配制度改革的步伐，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，構(gòu)建擴(kuò)大消費(fèi)需求機(jī)制，能夠適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的要求。一是不斷完善消費(fèi)稅的改革，引導(dǎo)居民樹立正確、理性的消費(fèi)理念；二是積極拓展社?；鸹I集渠道，保障居民生活，提高我國(guó)社會(huì)保障水平；三是繼續(xù)完善各項(xiàng)社會(huì)保障制度建設(shè)，加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入力度，保障在居民年老后老有所養(yǎng)；四是不斷健全低保制度，保障困境兒童、殘疾人士等困難群眾的基本生活。

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作者簡(jiǎn)介：孟亞琦（1991-），女，山西人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2014級(jí)碩士研究生，院系：法學(xué)院，研究方向：財(cái)稅法。