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    內(nèi)部審計在信貸業(yè)務發(fā)展中的再監(jiān)督作用

    2017-04-20 22:23:31胡燕翠
    智富時代 2017年2期
    關鍵詞:信貸業(yè)務內(nèi)部審計發(fā)展

    胡燕翠

    【摘 要】內(nèi)部審計是商業(yè)銀行旨在改善業(yè)務運營,提升業(yè)務價值的活動。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)化、規(guī)范化等方法,對公司治理、風險管理和內(nèi)部控制進行綜合評價,幫助銀行達到目的。信貸業(yè)務是商業(yè)銀行的核心業(yè)務,存在著主要風險,如何發(fā)揮內(nèi)部審計風險管控的第三道防線作用,消除風險隱患,促進管理,提高效益和維護金融市場秩序,值得深入研究探討。

    【關鍵詞】內(nèi)部審計;信貸業(yè)務;發(fā)展;監(jiān)督作用

    信貸資產(chǎn)質(zhì)量是指銀行通過多種渠道、多種手段和多種工具,將多方籌措和聚集的資金,采取不同形式配置和運用后所形成的資產(chǎn)存量在安全性、流動性和效益性方面綜合體現(xiàn)出的經(jīng)濟指標所包含的約定俗成的內(nèi)容。

    信貸資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣決定著商業(yè)銀行利潤來源的核心比例,其操作風險也是銀行最大的潛在風險。當前,部分商業(yè)銀行由于歷史遺留及當前經(jīng)濟形勢的影響,局部地區(qū)和領域信貸風險頻發(fā)、不良貸款反彈加速。如何遏制商業(yè)銀行不良貸款占比增加,化解不良資產(chǎn)風險,防止前清后增現(xiàn)象的產(chǎn)生成為當前商業(yè)銀行迫切需要解決的問題。

    除卻外部因素影響,從銀行自身方面來看,商業(yè)銀行經(jīng)營管理缺少健全的信貸約束機制。首先,商業(yè)銀行在信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理方面存在很大缺陷,表現(xiàn)在“有章不依”,貸款制度執(zhí)行不到位,貸款“三查”制度落實不到位;其次,目前許多機構現(xiàn)有信貸人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊,且個別人員法制觀念非常淡薄,違章違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生,人為造成信貸資產(chǎn)損失;最后,缺乏一套嚴密的再監(jiān)督機制,信貸人員在業(yè)務操作過程中難免會存在制度理解不透徹,執(zhí)行偏差,未嚴格執(zhí)行貸款政策的現(xiàn)象,這也是造成不良貸款增加的一個重要因素。

    縱觀不良信貸資產(chǎn)成因,強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用顯得至關重要。內(nèi)部審計部門獨立于單位內(nèi)部其它各職能部門,接受本單位最高領導決策層的直接領導,并獨立開展工作。同時,內(nèi)部審計是一項管理活動,它獨立評價一個組織的操作系統(tǒng)的充分性、有效性,因此信貸內(nèi)部審計的目的便是促進商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營管理,合理使用信貸資金,提高資金使用的經(jīng)濟效率。

    依據(jù)工作安排,商業(yè)銀行內(nèi)部會不定期的開展不同形式的信貸檢查,包括專項的、全面的,側(cè)重點也會有所不同。商業(yè)銀行由于各自服務領域及對象的區(qū)別,造就了各銀行主體信貸產(chǎn)品自身特點的差異,有的戶數(shù)多、筆數(shù)少、金額小,這種零散模式下的信貸產(chǎn)品審計起來比較費時;有的戶數(shù)少、筆數(shù)少、金額大,這種數(shù)據(jù)集中模式下的信貸產(chǎn)品審計起來相對來說就比較省時。針對當前信貸資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,結合審計工作實踐,淺談一下銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計應重點關注的幾個方面:

    一是嚴格審查借款主體資格。首先,關注借款人提供基礎資料的完整性,由于信貸產(chǎn)品的多元化,應分別依據(jù)不同的制度辦法進行審理,查看貸款必備資料是否齊全、真實有效;其次,關注借款主體信用狀況,嚴禁對在金融機構有表內(nèi)外不良及擔保不良貸款等重大不良信用記錄的客戶新增授信,法人客戶可通過網(wǎng)絡相應公示系統(tǒng)查詢登記情況及真?zhèn)危?/p>

    二是審查貸款調(diào)查報告的真實性、完整性、合規(guī)性。面對冗雜的信貸資料,想要快速了解該筆貸款基本情況或許可以從貸款調(diào)查報告著手,調(diào)查報告是業(yè)務人員在對借款資料綜合分析及實地調(diào)查的基礎上入手的闡明自己觀點的第一手資料,可以說調(diào)查報告的質(zhì)量高低決定著該筆信貸產(chǎn)品發(fā)放后的可收回情況,容不得一絲虛假,這就要求客戶經(jīng)理不僅業(yè)務素質(zhì)必須過硬,具有較強的分析判斷能力而且覺悟必須達標,才能實事求是的進行調(diào)查分析;查看貸款調(diào)查報告是否包括借款人的資產(chǎn)負債、還款能力和經(jīng)營效益以及保證人、抵質(zhì)押等情況;借款用途是否明確、合法,

    三是查看貸款審查審批環(huán)節(jié)是否達到了控制風險的目的,是否嚴格執(zhí)行審貸分離制度,關系人是否進行了回避,有無超權限審批放貸現(xiàn)象。查看貸審會會議記錄、表決結果、審批結果是否一致,參會人員是否達到最低要求,最高決策人具有一票否決權,不可有一票通過權。

    四是審查貸款發(fā)放是否依正常程序進行,是否存在先發(fā)放貸款后審查審批現(xiàn)象,有無逆程序、人為減少程序現(xiàn)象,具體包括:調(diào)查時間是否在征信報告時間之后,是否在審查審批之前;合同簽訂時間是否早于審批時間。

    五是審查信貸合同的合規(guī)、有效性。查看合同文本是否為有效文本,合同金額、期限、利率、支付方式、還款方式等內(nèi)容是否與貸款審批內(nèi)容相符;信貸業(yè)務合同是否在授信有效期內(nèi)簽訂,合同期限是否超出授信方案的期限控制;借款主體、擔保主體簽字筆跡是否前后一致。

    六是審查貸款集中風險,有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。自然人客戶家庭成員采集是否齊全,是否存在同一家庭成員分別有授信的情況;對存在關聯(lián)關系的法人客戶是否進行統(tǒng)一授信管理。

    七是分別依據(jù)擔保方式查看擔保是否有效、合規(guī)。自然人須具有完全民事行為能力,收入穩(wěn)定,信用良好,具備擔保能力;抵押物法定所有權是否有效,抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài),是否為允許自由買賣的財產(chǎn);質(zhì)押物是否排除不接受質(zhì)押的質(zhì)押物范圍,抵質(zhì)押物是否具備有權人及財產(chǎn)共有人同意抵質(zhì)押聲明;

    八是審查貸后檢查頻率、貸后檢查內(nèi)容是否合規(guī)。是否按規(guī)定執(zhí)行了首次貸后檢查及日常貸后檢查,各項內(nèi)容是否填寫齊全,貸后檢查表是否雙人進行了簽字,是否及時關注到了潛在風險隱患。

    九是審查貸款逾期的催收頻率是否符合規(guī)定,催收是否有效。對于逾期貸款,借款人、擔保人在催收通知上的簽章要和合同文本上的簽章比對,防止虛假催收;對不能正常催收的,是否采取了公證、公告、郵寄等方式進行,是否根據(jù)情況及時采取了訴訟、仲裁等保全措施。

    十是審計也應與時俱進。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊,發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計。商業(yè)銀行為適應市場及客戶需要,也在不斷推出新的信貸產(chǎn)品,但現(xiàn)階段部分審計人員還存在基本專業(yè)素質(zhì)不全面,理論水平和實際業(yè)務操作能力不足的問題,為更好的發(fā)揮審計監(jiān)督、鑒證作用,審計人員更應隨時隨地不斷汲取新的知識,以保障新形勢下不斷發(fā)展的業(yè)務需求。

    綜上所述,內(nèi)審部門通過對信貸業(yè)務的再監(jiān)督,有助于強化商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制制度,及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤,堵塞風險漏洞,有助于減少并保護資產(chǎn)風險損失,提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量及可收回性,確保信貸資產(chǎn)前清后增現(xiàn)象的發(fā)生。

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