高校財務風險識別及其防范研究

李清

（浙江師范大學）

【摘要】隨著高校擴招政策的持續(xù)進行，各大高校也借此機會完成了擴展校區(qū)、完善校園基礎設施建設，在校園變大、變美的同時，高校的財務風險也備受社會、媒體、全校師生的關注。目前，針對上市公司、各類企業(yè)的財務風險研究、識別、預警等已相當成熟，而作為一個特殊的企業(yè)——高校也可借鑒這些研究，結(jié)合自身的特點識別防范財務風險。本文將從以下兩方面對高校財務風險進行初步探索：深入剖析財務風險產(chǎn)生的原因、提出風險防范建議。

【關鍵詞】財務 高校財務

一、高校財務風險識別

追根溯源才能找到問題的根本，從而為解決問題提供可靠依據(jù)，否則一切都只是治標不治本。風險源、風險傳導機制、風險受體是風險得以形成并產(chǎn)生影響的三個基本方面。

（一）風險源

風險源為對高校財務正常運作產(chǎn)生不利影響的內(nèi)外部因素。

（1）外部風險源。高校擴招政策。隨著教育理念的改變，教育模式由精英教育轉(zhuǎn)向大眾教育，高校擴招之風伴隨著改革之風吹向祖國大地。為了爭取更多的生源，各大高校紛紛購地建校?；A設施的建設必然需要大量資金的投入，在國家財政投入不足的情況下，高校勢必將依賴銀行貸款，以解決擴建的資金瓶頸。這一方面加大了銀行利息支付壓力，同時大規(guī)模的投資導致工程支付風險增大。再者，高校會計制度將教育事業(yè)費和教育基建投資分開建賬，未能客觀直接的反應基建工程所帶來的潛在財務風險。外部監(jiān)督機制。高校作為一個特殊的法人主體，其既不受證監(jiān)會等有關部門監(jiān)督，因其簡單的會計處理方式，也較少引起社會媒體、第三方會計師事務所的關注。而作為內(nèi)部監(jiān)督部門的審計部和紀檢部門，往往不能做到事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，大部分的程序控制、內(nèi)部制約也只是走走程序。通常只有在風險發(fā)生之后才能看出端倪。而高校財務風險的強破壞性，僅僅依靠事后監(jiān)督和反饋是無法挽救的。

（2）內(nèi)部風險源。高校財務管理者風險意識缺乏。目前高校財務管理者的隊伍普遍業(yè)務水平不高，這些管理者長期從事高校財務教育和管理工作，對外界接觸較少，對有些財務前沿知識也未能及時掌握。甚至有些高校的財務一把手并不是財務專業(yè)畢業(yè)，也未從事過任何與財務相關的工作，缺少財務方面的風險管控意識。再加上潛意識中存在政府買單的思想，為財務風險的發(fā)生埋下隱患?，F(xiàn)金收付實現(xiàn)制。眾所周知，高校一直采用收付實現(xiàn)制作為記賬基礎，費用包括貸款產(chǎn)生的財務費用以是否實際支付作為入賬的標準，各類應收應付款基本上已形成相應的支出，此時未核銷的這部分資產(chǎn)自然高估了高校的償債能力。誠然，收付實現(xiàn)制證明現(xiàn)金支出符合性控制合規(guī)方面具有獨特的功效。但，隨著財政管理體制的改革，這種記賬基礎已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了其不協(xié)調(diào)性。其一，該體制不能全面準確記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務風險；其二，在該體制下財務報表不能反映固定資產(chǎn)的真實價值和隱性負債問題。

（二）風險傳導機制

風險從風險源產(chǎn)生，必須經(jīng)過一定的媒介即傳導機制才能產(chǎn)生其應有的破壞力。此時，高校薄弱的內(nèi)部控制體系和日趨形式化的審批、監(jiān)督流程助其一臂之力，使風險作用于風險受體，對高校財務甚至高校基本的教育科研事業(yè)產(chǎn)生不利影響。

薄弱的內(nèi)部控制。高校的財務除了需要其他部門和社會第三方的監(jiān)督外，最重要的還是需要依靠內(nèi)部控制。因為只有計財處的員工才有權(quán)操作各類財務系統(tǒng)，第一時間接手財務信息，其他人員因權(quán)限限制或信息不對稱等原因無法參與監(jiān)督。如果此時內(nèi)部控制存在缺陷，財務人員很容易通過這種缺陷有意無意的傳導這種風險。目前，高校財務處除審核、復核、出納不相容職務分離外，其他事務并未利用工作人員的相互監(jiān)督來進行崗位設置。有些甚至無視內(nèi)部控制的存在，密碼隨意透露、印鑒章隨意亂蓋等現(xiàn)象時常發(fā)生。正是這種薄弱的、甚至形同虛設的內(nèi)控制度給風險傳導提供了契機。

形式化的流程。高校設立了各種看似嚴格的層層審批制度，把簡單的報銷程序，因為需要某些領導的審批使其變得復雜化。而由于高層管理者常常因為或礙于情面，或出于事務繁忙，不想監(jiān)督或無暇監(jiān)督，使得嚴格的審批程序形式化。

（三）風險受體

高校的風險接受者，最主要的還是全校師生。一旦發(fā)生財務風險，其強大的破壞性，影響高?；镜慕逃聵I(yè)、科研事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，高校所在的地方經(jīng)濟、社會、文化等發(fā)展也將受此影響。一直以來，地方政府與高校相輔相成、互促發(fā)展，高校一旦發(fā)生財務風險，地方政府除受到財政壓力外，將產(chǎn)生一些列的蝴蝶效應，影響其他方面的發(fā)展，有礙地方和諧社會的構(gòu)建。

二、高校財務風險防范

（一）構(gòu)建內(nèi)審預警機制

首先，高校應針對自己的特點和不足，對審計預警機制的可行性和必要性進行分析，使得審計預警機制既符合成本效益原則，又能有效的發(fā)揮作用。其次，高校應明確建立審計預警機制的主要功能，明確預警機制的職責，以防職責不清或越權(quán)行為的出現(xiàn)。最后，需財務保障措施以保障審計預警機制的有效運行，其中包括加強審計規(guī)范建設、加強審計人員隊伍建設等。

（二）完善制度

內(nèi)控機制的有效建立和充分發(fā)揮能在一定程度上防范財務風險，使風險的傳導受到一定阻礙，給管理層發(fā)現(xiàn)風險提供緩沖。因此，良好的全面的有效的內(nèi)控制度對風險的防范有著其他制度無可替代的作用。但是，作為財務人員，同時也必須清醒的認識到，內(nèi)部控制制度對防范風險并不是萬能的。內(nèi)控制度有其固有的局限性，如內(nèi)控無法預防員工串通引起的風險。為防止舞弊等風險的產(chǎn)生，除完善內(nèi)控制度外，有必要采取其他制度如：信息反饋制度、員工小道信息傳遞制度等加以輔助。

（三）提高管理層風險管控意識

高層管理者提高財務風險管控意識可從以下幾方面著手：切實提高專業(yè)技能，時刻站在會計前沿，時刻反省自身的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)；敢于接受基層員工的監(jiān)督，正視自己所處職位的特殊性，廣開言路，對員工反應的問題及時調(diào)查和解決，以遏制風險源的傳播；健全財務公開披露制度，通過各種途徑將信息公告全校師生，使高校財務行為、財務結(jié)果接受全員的監(jiān)督。