我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策研究

張玉

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司河北省分行營(yíng)業(yè)部 河北 石家莊 050000）

【摘要】現(xiàn)階段常見(jiàn)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)逐漸增強(qiáng)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大。本文針對(duì)商業(yè)隱含會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出幾點(diǎn)可行性對(duì)策分析，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程中防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，著眼于優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的工作能力，建立高效預(yù)警機(jī)制，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范體系。有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的安全性。旨在提高業(yè)務(wù)操作水平，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 防范對(duì)策

金融環(huán)境的發(fā)展離不開(kāi)商業(yè)銀行的運(yùn)行和有效運(yùn)行，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作流程的方方面面。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效保障業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作是商業(yè)銀行提高安全性保障的必然選擇。

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)種類

在制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系過(guò)程中可依照國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀案例，在金融界積累成功管理經(jīng)驗(yàn)，形成規(guī)范性、科學(xué)性的管理體系。我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)體系中，所以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算、結(jié)算和出納業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作人員工作過(guò)程中馬虎，缺少細(xì)節(jié)性的工作內(nèi)容，專業(yè)基礎(chǔ)薄弱等。銀行信息體系的缺陷問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算信息缺少真實(shí)性。在出現(xiàn)信息核實(shí)過(guò)程中信息失真，將會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行利息收入膨脹，引發(fā)一系列問(wèn)題。核算中違背會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性原則，導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算信息披露將會(huì)使銀行損失擴(kuò)大。其次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作也體現(xiàn)在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)進(jìn)行工作結(jié)算的過(guò)程中，結(jié)算中出現(xiàn)重大工作失誤，將會(huì)影響商業(yè)銀行的決策，給銀行帶來(lái)巨大損失。當(dāng)存款人用個(gè)人或單位賬戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在對(duì)開(kāi)戶身份核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、客戶身份核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，異地轉(zhuǎn)賬風(fēng)險(xiǎn)，大額度資金轉(zhuǎn)賬風(fēng)險(xiǎn)等。任何一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的算是，對(duì)于賬單結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)易產(chǎn)生銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)損失。最后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作也體現(xiàn)在出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作過(guò)程中，銀行是資金、支票或者貸款付款業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生的公共場(chǎng)所，會(huì)計(jì)工作人員每天的接單數(shù)量，接觸的金額數(shù)很多，容易在工作中發(fā)生工作失誤，也是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式之一。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理的常見(jiàn)問(wèn)題

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理存在風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)與管理體系不完善，管理過(guò)程中發(fā)生的疏漏問(wèn)題。一方面，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理體現(xiàn)在業(yè)務(wù)操作的各方面，現(xiàn)有的銀行行業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)金融生態(tài)環(huán)境，表現(xiàn)出金融信用度較低，尤其互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)管理制度不完善，讓社會(huì)產(chǎn)生信用危機(jī)。也就是說(shuō)，我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理體制不健全，社會(huì)法律體系不完善，社會(huì)誠(chéng)信缺失，與現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不協(xié)調(diào)，不符合時(shí)代發(fā)展要求，行業(yè)與社會(huì)發(fā)展矛盾突出，缺少正規(guī)性的約束條件。在一個(gè)缺少管理和制約的環(huán)境下，利用信用維系的行業(yè)體系將會(huì)導(dǎo)致社會(huì)整體信用度遞減，行業(yè)發(fā)展不景氣。

管理體系的缺失必然導(dǎo)致違規(guī)案件的發(fā)生，也就是說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境的引導(dǎo)下，管理模式的缺失將產(chǎn)生嚴(yán)重后果。我國(guó)商業(yè)銀行的管理體系仍然不完善，在金融行業(yè)發(fā)展中，金融機(jī)構(gòu)將引來(lái)的社會(huì)資金聚集，社會(huì)財(cái)富資源涌入，如果沒(méi)有完善的金融管理體系引導(dǎo)，將會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重問(wèn)題。另一方面，金融體系內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督滯后使國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的金融行業(yè)管理問(wèn)題頻發(fā)。公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制落后，內(nèi)外監(jiān)督管理體系不能協(xié)調(diào)合作，突出表現(xiàn)出工作監(jiān)督內(nèi)容不能有效能有效落實(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去主動(dòng)權(quán)。

三、提高我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)與防范的策略

（一）優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系

操作風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成主要指會(huì)計(jì)工作人員的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，工作人員的信用風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)人員的主觀因素，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作能動(dòng)性上，是主觀觀念和道德品質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以在選用人才時(shí)不僅包括對(duì)人才業(yè)務(wù)能力的考核，還包括對(duì)金融業(yè)務(wù)工作對(duì)個(gè)人的特殊性要求。操作風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)人員在工作中產(chǎn)生的客觀因素，在滿足商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)需求的同時(shí)，優(yōu)化銀行資源配置，完善職業(yè)道德規(guī)范，完善業(yè)務(wù)操作管理的風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。

一個(gè)完善的金融管理機(jī)制是保證銀行安全運(yùn)行的關(guān)鍵。所以商業(yè)銀行應(yīng)了解自身發(fā)展現(xiàn)狀，找出管理問(wèn)題，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，制定有效的管理制度。在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的大背景下，制定有效管理制度，包括對(duì)員工的管理規(guī)范，對(duì)操作流程的管理，細(xì)化規(guī)章制度，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作工作效率，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，從來(lái)源上制止銀行損失的產(chǎn)生。銀行的管理體系包括對(duì)業(yè)務(wù)人員的管理、對(duì)資金來(lái)源的管理和監(jiān)控、對(duì)核算和結(jié)算業(yè)務(wù)的管理、對(duì)銀行內(nèi)部信息的管理和維護(hù)。在處理內(nèi)部財(cái)務(wù)信息過(guò)程中，全程監(jiān)督，制定防御風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度和應(yīng)急策略。加強(qiáng)基礎(chǔ)的管理體系建設(shè)，有利于加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)管理水平，形成完善的管理體系，提高銀行工作效率，有效保障銀行運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)文化水平，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的管理能力

提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的管理能力就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員工作流程的管理，強(qiáng)化金融業(yè)務(wù)管理的責(zé)任制度建設(shè)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，明確工作內(nèi)容，科學(xué)分配工作內(nèi)容，合理化設(shè)置崗位是管理人才和提升工作效率的前提。對(duì)特殊的崗位予以重視，設(shè)立崗位與會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)一。各崗位人員工作內(nèi)容實(shí)行責(zé)任制，合理劃分工作范圍，確定工作業(yè)務(wù)內(nèi)容，達(dá)到合作效率最大化，責(zé)任制度落實(shí)的科學(xué)化。

提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效前提。完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員崗位設(shè)立制度，打造高效的員工隊(duì)伍。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作能力要求較高，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理能力要求較高。設(shè)立高等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，公司注重對(duì)人才的選拔和繼續(xù)教育，在入職培訓(xùn)中重視管理能力和應(yīng)變能力的培養(yǎng)，同時(shí)也要注重責(zé)任感的培養(yǎng)。第一，在保證有效入職培訓(xùn)的前提下，加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的訓(xùn)練，使新員工熟悉公司工作內(nèi)容和流程，以免在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)內(nèi)容中出現(xiàn)差錯(cuò)。第二，在培訓(xùn)中注重理論內(nèi)容的培養(yǎng)，將理論與實(shí)踐有效結(jié)合，完成業(yè)務(wù)內(nèi)容提高業(yè)務(wù)水平，在培訓(xùn)中使員工明確業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，交代風(fēng)險(xiǎn)管理措施和彌補(bǔ)方案。第三，強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作人員的法律意識(shí)，定期組織普法教育活動(dòng)，讓員工意識(shí)到違反法律的嚴(yán)重性，塑造員工的政治面貌和法律精神。

（三）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)測(cè)體系建設(shè)

強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和檢測(cè)，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)控保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作內(nèi)容流程減少失誤。完善檢測(cè)體系，制定符合實(shí)際需求的內(nèi)控公司制度，增強(qiáng)工作監(jiān)督性和科學(xué)性，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)氣。根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍，建立有行業(yè)特色的監(jiān)控系統(tǒng)。讓監(jiān)控體系在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮最大作用，減少業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

內(nèi)部監(jiān)測(cè)體系設(shè)計(jì)到每一位員工，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都有權(quán)利監(jiān)測(cè)，也有義務(wù)被監(jiān)測(cè)相關(guān)工作內(nèi)容。在內(nèi)控優(yōu)化的基礎(chǔ)上，考慮銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)因素，完善監(jiān)控制度，改變傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部管理模式。既要重視業(yè)務(wù)質(zhì)量，又要重視管理體系建設(shè)。從內(nèi)在到外延明確銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作重心。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行有效分析，細(xì)化業(yè)務(wù)操作過(guò)程。從多種角度設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制和預(yù)警方法，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前發(fā)揮防范作用，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中有效應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后有效分析，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)。將系統(tǒng)完善和有效實(shí)施結(jié)合起來(lái)，完成理論與實(shí)踐的結(jié)合。隨著業(yè)務(wù)技術(shù)水平的提高和業(yè)務(wù)服務(wù)范圍的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，所以預(yù)警機(jī)制也應(yīng)及時(shí)完善和優(yōu)化。優(yōu)化機(jī)制體系，逐漸完善機(jī)制管理內(nèi)容，落實(shí)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，確保預(yù)警機(jī)制的有效性落實(shí)。

以上是從會(huì)計(jì)人員、銀行內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、建立體制機(jī)制的角度提出防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，金融環(huán)境的安全性是保證銀行正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范經(jīng)驗(yàn)還需理論實(shí)踐的結(jié)合，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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