淺談如何發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用

彭程

【摘 要】內(nèi)部審計是指對組織中各種工作和控制進(jìn)行有效評價，以確定是否遵循公認(rèn)的政策和程序，是否符合現(xiàn)有規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否即經(jīng)濟又有效的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。做到這些關(guān)鍵在于如何在氛圍做出行而有效的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；國有企業(yè)；工作創(chuàng)新

2015年12月習(xí)近平總書記主持召開中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十次會議并發(fā)表重要講話。國有企業(yè)是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量，必須理直氣壯做強做優(yōu)做大，不斷增強活力、影響力、抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。[1]2016年7月習(xí)總書記再一次指出作為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)明確“強監(jiān)督、重服務(wù)、促規(guī)范”的職責(zé)定位，不斷樹立科學(xué)審計理念，逐步由合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，由控制財務(wù)風(fēng)險向控制企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)變，在深化常規(guī)審計工作的同時，堅持把專項審計和審計調(diào)查作為審計工作提質(zhì)擴面增效的重要突破口，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟生活中管理層關(guān)注、職工關(guān)心的熱點、重點、難點、焦點問題進(jìn)行審計和審計調(diào)查，在規(guī)范經(jīng)濟行為，提升管理層次，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出積極貢獻(xiàn)。”。[2]在習(xí)總書記明確提出內(nèi)部審計改革的理念后，中央辦公廳在《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》中，要按照以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管的要求，依法依規(guī)建立和完善出資人監(jiān)管權(quán)力和責(zé)任清單，重點管好國有資本布局、規(guī)范資本運作、提高資本回報、維護(hù)資本安全。要加強國有資產(chǎn)監(jiān)督，把強化出資人監(jiān)管同落實管黨治黨責(zé)任結(jié)合起來，把精簡監(jiān)管事項同完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來。要改進(jìn)監(jiān)管方式手段，更多采用市場化、法治化、信息化監(jiān)管方式。[3]

一、在氛圍營造上下功夫

一是爭取黨政支持。審計機關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視與支持，出臺加強內(nèi)部審計工作的辦法，結(jié)合各地各單位實際，明確設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，選拔優(yōu)秀專業(yè)人才充實內(nèi)部審計人員，積極推薦提拔優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，將內(nèi)部審計工作作為地方各單位年度目標(biāo)管理與廉政建設(shè)考核的一項重要指標(biāo)，倒逼各單位重視支持內(nèi)部審計工作，形成齊抓共管的格局。

二是加強內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)。審計機關(guān)要重視支持內(nèi)部審計協(xié)會工作，堅持內(nèi)部審計工作“一把手”負(fù)責(zé)制，督導(dǎo)各單位主要領(lǐng)導(dǎo)加強內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計管理制度，積極支持依法履責(zé)，構(gòu)建單位或組織的“免疫系統(tǒng)”，促進(jìn)規(guī)范內(nèi)部管理，不斷提高經(jīng)濟效益。

三是強化調(diào)研宣傳。有條件的可建立內(nèi)部審計網(wǎng)站，或在單位網(wǎng)站上創(chuàng)辦內(nèi)部審計專欄，做好內(nèi)部審計法規(guī)宣傳、經(jīng)驗交流等工作，為內(nèi)部審計人員互相學(xué)習(xí)交流提供平臺。內(nèi)部審計協(xié)會要建立QQ群或者微信群，供內(nèi)部審計人員交流新理論、新技術(shù)、新經(jīng)驗，以便互相學(xué)習(xí)，共同促進(jìn)提高。要采取向領(lǐng)導(dǎo)匯報、用媒體宣傳等舉措，加大宣傳力度，匯報內(nèi)部審計工作的重要性，推介內(nèi)部審計工作成果，宣傳內(nèi)部審計發(fā)揮的重要作用，提高內(nèi)部審計的影響力，為內(nèi)部審計工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造良好的氛圍。

二、要在學(xué)習(xí)培訓(xùn)上下功夫

一是加強集中培訓(xùn)。以縣為單位，每年定期開展內(nèi)部審計人員專業(yè)知識培訓(xùn)；有計劃地推薦內(nèi)部審計人員參加中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的面授培訓(xùn)班，不斷更新審計人員知識；抓好內(nèi)部審計資格證書的考試培訓(xùn)，為新進(jìn)審計人員提供入門學(xué)習(xí)和持證上崗的機會，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二是加強網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。要利用中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)絡(luò)后續(xù)教育、CIA考試輔導(dǎo)和中國審計數(shù)字在線網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺，積極組織內(nèi)部審計人員參加審計網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，扎實掌握全新的理論知識。同時，要求內(nèi)部審計人員經(jīng)常瀏覽各級審計與內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站，及時掌握審計中的新法規(guī)與新理論，全面提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三是加強實踐培訓(xùn)。針對內(nèi)部審計人員異動頻繁的問題，要開展“老帶新”一對一結(jié)對指導(dǎo)，促進(jìn)新進(jìn)人員迅速進(jìn)入角色。在進(jìn)行行業(yè)審計時，審計干部要主動邀請內(nèi)部審計人員參加，認(rèn)真聽取他們的意見與建議。通過以審代訓(xùn)、現(xiàn)場實際操作，手把手地指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計人員實戰(zhàn)水平，幫助他們掌握行業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，主動發(fā)現(xiàn)問題，及時整改到位，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計協(xié)會要定期召開工作碰頭會，讓內(nèi)部審計人員匯報工作、總結(jié)經(jīng)驗、探討問題，面對面溝通交流，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)，共同提高。

三、要在規(guī)范管理上下功夫

一是加強規(guī)范建設(shè)。各級內(nèi)部審計協(xié)會要根據(jù)發(fā)展需要，加強內(nèi)部審計工作規(guī)范化建設(shè)，健全《內(nèi)部審計工作復(fù)核管理辦法》《內(nèi)部審計工作考核辦法》《內(nèi)部審計優(yōu)秀項目評審辦法》等機制，指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)單位工作規(guī)劃，有計劃有重點地開展內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作水平。

二是開展評比活動。要積極開展內(nèi)部審計先進(jìn)單位、先進(jìn)個人和內(nèi)部審計優(yōu)秀項目、優(yōu)秀論文等評選表彰活動，掀起“比、學(xué)、趕、超”的爭先創(chuàng)優(yōu)熱潮，充分調(diào)動廣大內(nèi)部審計人員的工作激情，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

三是堅持嚴(yán)格考核。各級內(nèi)部審計協(xié)會要健全《內(nèi)部審計工作年度考核細(xì)則》，定期深入各內(nèi)部審計機構(gòu)加強工作指導(dǎo)；要嚴(yán)格內(nèi)部審計工作考核，堅持平時考核與年終考核結(jié)合，探索內(nèi)部審計人員交叉檢查，達(dá)到互相交流、取長補短的目的，促進(jìn)內(nèi)部審計人員提高素質(zhì)，不斷提升工作水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1]習(xí)近平主持中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十次會議，審計網(wǎng)，2015年11月03日。http：//www.iaudit.cn/News/ShowArticle.asp ArticleID=224930

[2]習(xí)近平略談國有企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)定位，中國網(wǎng)審計，http：//www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp ArticleID=224900

[3]《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》（2006年7月1日起施行）。

[4]《內(nèi)部審計準(zhǔn)則第第24號――內(nèi)部審計機構(gòu)的管理》（2006年7月1日起施行。）