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    如何減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

    2017-03-22 10:54:48張翠楊芝房
    商情 2017年1期
    關(guān)鍵詞:稅收負(fù)擔(dān)稅收優(yōu)惠稅收籌劃

    張翠+楊芝房

    【摘要】稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)荷,即納稅人在一定時期應(yīng)交納的稅款。稅負(fù)過重會加劇企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)矛盾,嚴(yán)重影響企業(yè)投入、技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在動力,從而減弱企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。雖然“營改增”大規(guī)模的減稅,以及每年國家地方出臺了不少減稅政策,但仍然有眾多聲音表示稅負(fù)重?;诖?,本文簡單地分析了導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重的原因,并提出了相應(yīng)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議。

    【關(guān)鍵詞】稅收;稅收負(fù)擔(dān);稅收籌劃;稅收優(yōu)惠

    一、企業(yè)稅收的種類

    稅收是政府取得財政收入的一種形式,從稅收征收的結(jié)果來看,它是各經(jīng)濟(jì)組織和個人既得利益的一種減少,是政府對社會既定利益格局的一種調(diào)整。稅收負(fù)擔(dān)是納稅人履行納稅義務(wù)人所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),它是國家稅收政策執(zhí)行結(jié)果的綜合反映,也是稅收收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的最終反映。那么要知道企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是高是低,首先得了解企業(yè)的稅收主要包括哪些。

    我國現(xiàn)行有18個稅種,按照征收對象的不同可分為以下五類。

    (1)流轉(zhuǎn)稅,以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅;

    (2)所得稅,是指以各種所得額為課稅對象的一類稅,包括企業(yè)所得稅、個人所得稅;

    (3)財產(chǎn)、行為稅,是對財產(chǎn)的價值或某種行為征收的一類稅,包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅;

    (4)資源稅,是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅,包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;

    (5)特定目的稅,是為了某些特定對象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用而開征的一類稅,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。

    二、造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重的原因

    有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,我國企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上,有的甚至高達(dá)60%,企業(yè)總稅額大致占到了公司營業(yè)收入的30%—40%。那么如此之重的稅收負(fù)擔(dān)主要有哪些因素引起的呢?

    (一)法定稅負(fù)率較高

    稅率的高低,這是最容易、最直觀的影響因素之一。稅率越高,自然稅負(fù)也就高了。我國企業(yè)稅負(fù)的“大頭”主要是所得稅和增值稅,一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%,我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%,除了繳納所得稅、增值稅等稅收之外,企業(yè)還要繳納7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和3%的教育附加費(fèi)等。其次有些稅種重復(fù)設(shè)置,如房產(chǎn)稅和車船使用稅;有些稅種性質(zhì)相近、征收有交叉,如印花稅和契稅。法定稅率高且有些又重復(fù)征稅,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

    (二)稅法建設(shè)和宣傳相對滯后,不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

    我國目前稅法建設(shè)還不夠完善,還有很多地方都有待修改和調(diào)整,且對于稅法的宣傳,除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外,納稅人難以從大眾傳媒中獲知其全貌和調(diào)整情況。其次,由于層層授權(quán),全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部以及地方稅務(wù)局都有權(quán)出臺一些稅收優(yōu)惠政策,幾乎涉及所有稅種以及政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育等各個領(lǐng)域,因此我國現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠數(shù)量較多,覆蓋面也較寬,但稅收優(yōu)惠政策信息獲取不便捷,使得企業(yè)不能及時享受稅收優(yōu)惠,因此不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    (三)企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

    稅收籌劃決不僅只涉及到稅務(wù),還涉及公司戰(zhàn)略,合同簽訂及管理、財務(wù)制度、內(nèi)審制度等公司管理制度方面,是一項綜合性、復(fù)雜的活動。這要求籌劃者要具備對稅法的精深理解和極為豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗。另外,稅收籌劃在籌劃階段和實操階段都會涉及各種風(fēng)險,如關(guān)聯(lián)交易被納稅調(diào)整風(fēng)險、稅收政策變更及政府兌現(xiàn)風(fēng)險、稅務(wù)申請、備案、備查材料不合規(guī)風(fēng)險、避稅行為引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險等。這些都關(guān)乎稅收籌劃方案的執(zhí)行力,只有合理合規(guī)的稅收籌劃方案才能為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。而這些工作都需要專業(yè)的稅收籌劃人才才能進(jìn)行,但企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)稅收籌劃人才,因此企業(yè)不能正確的運(yùn)用自己所享有的稅收權(quán)利,從而加重了自身稅負(fù)。

    三、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議

    (一)加快財稅改革步伐,調(diào)整稅種稅率

    一要精簡稅種,該并的并,該減的減,該免的免;二要降低稅率,比如,營業(yè)稅降至2%左右,增值稅根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)差異,相應(yīng)下調(diào)3至5個百分點(diǎn),使企業(yè)稅賦降至合理的水平,滿足和符合國情;三要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),以流轉(zhuǎn)稅為主向流轉(zhuǎn)稅與所得稅并舉轉(zhuǎn)化,避免重復(fù)計稅,讓生產(chǎn)者減輕負(fù)擔(dān);四要完善個稅制度,提高個稅起征點(diǎn),加大個稅征收的監(jiān)管力度,減少和消除“劫貧濟(jì)富”不合理稅負(fù)現(xiàn)象,減輕企業(yè)職工稅收負(fù)擔(dān),讓企業(yè)職工有錢花、敢花錢,從而有效拉動內(nèi)需;五要促進(jìn)合理負(fù)擔(dān),以社會投資平均回報率為依據(jù),為不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

    (二)加快稅收法制建設(shè),加強(qiáng)稅法和稅收籌劃的宣傳

    加快稅收法律制度的建設(shè),建立健全相關(guān)法律法規(guī),修改稅法中不公平,不完善的地方,保留符合國家宏觀政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策,剔除那些過時的、不合理的優(yōu)惠政策,這樣才能使得企業(yè)獲得更有利的稅收優(yōu)惠政策。其次,在加強(qiáng)稅法的宣傳的同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把稅收籌劃列入稅收宣傳的內(nèi)容。在宣傳企業(yè)納稅義務(wù)的同時,也應(yīng)對企業(yè)擁有的稅收籌劃權(quán)力進(jìn)行宣傳。

    (三)加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

    目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行;二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行;三是由單位的財會等相關(guān)人員來進(jìn)行。稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。

    因此,如果企業(yè)稅收籌劃選擇中介機(jī)構(gòu)實施,那就選擇較好的專業(yè)性較強(qiáng)的中介結(jié)構(gòu),如果稅企業(yè)收籌劃是企業(yè)內(nèi)部員工實施,那就對在職的會計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]宓迪,王全浩,陳鵬.中國制造企業(yè)稅負(fù)有多重交多少稅種[J].新京報,2016

    [2]孫付.淺析高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃[J].期刊,2011

    [3]高培勇.如何看待當(dāng)前中的稅負(fù)水平[J].中國稅務(wù),2007(3)

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