“一帶一路”新藍(lán)圖下助力中國(guó)企業(yè)“走出去”的財(cái)稅政策建議

●李順明 楊清源

“一帶一路”新藍(lán)圖下助力中國(guó)企業(yè)“走出去”的財(cái)稅政策建議

●李順明 楊清源

“一帶一路”國(guó)際高峰論壇的成功舉辦，凝聚了中國(guó)與沿線國(guó)家和國(guó)際組織的共識(shí)，傳遞了共商共建共享的合作理念，也給中國(guó)企業(yè)“走出去”帶來(lái)新機(jī)遇。為激勵(lì)中國(guó)企業(yè)“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與合作，需要在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善財(cái)稅政策措施，有針對(duì)性地引導(dǎo)企業(yè)融入“一帶一路”大家庭，參與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作，助力中國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家共同發(fā)展共同繁榮。

“一帶一路”企業(yè)經(jīng)貿(mào)合作財(cái)稅政策

2017年5月14—15日，“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇在北京成功舉辦，共有130多個(gè)國(guó)家、國(guó)際組織和地區(qū)的1500多位貴賓出席本次盛會(huì)，國(guó)家主席習(xí)近平先后參加論壇開(kāi)幕式、圓桌峰會(huì)等活動(dòng)并發(fā)表重要講話，向與會(huì)各國(guó)、各地區(qū)貴賓闡述“一帶一路”建設(shè)新思想新思路新倡議，得到與會(huì)人員廣泛認(rèn)同和贊譽(yù)。論壇圓桌峰會(huì)發(fā)布的聯(lián)合公報(bào)彰顯了會(huì)議取得的重要成果，凝聚了國(guó)際合作新共識(shí)，描繪了發(fā)展新藍(lán)圖，即推動(dòng)“一帶一路”國(guó)際合作以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)、支持經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)和發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)接實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)發(fā)展、推動(dòng)各領(lǐng)域務(wù)實(shí)合作取得新成果、架設(shè)各國(guó)民間橋梁打造開(kāi)放包容發(fā)展平臺(tái)等，對(duì)于全面建設(shè)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)自由包容性貿(mào)易并打造世界人類經(jīng)濟(jì)命運(yùn)共同體將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

在“一帶一路”建設(shè)新藍(lán)圖背景下，中國(guó)企業(yè)“走出去”挖掘用好國(guó)內(nèi)外兩種資源、兩個(gè)市場(chǎng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)，積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與合作，將迎來(lái)新機(jī)遇。近年來(lái)，中國(guó)與“一帶一路”部分沿線國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)了合理有效的對(duì)接，經(jīng)過(guò)共同努力收獲了首期成果，不過(guò)由于“一帶一路”沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平各不相同，加上政治體制、財(cái)稅制度等差異明顯，將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)“走出去”形成一定的障礙。為此，從全局性、戰(zhàn)略性和可操作性角度著手，進(jìn)一步開(kāi)展中國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家財(cái)政稅收等宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，支持完善互聯(lián)互通基礎(chǔ)設(shè)施，助力中國(guó)企業(yè)“走出去”與“一帶一路”沿線國(guó)家開(kāi)展投資、產(chǎn)能、貿(mào)易、服務(wù)等合作活動(dòng)，推動(dòng)中國(guó)與沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，構(gòu)建“共商、共建、共享”經(jīng)濟(jì)命運(yùn)共同體，成為全面深化推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的攻關(guān)課題之一。

一、“一帶一路”建設(shè)新藍(lán)圖給中國(guó)企業(yè)“走出去”帶來(lái)的機(jī)遇

自國(guó)家主席習(xí)近平4年前提出“一帶一路”合作倡議以來(lái)，世界各國(guó)給予高度評(píng)價(jià)，更有相當(dāng)一部分沿線國(guó)家積極參與，將理念變成行動(dòng)，與我國(guó)的政策溝通逐步深化，設(shè)施聯(lián)通不斷加強(qiáng)，貿(mào)易暢通逐年改善，資金融通穩(wěn)步推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了由愿景規(guī)劃轉(zhuǎn)化為豐碩合作成果的現(xiàn)實(shí)。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，由中國(guó)2013年倡議籌建并于2016年正式組建開(kāi)業(yè)的亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，國(guó)際影響力不斷擴(kuò)大，成員從最初創(chuàng)立時(shí)的57個(gè)增加到了77個(gè)，而且還有不斷上升的趨勢(shì)；中國(guó)政府在2014年倡議設(shè)立的絲路基金，如今首批投資項(xiàng)目已經(jīng)正式啟動(dòng)，實(shí)際撥付投資金額達(dá)到53億美元，詮釋了服務(wù)“一帶一路”沿線國(guó)家發(fā)展的運(yùn)營(yíng)宗旨；截止到2016年底，中國(guó)企業(yè)在“一帶一路”沿線20多個(gè)國(guó)家先后建設(shè)了56個(gè)經(jīng)貿(mào)合作區(qū)，累計(jì)投資額突破180億美元大關(guān)，同時(shí)還取得了為項(xiàng)目所在國(guó)家?guī)?lái)約11億美元稅收和18萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位的重大成就……

在本次高峰論壇上，與會(huì)各國(guó)、國(guó)際合作組織和地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人一致達(dá)成了包括“積極推進(jìn)戰(zhàn)略對(duì)接，密切政策溝通”、“全面深化項(xiàng)目合作，促進(jìn)設(shè)施聯(lián)通”、“全面擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易暢通”、“努力加強(qiáng)金融合作，促進(jìn)資金融通”和“合理增強(qiáng)民生投入，深化民心相通”五大類、76大項(xiàng)、270多項(xiàng)具體成果。這些共識(shí)和成果清單的集中出臺(tái)，給中國(guó)企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略帶來(lái)了新的機(jī)遇。

（一）中國(guó)企業(yè)“走出去”進(jìn)一步獲得政策保障

為了保障戰(zhàn)略對(duì)接和實(shí)現(xiàn)政策溝通，中國(guó)政府與蒙古國(guó)、新加坡、馬來(lái)西亞、巴基斯坦等國(guó)家簽署政府間政治經(jīng)貿(mào)合作諒解備忘錄，與匈牙利政府簽署了共同編制雙方合作規(guī)劃綱要的諒解備忘錄，與老撾、柬埔寨分別簽署共建“一帶一路”政府間雙邊合作規(guī)劃，與聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織等國(guó)際組織簽署“一帶一路”合作文件；我國(guó)財(cái)政部與有關(guān)國(guó)家財(cái)政部共同核準(zhǔn)《“一帶一路”融資指導(dǎo)原則》；發(fā)改委與希臘、捷克等國(guó)有關(guān)部門簽署合作文件，等等。

這些合作文件的成功簽署，不僅證明“一帶一路”建設(shè)進(jìn)一步得到世界各國(guó)和國(guó)際組織的廣泛認(rèn)同，而且為中國(guó)與沿線國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)對(duì)接搭建了良好平臺(tái)，同時(shí)密切了相互間的政策溝通，將為中國(guó)企業(yè)“走出去”提供更為系統(tǒng)的政策保障。

（二）中國(guó)企業(yè)“走出去”的方向進(jìn)一步明晰

為完善“一帶一路”設(shè)施互通條件，中國(guó)政府分別與白俄羅斯、土耳其、烏茲別克斯坦政府簽署國(guó)際運(yùn)輸及戰(zhàn)略對(duì)接協(xié)定，與馬來(lái)西亞政府簽署水資源領(lǐng)域諒解備忘錄；中國(guó)與巴基斯坦政府有關(guān)部門簽署中巴經(jīng)濟(jì)走廊項(xiàng)下開(kāi)展巴基斯坦1號(hào)鐵路干線升級(jí)改造和新建哈維連陸港項(xiàng)目合作的諒解備忘錄與合作框架協(xié)議，等等。

為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易暢通，中國(guó)政府先后與巴基斯坦、老撾等沿線30個(gè)國(guó)家政府簽署經(jīng)貿(mào)合作協(xié)議，與格魯吉亞政府共同簽署中格自貿(mào)協(xié)定文件，與斯里蘭卡政府聯(lián)合簽訂投資與經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議，與阿富汗政府則簽訂海關(guān)事務(wù)合作與互助協(xié)定。與此同時(shí)，中國(guó)商務(wù)部與60多個(gè)國(guó)家相關(guān)部門及國(guó)際組織共同倡議推進(jìn)“一帶一路”貿(mào)易暢通合作；中國(guó)有關(guān)部委還分別與尼泊爾、摩爾多瓦、吉爾吉斯斯坦等國(guó)家有關(guān)部門簽署跨境合作區(qū)、電子商務(wù)合作、中小企業(yè)發(fā)展等方面的合作規(guī)劃，等等。

這些合作成果文件的簽署，再加上民生投入與民心相通方面的合作文件，將為中國(guó)企業(yè)“走出去”進(jìn)一步鋪平道路、指明方向，明確參與合作的領(lǐng)域，提供整合利用國(guó)內(nèi)外兩種資源、兩個(gè)市場(chǎng)的新平臺(tái)。

（三）中國(guó)企業(yè)“走出去”融資渠道更為通暢

為了解決“一帶一路”融資難問(wèn)題，中國(guó)財(cái)政部在與有關(guān)國(guó)家財(cái)政部共同核準(zhǔn)《“一帶一路”融資指導(dǎo)原則》的基礎(chǔ)上，又與亞洲開(kāi)發(fā)銀行、歐洲投資銀行、世界銀行集團(tuán)等6家多邊開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)簽署加強(qiáng)“一帶一路”倡議下有關(guān)領(lǐng)域合作的諒解備忘錄，聯(lián)合多邊開(kāi)發(fā)銀行將設(shè)立多邊開(kāi)發(fā)融資合作中心；中國(guó)政府還對(duì)絲路基金新增資金1000億元人民幣，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展人民幣海外基金業(yè)務(wù)；國(guó)家發(fā)改委設(shè)立中俄地區(qū)合作發(fā)展投資基金；中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行分別設(shè)立1000億元額度的專項(xiàng)貸款，等等。

中國(guó)政府及有關(guān)部門與各國(guó)政府及其有關(guān)部門金融合作協(xié)議的簽署，不僅有利于解決“一帶一路”建設(shè)資金問(wèn)題，也將為中國(guó)企業(yè)“走出去”提供更為暢通的融資渠道。

二、“一帶一路”新藍(lán)圖下中國(guó)企業(yè)“走出去”的路徑選擇

如前所述，“走出去”戰(zhàn)略，就是中國(guó)企業(yè)為了能夠充分利用國(guó)內(nèi)外兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，通過(guò)對(duì)外直接投資、對(duì)外承包工程、對(duì)外輸出勞務(wù)和貨物等方式，參與國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)，在支持有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)合作戰(zhàn)略。

本次論壇上，國(guó)家主席習(xí)近平提出“開(kāi)展國(guó)際合作，加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，培育新產(chǎn)業(yè)、新動(dòng)能、新業(yè)態(tài)、新模式，構(gòu)建共商、共建、共享的協(xié)同聯(lián)動(dòng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)共同體”的倡議，得到與會(huì)各國(guó)、國(guó)際組織領(lǐng)導(dǎo)人的積極響應(yīng)，進(jìn)一步拓寬了開(kāi)放發(fā)展的空間，鋪平了中國(guó)企業(yè)“走出去”的道路。因此，各級(jí)政府及其有關(guān)部門要結(jié)合“一帶一路”建設(shè)新藍(lán)圖的內(nèi)容，科學(xué)落實(shí)中國(guó)政府與有關(guān)國(guó)家簽署的合作文件及達(dá)成的成果清單，合理引導(dǎo)企業(yè)從以下幾個(gè)方面選擇“走出去”的路徑。

（一）對(duì)接沿線國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，穩(wěn)妥開(kāi)展對(duì)外直接投資

對(duì)外直接投資，主要是一國(guó)投資者以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式到目的國(guó)投資建廠、并購(gòu)國(guó)外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。開(kāi)展對(duì)外直接投資，不僅能用好國(guó)內(nèi)外兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，也能適度降低運(yùn)營(yíng)成本和防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，使投資者在獲取相應(yīng)投資收益的同時(shí)強(qiáng)化自身國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

“一帶一路”的新倡議，就是通過(guò)引導(dǎo)資本“走出去”，利用新資源，拓展新市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)與沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)共同發(fā)展共同繁榮。為此，有關(guān)政府部門要從產(chǎn)業(yè)和區(qū)域發(fā)展角度進(jìn)行引導(dǎo)，幫助中國(guó)企業(yè)在“走出去”時(shí)合理對(duì)接中國(guó)與沿線各國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略，妥善處理好國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)系，將自身優(yōu)勢(shì)與沿線國(guó)家發(fā)展方向和重點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)，推動(dòng)我國(guó)重大裝備制造業(yè)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)能走出去，拉伸產(chǎn)業(yè)鏈，用好國(guó)內(nèi)外兩種經(jīng)濟(jì)資源，拓展市場(chǎng)空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與國(guó)家目標(biāo)的有機(jī)銜接，打造共商共建共享的經(jīng)濟(jì)新模式。

（二）充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，合理開(kāi)展對(duì)外承包工程

“一帶一路”新藍(lán)圖中，中國(guó)政府及有關(guān)部門明確與相關(guān)國(guó)家開(kāi)展各類設(shè)施聯(lián)通項(xiàng)目及民生投入合作項(xiàng)目的合作。比如，與烏茲別克斯坦、土耳其等3個(gè)國(guó)家簽署國(guó)際運(yùn)輸及戰(zhàn)略對(duì)接協(xié)定，與巴基斯坦簽訂中巴經(jīng)濟(jì)走廊相關(guān)鐵路線升級(jí)改造項(xiàng)目和新建哈維連陸港口的諒解備忘錄及合作框架協(xié)議，與柬埔寨簽署基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域合作的諒解備忘錄，與相關(guān)國(guó)家簽署中歐班列合作協(xié)議，等等。

這些合作項(xiàng)目文件的成功簽署，給中國(guó)企業(yè)開(kāi)展對(duì)外承包工程帶來(lái)新的契機(jī)。各級(jí)政府及有關(guān)部門要進(jìn)行妥善梳理，對(duì)照我國(guó)企業(yè)在規(guī)劃設(shè)計(jì)、修路架橋、建筑施工、運(yùn)營(yíng)管理等方面的成功做法和成熟經(jīng)驗(yàn)，逐個(gè)加以對(duì)接落地，在滿足沿線國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求的同時(shí)，夯實(shí)各國(guó)發(fā)展基礎(chǔ)，營(yíng)造互聯(lián)互通、共同發(fā)展共同繁榮的環(huán)境。

（三）遵循互補(bǔ)互利原則，扎實(shí)推進(jìn)貨物服務(wù)貿(mào)易

本次高峰論壇上，中國(guó)政府及有關(guān)部門與相關(guān)國(guó)家在產(chǎn)業(yè)投資與貿(mào)易暢通方面簽訂了眾多合作協(xié)議，為我國(guó)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加強(qiáng)國(guó)際產(chǎn)能合作，從沿線國(guó)家汲取發(fā)展動(dòng)力和讓中國(guó)的發(fā)展惠及沿線各國(guó)提供了新平臺(tái)。

當(dāng)然，可持續(xù)的、能使各國(guó)政府與廣大老百姓獲益的經(jīng)貿(mào)合作，應(yīng)該是互補(bǔ)互利的。如我國(guó)老百姓喜愛(ài)的方便面，就為中國(guó)與東盟有關(guān)國(guó)家打造了互利共贏的一種經(jīng)貿(mào)合作模式：帶動(dòng)了馬來(lái)西亞、泰國(guó)、新加坡等國(guó)特色方便面產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了中國(guó)從馬來(lái)西亞進(jìn)口600萬(wàn)噸、金額高達(dá)49億美元的棕櫚油貿(mào)易，消化了印度尼西亞種植戶的棕櫚殼，轉(zhuǎn)化為電能點(diǎn)亮了新加坡的節(jié)能燈……

因此，在推動(dòng)經(jīng)貿(mào)合作過(guò)程中，應(yīng)該充分挖掘中國(guó)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)，著力將中國(guó)企業(yè)發(fā)展與沿線國(guó)家發(fā)展和百姓需要有機(jī)對(duì)接起來(lái)，逐步構(gòu)筑互補(bǔ)互利的共贏發(fā)展局面。

（四）探索協(xié)同發(fā)展模式，科學(xué)推動(dòng)技術(shù)服務(wù)合作

為了運(yùn)用國(guó)際最新的技術(shù)推動(dòng)國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造合作，搶抓新工業(yè)革命的發(fā)展新機(jī)遇，保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)大融合、發(fā)展大聯(lián)動(dòng)，中國(guó)政府在本次論壇上發(fā)出啟動(dòng)《“一帶一路”科技創(chuàng)新合作行動(dòng)計(jì)劃》的倡議，合作內(nèi)容包括科技人文交流、共建聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室、加強(qiáng)科技園區(qū)合作和支持技術(shù)轉(zhuǎn)移等四項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃；中國(guó)科技部也與蒙古國(guó)等國(guó)家有關(guān)部門簽署了開(kāi)展科技合作項(xiàng)目的諒解備忘錄。

從共商共建共享經(jīng)濟(jì)模式出發(fā)，中國(guó)政府及有關(guān)部門應(yīng)采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，引導(dǎo)研發(fā)能力強(qiáng)的各類企業(yè)采用獨(dú)資、合資、收購(gòu)等方式到“一帶一路”沿線國(guó)家組建研發(fā)中心、設(shè)計(jì)中心和高技術(shù)企業(yè)，“走出去”推動(dòng)技術(shù)服務(wù)合作，充分挖掘、利用沿線國(guó)家的優(yōu)勢(shì)智力資源，不斷提高企業(yè)自身的創(chuàng)新能力和技術(shù)水平，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，引領(lǐng)先進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展潮流。

三、“一帶一路”新藍(lán)圖下助力中國(guó)企業(yè)“走出去”的財(cái)稅政策建議

近年來(lái)，中央和地方政府對(duì)中國(guó)企業(yè)“走出去”先后出臺(tái)了一系列的財(cái)稅優(yōu)惠政策，如財(cái)政部于2012年7月發(fā)布為企業(yè)“走出去”提供直接補(bǔ)助和貸款貼息的通知，寧夏回族自治區(qū)2016年撥付外貿(mào)專項(xiàng)資金補(bǔ)貼企業(yè)走出去，等等?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)新藍(lán)圖吹響了我國(guó)開(kāi)放發(fā)展的新號(hào)角，對(duì)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)國(guó)際產(chǎn)能合作和實(shí)現(xiàn)中國(guó)與沿線國(guó)家共同發(fā)展共同繁榮產(chǎn)生積極影響，不僅需要各級(jí)政府和有關(guān)部門落實(shí)成果清單，更需要按照系統(tǒng)性、全局性要求不斷完善財(cái)稅政策體系，為中國(guó)企業(yè)“走出去”提供可持續(xù)的政策保障。

（一）加大財(cái)政扶持力度，增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)“走出去”的后勁

1、支持地方財(cái)政設(shè)立企業(yè)“走出去”專項(xiàng)資金。為鼓勵(lì)企業(yè)在“一帶一路”建設(shè)中尋找投資機(jī)會(huì)并提供相應(yīng)的投融資服務(wù)，2014年12月29日由中央組織4家金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立絲路基金，首期注冊(cè)資本為100億美元。2015年4月，絲路基金第一單業(yè)務(wù)投資中巴經(jīng)濟(jì)走廊合作項(xiàng)目，產(chǎn)生了積極的示范帶動(dòng)作用。為展現(xiàn)中國(guó)作為負(fù)責(zé)任大國(guó)的形象，進(jìn)一步推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)，國(guó)家主席習(xí)近平在首屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇上莊嚴(yán)宣布，向絲路基金新增資本1000億元人民幣，增強(qiáng)其整合沿線國(guó)家資源和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)資金的杠桿撬動(dòng)作用，拓展中國(guó)與沿線國(guó)家貿(mào)易投資合作層次和空間，更好踐行共商共建共享發(fā)展理念。

筆者建議，在國(guó)家設(shè)立絲路基金的基礎(chǔ)上，還要支持地方財(cái)政在預(yù)算安排中設(shè)立企業(yè)“走出去”專項(xiàng)資金，支持轄區(qū)內(nèi)企業(yè)到沿線國(guó)家開(kāi)展對(duì)外投資、對(duì)外承包工程、對(duì)外開(kāi)發(fā)市場(chǎng)、出口貿(mào)易等活動(dòng)，通過(guò)規(guī)范程序?qū)徍撕笥枰再Y金扶持。

2、用好財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息政策工具。作為支持企業(yè)“走出去”的兩大手段，財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政貼息發(fā)揮著極為重要的引導(dǎo)作用。在不違背WTO規(guī)則的情況下，建議各級(jí)政府對(duì)相關(guān)企業(yè)到沿線國(guó)家開(kāi)展對(duì)外投資、對(duì)外直接投資、對(duì)外承包工程、跨國(guó)產(chǎn)能合作、出口貿(mào)易等活動(dòng)的前期工作經(jīng)費(fèi)予以適當(dāng)財(cái)政扶持，對(duì)“走出去”企業(yè)用于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)外貸款予以合理的貼息補(bǔ)助，激發(fā)企業(yè)“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與合作的積極性。

（二）完善稅收政策體系，激發(fā)中國(guó)企業(yè)“走出去”的活力

1、設(shè)立對(duì)外投資損失準(zhǔn)備金。受國(guó)際環(huán)境變化和沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平、政治體制等方面的影響，企業(yè)“走出去”可能會(huì)遇到政治、經(jīng)營(yíng)、匯率等方面不可控風(fēng)險(xiǎn)，從而影響其經(jīng)營(yíng)的后勁和“走出去”的積極性。

因此，建議國(guó)家稅務(wù)總局依法允許“走出去”企業(yè)按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提設(shè)立對(duì)外投資損失準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)“走出去”企業(yè)實(shí)際發(fā)生對(duì)外投資損失的，可在法定范圍內(nèi)進(jìn)行合理抵扣。

2、規(guī)范處理稅收抵免辦法。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）規(guī)定的有關(guān)條款，相關(guān)企業(yè)只有在與中國(guó)政府簽署稅收協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)獲取的所得，按照該國(guó)或地區(qū)的稅收法律法規(guī)享受了免稅或減稅待遇，而且該免（減）稅數(shù)額符合雙邊簽訂的稅收協(xié)定條款中明確規(guī)定視同已繳稅額可以在中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，該免（減）稅數(shù)額才能夠作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

不過(guò)，由于各種原因，我國(guó)尚未能夠與“一帶一路”沿線所有國(guó)家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定，從而無(wú)法讓“走出去”企業(yè)享受125號(hào)文所規(guī)定的稅收饒讓抵免優(yōu)惠待遇，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)“走出去”參與“一帶一路”建設(shè)的積極性。

為響應(yīng)“一帶一路”新藍(lán)圖的建設(shè)要求，對(duì)于企業(yè)到尚未與我國(guó)政府簽署稅收協(xié)定的沿線國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展投資、承攬工程、產(chǎn)能合作等項(xiàng)目時(shí)，建議比照125號(hào)文給予享受有關(guān)稅收抵免的優(yōu)惠待遇，免除“走出去”企業(yè)的后顧之憂。

3、加快中國(guó)與沿線國(guó)家稅收協(xié)定談簽與執(zhí)行工作?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)新藍(lán)圖下，中國(guó)企業(yè)“走出去”將成為一種大趨勢(shì)，而稅收協(xié)定是避免雙重征稅的制度保障。

為此，建議國(guó)家有關(guān)部門加快與尚未簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行談判和溝通，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收協(xié)定談簽范圍，明確稅收合作條款，并督促各級(jí)稅務(wù)部門依法執(zhí)行，營(yíng)造良好投資氛圍，引導(dǎo)中國(guó)企業(yè)“走出去”參與沿線國(guó)家建設(shè)。

4、建立健全中國(guó)企業(yè)“走出去”稅收服務(wù)宣傳機(jī)制。在中國(guó)企業(yè)“走出去”參與“一帶一路”沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展逐步成為主流趨勢(shì)的背景下，建議由國(guó)家稅務(wù)總局、各級(jí)政府、地方國(guó)稅與地稅部門，根據(jù)需要分別組織不同層次、不同類型的“稅收服務(wù)‘走出去’企業(yè)專場(chǎng)活動(dòng)”，通過(guò)稅企溝通和部門合作平臺(tái)，把握“走出去”企業(yè)涉稅需求，宣傳介紹沿線有關(guān)國(guó)家稅收政策，解答企業(yè)涉稅問(wèn)題，強(qiáng)化稅收服務(wù)手段，引導(dǎo)企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，更應(yīng)該遴選和邀請(qǐng)一些有對(duì)外合作成功經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，在“稅收服務(wù)‘走出去’企業(yè)專場(chǎng)活動(dòng)”上介紹經(jīng)驗(yàn)和分析可能風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)舉措，為中國(guó)企業(yè)“走出去”穩(wěn)妥到沿線國(guó)家開(kāi)展投資、承包工程、服務(wù)貿(mào)易等提供借鑒經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)政府與企業(yè)多贏目標(biāo)?！?/p>

（本文為廣西哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃研究一般課題《“一帶一路”框架下中國(guó)與東盟聯(lián)建產(chǎn)業(yè)園的財(cái)稅合作機(jī)制研究》（15BJY008）階段性成果之一）

（作者單位：廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院、南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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（本欄目責(zé)任編輯：尹情）