有效完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的探討

蔡善玉

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)展，企業(yè)之間的競爭變得更加的激勵(lì)，面對著如此激勵(lì)的市場環(huán)境，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展必須要完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是順應(yīng)新時(shí)代要求的一種有效的管理方式，能夠有效的提高企業(yè)的管理績效，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，然而目前我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀卻不容樂觀，不但內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量低下、會計(jì)人員素質(zhì)低下，而且執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的力度也明顯不足，因此必須要對其進(jìn)行完善。本文通過分析我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題，提出了完善內(nèi)部控制制度的方法，以此來為企業(yè)的發(fā)展提供參考性的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問題；完善對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)內(nèi)部控制制度越來越發(fā)揮著非常重要的作用，因此企業(yè)的管理人員必須要對其進(jìn)行重視，做好會計(jì)內(nèi)部控制的工作。并且在工作中要提高會計(jì)人員的工作素質(zhì)和會計(jì)信息質(zhì)量，才能有效的完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)提高執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的力度，來加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的工作，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此本文對于完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的探討具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)概述

（一）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制制度的主要目的就是為了貫徹其生產(chǎn)經(jīng)營的理念，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的經(jīng)營成果，保證其會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而建立起來的一種控制企業(yè)各種活動(dòng)的措施。完善的內(nèi)部控制制度可以有效的提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而隨著我國市場環(huán)境的變化，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)越來越復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也越來越不完善，從而引發(fā)了一系列的弊端，如影響著企業(yè)的會計(jì)信息，影響著企業(yè)外部的審計(jì)質(zhì)量，從而制約著企業(yè)的發(fā)展。

（二）會計(jì)內(nèi)部控制制度不完善的危害

內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)著內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量低，雖然我國的企業(yè)每個(gè)月都會紕漏會計(jì)信息，但是所紕漏的會計(jì)信息質(zhì)量卻有待確定。尤其是一些中小企業(yè)為了少繳納稅、提高其融資能力，經(jīng)常會做出一些虛假的會計(jì)信息，掩飾企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，來達(dá)到自己的利益，如虛構(gòu)交易、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換以及資產(chǎn)的虛增等，不但影響著企業(yè)的發(fā)展，還影響著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求，是市場經(jīng)濟(jì)改革的重要保證，其對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。首先建立完善的內(nèi)部控制制度可以有效的促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)變企業(yè)落后的經(jīng)營體制和管理體制。其次完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的合理化、保證企業(yè)股東和債權(quán)人的利益，保證企業(yè)的資金安全。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度可以有效的促進(jìn)內(nèi)部管理控制體系的完善，有效的落實(shí)會計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)利，提高會計(jì)人員執(zhí)法的積極性和嚴(yán)格性，從而可以有效的保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題

目前很多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度都存在著很多問題，如管理人員對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度不足、內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量低、會計(jì)人員素質(zhì)低、以及對內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度明顯不足等，嚴(yán)重的影響著企業(yè)的發(fā)展。

（一）重視程度不足

所謂的重視程度不足主要是指企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)控制制度的重視程度明顯不足。目前我國很多企業(yè)的管理人員對其表示不重視，有很多企業(yè)都沒有建設(shè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，還有很多企業(yè)雖然建設(shè)了會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻沒有對其進(jìn)行落實(shí)，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)。同時(shí)還有很多企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，缺乏系統(tǒng)性和全面性，使得內(nèi)部控制制度存在著嚴(yán)重的片面性，無法發(fā)揮其控制的效果。

（二）企業(yè)會計(jì)信息存在著失真的現(xiàn)象

眾所周知，會計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，企業(yè)必須要保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而目前很多企業(yè)都存在著信息障礙，會計(jì)人員不能及時(shí)的接收會計(jì)信息，企業(yè)各個(gè)部門也沒有對相關(guān)信息進(jìn)行有效的溝通，從而使得會計(jì)信息的不完整性。并且有個(gè)別部門受不了利益的誘惑，而做出的一些不道德的行為，向會計(jì)人員提供失真的會計(jì)數(shù)據(jù)，從而使得會計(jì)核算偏差，會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，從而影響著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對一些重大事件的決策。不但影響著企業(yè)的正常運(yùn)營，還給企業(yè)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙著企業(yè)的發(fā)展。

（三）會計(jì)人員素質(zhì)低下

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，對會計(jì)人員的要求越來越高，一些企業(yè)的會計(jì)人員也逐漸的暴露出素質(zhì)低下的現(xiàn)象。尤其是在一些中小企業(yè)中，很多企業(yè)為了節(jié)約會計(jì)成本，而聘用了兼職的財(cái)務(wù)人員或者剛拿到會計(jì)證的財(cái)務(wù)人員，這些人員在道德素養(yǎng)和專業(yè)技能方面明顯不足，使得企業(yè)的會計(jì)信息不但亂，而且還沒有質(zhì)量。并且還有很多財(cái)務(wù)人員為了一己私利，而做出的虛假賬本，使得企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重的失真，影響著企業(yè)的發(fā)展。

（四）企業(yè)執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的力度明顯不足

新時(shí)代對會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，不但要求在設(shè)計(jì)上完善，還需要在執(zhí)行方面完善，然而很多企業(yè)的執(zhí)行力度明顯不足。雖然很多企業(yè)都相繼建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)闆]有建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，使得內(nèi)部控制制度沒有得到有效的落實(shí)。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度在處理問題方面都無法做到客觀和公證，對于一些不良行為也無法做到有效的處罰，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本就沒有起到有效的保障效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法

根據(jù)上文的分析，筆者認(rèn)為企業(yè)的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識、建立完善的會計(jì)信息系統(tǒng)、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，提高企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力。

（一）加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，首先要加強(qiáng)管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。眾所周知，企業(yè)管理人員的態(tài)度決定著內(nèi)部控制制度的建設(shè)、完善和執(zhí)行效果，因此必須要提高企業(yè)管理人員的認(rèn)識。企業(yè)可以對管理人員就內(nèi)部控制制度方面的相關(guān)知識對其進(jìn)行培訓(xùn)，讓管理人員充分意識到自己的職責(zé)所在，從而實(shí)施完善的內(nèi)部控制度，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

（二）建立完善的會計(jì)信息系統(tǒng)

在完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度過程中，要建立完善的會計(jì)信息系統(tǒng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。完善的會計(jì)信息系統(tǒng)可以加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，使會計(jì)信息實(shí)現(xiàn)共享，這樣各個(gè)部門都可以查看到企業(yè)真實(shí)的會計(jì)信息，從而來控制各個(gè)部門的運(yùn)行。并且完善的會計(jì)信息系統(tǒng)可以促進(jìn)會計(jì)審計(jì)人員對企業(yè)會計(jì)信息的核對和分析，有效的降低了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保證了內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)

企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，必須要加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)?？梢圆捎门嘤?xùn)班、會計(jì)以及研討班的方式，來定期就會計(jì)相關(guān)的知識，如會計(jì)理論、市場經(jīng)濟(jì)理論等對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。并且還可以選出財(cái)務(wù)部門的模范事跡，對其進(jìn)行大力的宣傳，讓其事跡可以影響到其他財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）提升會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

鑒于上文提到的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度明顯不足的現(xiàn)象，首先企業(yè)可以通過建設(shè)完善的績效考核體系的方法，來提高企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度?？梢越?jì)內(nèi)部控制的問責(zé)制度，以績效的方式，來考核會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行性情，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門可以給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對于執(zhí)行效果差的部分要給予相應(yīng)的處罰，從而提高管理人員對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。其次可以建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以此來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，由專門的監(jiān)督人員對企業(yè)的一些日常的會計(jì)信息、業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。同時(shí)還可以加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督的力度，來保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，可以發(fā)揮政府和社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，讓企業(yè)的會計(jì)信息由政府和社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審核，以此來保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮到實(shí)效。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展過程中有著非常重要的作用，其不但能夠提高企業(yè)的管理水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還是企業(yè)會計(jì)職能的補(bǔ)充。有效完善我國的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不僅是我國現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需要，也是我國市場經(jīng)濟(jì)的選擇，因此企業(yè)必須要實(shí)施和落實(shí)完善的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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