企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性研究

楊浪雄

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)建設(shè)和發(fā)展中占據(jù)了重要地位，能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)等方面的問題，有效監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營管理中不法行為，保障企業(yè)的有效權(quán)益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)的有效性具有重要意義，但是在實(shí)際管理中其獨(dú)立性并不能得到有效保障，審計(jì)部門在企業(yè)中的地位也得不到保障，嚴(yán)重影響了企業(yè)運(yùn)營管理效率的提升。本文將結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，分析保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施，推動(dòng)我國企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 內(nèi)部控制? 獨(dú)立性? 第三方委派

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)等外部審計(jì)方式，其能夠更為深入地了解和分析企業(yè)在運(yùn)營管理中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更為精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考和策略建議，是保證企業(yè)健康運(yùn)營的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在長期以來，地位較低且對(duì)于企業(yè)管理人員的依賴度較高的問題，在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，是有效改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的必由之路，也是幫助企業(yè)正確審視自身發(fā)展的必然要求。

一、阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素分析

（一）內(nèi)部審計(jì)地位不高，缺乏話語權(quán)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的地位不高，缺乏話語權(quán)是阻礙其獨(dú)立性的重要因素之一。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制起步較晚，很多企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)改革，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中并沒有得到有效關(guān)注。這就導(dǎo)致原本該從屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人直接管理的部門與財(cái)務(wù)等部門無異，審計(jì)人員在開展工作過程中會(huì)考慮到企業(yè)內(nèi)部權(quán)力分布，會(huì)出現(xiàn)瞻前顧后的情況，生怕自己的審計(jì)工作得罪其他部門領(lǐng)導(dǎo)或者工作人員。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果也在一定程度上缺乏真實(shí)性，審計(jì)人員不敢如實(shí)上報(bào)審計(jì)結(jié)果，久而久之也會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果造假等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能給企業(yè)運(yùn)營管理提供實(shí)質(zhì)性的幫助。

（二）內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏實(shí)際效用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致其工作流于形式，缺乏實(shí)際效用。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是為了應(yīng)付上級(jí)檢查或者政府檢查，在企業(yè)運(yùn)營管理中也不會(huì)理會(huì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。在這種環(huán)境下導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績表里不一，內(nèi)部審計(jì)工作并不會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督和監(jiān)察，最終流于形式。這也讓企業(yè)利益相關(guān)者無法獲取到真實(shí)的企業(yè)管理和運(yùn)營情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營，出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)管理中缺乏回避機(jī)制建設(shè)，影響審計(jì)的公正性和科學(xué)性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)人員待遇水平低且工作顧慮較多，審計(jì)部門人員流動(dòng)性比較大。所以，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是抽調(diào)其他部門的工作人員來開展內(nèi)部審計(jì)工作。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)管理中缺乏回避機(jī)制建設(shè)，審計(jì)人員與企業(yè)中的各個(gè)部門以及人員都有著一定的聯(lián)系，在審計(jì)工作中難以保證公正性和科學(xué)性。審計(jì)工作缺乏科學(xué)性和公正性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不能作為企業(yè)運(yùn)營管理的參考，失去其實(shí)際價(jià)值和實(shí)施意義。

（四）審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和工作動(dòng)力不足

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)前期不足，部分公司的審計(jì)部門是直接從財(cái)務(wù)審計(jì)部門轉(zhuǎn)型的，這使得很多審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，對(duì)于審計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)掌握程度不足，在具體工作中會(huì)出現(xiàn)紕漏。與此同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度較大、企業(yè)內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性以及審計(jì)人員工資待遇等問題，還會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員工作動(dòng)力不足的情況，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)的措施分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨(dú)立性和話語權(quán)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，首先需要抬升其地位，明確其對(duì)于企業(yè)運(yùn)營管理工作以及各部門工作的監(jiān)督審計(jì)作用。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，減少其他管理人員對(duì)于審計(jì)部門工作的過分干預(yù)和影響。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只需要對(duì)直接管理人員負(fù)責(zé)，也只需要聽從其的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，在具體工作中能夠放開手腳，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)力度，有效增強(qiáng)其獨(dú)立性和話語權(quán)。

（二）采用第三方委派的方式，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和有效性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)還需要增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)建設(shè)和發(fā)展中的作用。為了有效避免企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)于審計(jì)工作的干預(yù)，企業(yè)還可以采用內(nèi)部審計(jì)外部化的方略，采用第三方委派的方式，邀請第三方專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)入駐企業(yè)，從專業(yè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理加以監(jiān)督和審計(jì)，這樣不僅能夠保證審計(jì)結(jié)果的參考價(jià)值，也能夠幫助利益相關(guān)者更好地掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理情況。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和管理。首先，在內(nèi)部審計(jì)人員管理方面，需要選擇專業(yè)人員組成審計(jì)部門，改變之前從各個(gè)部門抽調(diào)的方式;其次，在審計(jì)人員工資待遇方面需要予以保護(hù)，避免其他人員對(duì)審計(jì)人員的威脅和影響;最后，制定嚴(yán)格的審計(jì)管理制度，對(duì)審計(jì)人員的具體工作表現(xiàn)加以考評(píng)，對(duì)于不按照規(guī)定公平公正開展審計(jì)工作的行為予以處罰。通過制度建設(shè)和管理，能夠讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，保證審計(jì)結(jié)果的公開透明度以及有效性，為企業(yè)管理工作提供科學(xué)的參考。

（四）激勵(lì)審計(jì)人員自覺提升專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)還有賴于審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升和發(fā)展，因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中應(yīng)該通過有效的激勵(lì)政策鼓勵(lì)審計(jì)人員自主提升專業(yè)素養(yǎng)。例如，企業(yè)可以設(shè)立資格證制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)政策，通過考取相關(guān)證書的方式來提升其工作的專業(yè)性。通過設(shè)立經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)等，從而幫助內(nèi)部審計(jì)人員更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的高效率監(jiān)督審計(jì)。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營管理的科學(xué)性和精準(zhǔn)性具有重要價(jià)值和意義。通過有效的內(nèi)部審計(jì)管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理問題，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營管理策略，有效防控企業(yè)運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的各種顧慮和工作阻礙，企業(yè)需要從內(nèi)部審計(jì)制度管理、人員管理以及組織機(jī)構(gòu)架設(shè)等方面入手，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他部門，真正做到對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接匯報(bào)，通過直接管理的方式，能夠保證審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)是推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化改革，幫助其更好地適應(yīng)現(xiàn)代市場機(jī)制的重要手段，也是提升企業(yè)市場競爭力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力的必然選擇。

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