經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用的路徑分析

馬紅梅

[摘要]當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)下，我國的經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了全新的局面，因此，內(nèi)部審計就必須要做好應(yīng)對新局面和新環(huán)境的準(zhǔn)備。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，組織在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，風(fēng)險越來越多、越來越隱秘，以往的內(nèi)部審計難以應(yīng)對。因此，在環(huán)境變革的大時代下，內(nèi)部審計更應(yīng)該抓住機(jī)遇，全力創(chuàng)新，尋求改革措施。文章從內(nèi)部審計的職能、內(nèi)部審計的方法以及審計的作用三個方面入手，主要探究了在新形勢下，內(nèi)部審計工作應(yīng)如何運(yùn)轉(zhuǎn)以及創(chuàng)新，希望有關(guān)審計人員能結(jié)合具體實踐，找到新環(huán)境下做好審計工作的辦法。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計作用；內(nèi)部審計工作

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.08.245

當(dāng)下，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)逐漸呈現(xiàn)出三個不同的特點(diǎn)，分別為速度上的變化、結(jié)構(gòu)上的優(yōu)化、動力的轉(zhuǎn)換[1]。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展讓審計人員意識到只有清楚知道該如何適應(yīng)、把握以及引領(lǐng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。但是，這條探索之路仍然需要不斷研究和實踐。當(dāng)下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，這標(biāo)志著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快速、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型勢必會帶來新的挑戰(zhàn)，在審計工作上即得到了印證。隨著以往的審計工作越來越跟不上時代和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，有關(guān)人員就應(yīng)該意識到內(nèi)部審計工作的改革是大勢所趨。只有抓住機(jī)遇，尋求變革，重新定義和定位內(nèi)部審計的職能，創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法和手段，強(qiáng)化和擴(kuò)大審計成果的作用，才能在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

1內(nèi)部審計工作的作用要重新認(rèn)識

我國的審計工作最早從1983年開始，1983年審計署頒布文獻(xiàn)下達(dá)指令，要求大中型企業(yè)事業(yè)組織開展內(nèi)部審計工作的組建以及運(yùn)行。隨著這些年來我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計工作也在不斷發(fā)展。最為明顯的體現(xiàn)即是在內(nèi)部審計工作的作用方面。

在內(nèi)部審計工作發(fā)展初期，這一工作只是被定義為查賬、財務(wù)會計檢查兩類型的工作，開展內(nèi)部審計工作的作用就是為了幫助企業(yè)以及某些事業(yè)單位合理把握內(nèi)部財政支出。學(xué)會合理應(yīng)用現(xiàn)有資源獲取利益；然后隨著改革開放的實行，我國的經(jīng)濟(jì)體制也相應(yīng)地發(fā)生了變化。政府職能以及結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)換、政府和企業(yè)的聯(lián)系的不斷疏遠(yuǎn)讓內(nèi)部審計在這一特殊時期的作用尤為明顯。政府要想了解企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，就必須先了解企業(yè)內(nèi)部的審計工作成果。因此，在這一時期，企業(yè)內(nèi)部的審計工作的作用就從激勵轉(zhuǎn)變?yōu)榱吮O(jiān)督。內(nèi)部審計不但承擔(dān)著幫助企業(yè)對整個運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督的作用，以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，找到隱患，創(chuàng)建好企業(yè)的自我約束體制，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益，保證企業(yè)內(nèi)的管理層可以認(rèn)真履行自己的責(zé)任以及義務(wù)。在2003年，國際審計署修改發(fā)布了一份規(guī)定，規(guī)定中明確定義了內(nèi)部審計是指：“獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為”。[2]自此，內(nèi)部審計的作用完全從以往的激勵轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的監(jiān)督以及評價兩方面。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，以往的內(nèi)部審計作用定義顯然已經(jīng)跟不上時代前進(jìn)的步伐，已經(jīng)無法適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及企業(yè)、事業(yè)單位管理的要求。2014年，中國審計協(xié)會發(fā)布一項新的準(zhǔn)則，準(zhǔn)則重新強(qiáng)化了內(nèi)部審計工作的作用，即是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”[3]。從這項準(zhǔn)則我們可以清楚看到，“增加價值”以及“咨詢”兩者已經(jīng)成為了內(nèi)部審計的基本功能，以往的對審計工作的定義“監(jiān)督”和“評價”兩者功能顯然已經(jīng)達(dá)不到當(dāng)下社會的進(jìn)步。

2創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法和手段

在當(dāng)下科技進(jìn)步的大環(huán)境下，新常態(tài)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景，要想在時代前進(jìn)的大潮里長遠(yuǎn)發(fā)展，創(chuàng)新是大勢所趨，同樣的道理，要想讓審計工作發(fā)揮其作用，創(chuàng)新其方式也是重中之重。內(nèi)部審計工作一定要站在全新的平臺和角度上，用全新的思維模式來開展以及總結(jié)內(nèi)部審計工作在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大潮中的新特點(diǎn)以及新方式，積極分析新思想、分析新思考、創(chuàng)造新思路，不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與水平。

2.1利用現(xiàn)代信息手段

當(dāng)前，隨著科技的不斷發(fā)展，信息技術(shù)也正在飛速地影響以及改變著審計行業(yè)。學(xué)會利用好當(dāng)代信息資源實現(xiàn)創(chuàng)新是讓傳統(tǒng)審計工作重新適應(yīng)時代發(fā)展的必經(jīng)以及有效之路。從一個角度來說，信息技術(shù)的使用讓審計對象變成了一個系統(tǒng)，此時，以往的人工操作方式顯然已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代需要，只有通過計算機(jī)硬件和審計類的軟件，才能改變當(dāng)代審計工作的大難題，才能在真正意義上將審計工作信息化；從另一個角度上說，當(dāng)下社交媒體的不斷發(fā)展，信息傳播越來越快，讓處在社會中的人們正在進(jìn)入一個大數(shù)據(jù)時代，因此，審計人員不能再局限于小樣本，而是應(yīng)該得到和樣本有關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用相關(guān)關(guān)系準(zhǔn)確地進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測，更好地把握企業(yè)可能存在的風(fēng)險。

2.2加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的溝通交流

盡管內(nèi)部審計工作在我國經(jīng)過了近三十年的發(fā)展，但是內(nèi)部審計人員仍存在結(jié)構(gòu)性問題。在我國企業(yè)、事業(yè)單位成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時，通常在創(chuàng)立開始階段只會設(shè)置財務(wù)審計部，而內(nèi)部審計工作是由財務(wù)人員兼職的[4]。只有組織發(fā)展到了一定的規(guī)模，內(nèi)部審計部門才會正式設(shè)立。這種創(chuàng)辦模式就明顯導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)以及事業(yè)單位中的人員配備不足，難以滿足風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制審計等方面的需求。

因此，基于此，內(nèi)部審計工作一定要通過內(nèi)外部機(jī)構(gòu)合力，這樣才能高效地進(jìn)行。具體的措施有：一是和另外的業(yè)務(wù)部門及時溝通、聯(lián)系，以得到更多的有關(guān)經(jīng)濟(jì)形勢變動的信息以及資料，只有信息了解清楚了，才能更好地做出相關(guān)決策；二是合理利用起外部組織的力量，創(chuàng)新內(nèi)部審計新局面，利用中介機(jī)構(gòu)或者外部專家協(xié)助開展內(nèi)部審計工作，竭力提高企業(yè)的內(nèi)部審計效率。除此之外，內(nèi)部審計人員還可以認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)審計知識以及相關(guān)審計政策，確保企業(yè)以及事業(yè)單位的審計工作可以跟上時代的前進(jìn)步伐。

3強(qiáng)化審計工作的作用

通常，內(nèi)部審計成果的作用包括兩個方面：第一個方面企業(yè)以及事業(yè)單位可以看到經(jīng)過內(nèi)部審計之后出現(xiàn)的問題，并且根據(jù)這些問題迅速找到解決辦法以及措施，除此之外，還可以在以后的經(jīng)濟(jì)活動中有效規(guī)避掉這些問題；第二個方面是內(nèi)部審計人員完成審計工作，并根據(jù)審計結(jié)果提出建議后，企業(yè)以及事業(yè)單位根據(jù)建議修改并完善企業(yè)內(nèi)部制度、完成組織目標(biāo)、為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)隱患。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，除了以往的審計成果的作用之外，還需要通過新型信息技術(shù)，找到適合新時代發(fā)展的內(nèi)部審計途徑。

3.1完善后續(xù)審計

后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，后續(xù)審計是為了保證審計作用得到發(fā)揮。審計過程中出現(xiàn)的問題的改正是企業(yè)以及事業(yè)單位管理層的責(zé)任，更加是讓單位以及企業(yè)的價值上升的好方法。企業(yè)價值又可分為兩種：一種為顯性；一種為隱性[5]。顯性價值的上升主要表現(xiàn)在：直接價值上，包括錢財?shù)耐旎?、賬務(wù)的更改、外部不必要支出的減少等直接價值；隱性價值的上升主要表現(xiàn)為：經(jīng)過內(nèi)部審計后，管理層將企業(yè)或是事業(yè)單位的制度優(yōu)化、管理更嚴(yán)密、組織內(nèi)部風(fēng)險大大降低。

3.2創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警評估系統(tǒng)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，企業(yè)以及事業(yè)單位可以有效利用起現(xiàn)代信息技術(shù)，主動探索能讓審計工作的作用擴(kuò)大化的辦法以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大背景下單位容易出現(xiàn)的風(fēng)險性問題。企業(yè)以及事業(yè)單位可以創(chuàng)建一個新的使用審計成果運(yùn)用的平臺，從一個角度說可以提前預(yù)警，讓企業(yè)或是事業(yè)單位盡早防范；從另一個角度來說，可通過統(tǒng)計漏洞經(jīng)常出現(xiàn)的領(lǐng)域以達(dá)到專治的目的。

4結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，組織在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，風(fēng)險越來越多、越來越隱秘，以往的內(nèi)部審計難以應(yīng)對。因此，在環(huán)境變革的大時代下，內(nèi)部審計更應(yīng)該抓住機(jī)遇，全力創(chuàng)新，尋求改革措施。只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中的新問題，強(qiáng)化審計工作的作用，才能在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大潮中尋得長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王兵，劉力云，鮑國明.內(nèi)部審計未來展望[J].審計研究，2013（5）：106-112.

[3]王兵，劉力云，張立民.中國內(nèi)部審計近30年發(fā)展：歷程回顧與啟示[J].會計研究，2013（10）：83-88.

[4]唐瑾，楊敏，靳敏敏，等.內(nèi)部審計對組織價值增值作用研究[J].中國內(nèi)部審計，2014（11）：38-42.

[5]李章，張承軍，魏賢達(dá)，等.發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能增加內(nèi)部審計價值[J].中國內(nèi)部審計，2015（6）：21-25.